強蕊

（中鐵十八局集團有限公司，天津300222）

財務(wù)管理與經(jīng)營業(yè)務(wù)深度融合的實踐探索

強蕊

（中鐵十八局集團有限公司，天津300222）

財務(wù)管理(Financial Management)是在一定的整體目標下，關(guān)于資產(chǎn)的購置，資本的融通和經(jīng)驗中現(xiàn)金流量，以及利潤分配管理。財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。簡單地說，財務(wù)管理是組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作?？梢允蛊髽I(yè)在經(jīng)濟上可持續(xù)發(fā)展，使企業(yè)在經(jīng)濟管理中的財務(wù)管理與工作業(yè)務(wù)聯(lián)系密切，促使企業(yè)的價值統(tǒng)一。

財務(wù)管理；經(jīng)營；企業(yè)；實踐探索

一、現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展狀況及所存在的問題

我國企業(yè)投資盲目，不考慮自身情況，不做好相應(yīng)對策就會使企業(yè)發(fā)生管理上的問題；公司越做越大，也同樣面臨巨大風(fēng)險，使企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失；企業(yè)對市場經(jīng)濟的疏忽，會使企業(yè)遭受經(jīng)濟上的打擊。

（一）發(fā)展狀況

1.大型企業(yè)財務(wù)管理在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中不具優(yōu)勢

大型企業(yè)的發(fā)展是我國發(fā)展的特色模式，它創(chuàng)造了許多的財富和經(jīng)驗。首先，大型企業(yè)在銀行貸款方面不易，國家政策對大型企業(yè)的發(fā)展有諸多限制，對于銀行來說，大型企業(yè)不具有獨自承擔風(fēng)險的能力，可能時間長，收益低。其次，在金融市場中，大型企業(yè)沒有相符的融資公司。最后，大型企業(yè)仍是解決創(chuàng)業(yè)問題的一個重要渠道。大型企業(yè)財務(wù)管理在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中不具有優(yōu)勢。

2.大型企業(yè)內(nèi)部因素

大型企業(yè)的財務(wù)管理在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中并不健全。企業(yè)不愿意信息透明化，導(dǎo)致企業(yè)資金流動方面不明確，負債問題也不清楚，對企業(yè)財務(wù)狀況反應(yīng)不真實信用下降，致使企業(yè)不能明確查找原因，使企業(yè)面臨倒閉的風(fēng)險。

3.大型企業(yè)外部因素

銀行都是要以安全，盈利性的原則運行，而大型企業(yè)的貸款條件并不滿足銀行的這一要求，所以使銀行的利潤較少，不愿意貸款給大型企業(yè)。大型企業(yè)體系不完善，但為了解決大型企業(yè)市場信貸的問題，很多國家的政府都建立了擔保體系，都是為大型企業(yè)建立的。市場門檻太高，不能給大型企業(yè)提供平臺，使大型企業(yè)不能充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢與市場經(jīng)營業(yè)務(wù)相融合。在法律方面比較薄弱，不利于大型企業(yè)的發(fā)展。

（二）企業(yè)財務(wù)管理在經(jīng)營業(yè)務(wù)中面臨的問題

1.企業(yè)財務(wù)管理決定投資融合問題

一方面：我國眾多企業(yè)熱衷于盲目投資，不考慮自身企業(yè)的發(fā)展狀況和企業(yè)管理者的能力。很多企業(yè)在投資之前并沒有做相關(guān)的工作，沒有對項目進行分析，投資過大，導(dǎo)致企業(yè)虧本倒閉。而且很多企業(yè)都在追求經(jīng)營多樣化，而不深入調(diào)查每一個項目上存在的問題，是企業(yè)不得不走上破產(chǎn)的道路。另一方面：企業(yè)財務(wù)管理在一定程度上與業(yè)務(wù)工作的關(guān)系不夠密切，許多重要的信息不能迅速，準確的反應(yīng)出來，使企業(yè)經(jīng)濟資源不能合理利用，財務(wù)管理也發(fā)揮不了其職能，最終企業(yè)在經(jīng)營上出現(xiàn)了問題。

2.企業(yè)財務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作中存在的風(fēng)險

隨著企業(yè)的發(fā)展規(guī)模越來越大，企業(yè)所面臨的風(fēng)險也越來越大。企業(yè)的財務(wù)與經(jīng)營互不了解，也不深入接觸和分析，使企業(yè)沒有經(jīng)營和控制一體化，企業(yè)不能走可持續(xù)發(fā)展的道路和健康發(fā)展的道路。

3.在資金流動方面企業(yè)存在的問題

首先，企業(yè)籌集資金的手段不豐富，不夠了解市場經(jīng)濟的發(fā)展，缺乏市場方面的知識，考慮不到的因素太多。企業(yè)內(nèi)部人員對市場經(jīng)濟的認識淺薄，不會運用財務(wù)管理與經(jīng)濟業(yè)務(wù)相結(jié)合，公司財務(wù)狀況日益下降。其次，企業(yè)較少的考慮資本的積累。企業(yè)財務(wù)管理中首先要有資金，資金缺乏，企業(yè)也就沒有發(fā)展空間。股市上的問題也不利于企業(yè)的發(fā)展，人們熱衷于投資活動同樣也不利于企業(yè)的發(fā)展。最后，在企業(yè)的流動資金方面也不夠好。流動資金是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付賬款、存貨等，其特點是流動性大、周轉(zhuǎn)期短。企業(yè)財務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作中對資金流動方面并不了解，這就會影響資金的周轉(zhuǎn)。企業(yè)存貨較大，較多會影響企業(yè)的發(fā)展，影響企業(yè)的資金狀況，會使企業(yè)財務(wù)上的情況惡化。

二、什么是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

由風(fēng)險產(chǎn)生的情況來看，經(jīng)營風(fēng)險分成兩種，即可控制風(fēng)險及不可控制風(fēng)險。企業(yè)風(fēng)險管理就是通過公司內(nèi)部風(fēng)險的研究，系統(tǒng)擬定管理策略來應(yīng)對風(fēng)險，由此提升公司盈利能力并實現(xiàn)企業(yè)目標。風(fēng)險管理的基礎(chǔ)程序為識別、評估、控制三部分。由此可見，企業(yè)只要存在一天，那么風(fēng)險也就存在一天，每一個經(jīng)營的環(huán)節(jié)都會有風(fēng)險發(fā)生。要對一個企業(yè)進行經(jīng)營風(fēng)險成因分析和預(yù)警，并不是為了全面消除企業(yè)風(fēng)險，而是對企業(yè)風(fēng)險有一個明確的識別、評估，以至可提前采取措施把風(fēng)險控制在一定范圍內(nèi)，最大程度降低損失。

一般來說，和財務(wù)因素有關(guān)的風(fēng)險包括了以下幾個方面：

第一，采購風(fēng)險。指的是企業(yè)因為采購原材料而產(chǎn)生的風(fēng)險，例如供貨存貨不足，價格變化大等。因為原材料市場供應(yīng)商變動而導(dǎo)致了供應(yīng)不足，或者因為其他條件或付款方式的變動而導(dǎo)致的價格波動。

第二，應(yīng)收賬款變現(xiàn)風(fēng)險。指的是應(yīng)收賬款變現(xiàn)風(fēng)險因為賒銷業(yè)務(wù)過多，造成應(yīng)收賬款管理成本的增加，或是因為政策上的改變而導(dǎo)致實際回收期和預(yù)期回收不一致。資產(chǎn)長期被債務(wù)人無償來占用，在一定程度上影響企業(yè)資產(chǎn)流動性、安全性。

第三，存貨變現(xiàn)風(fēng)險。存貨變現(xiàn)風(fēng)險指的是因為產(chǎn)品市場變動而造成了產(chǎn)品銷售受到制約。企業(yè)存貨庫結(jié)構(gòu)不合理，存貨周轉(zhuǎn)率不足。當前我們國家企業(yè)流動資產(chǎn)中，存貨所占比例相對來說比較大，而且基本都表現(xiàn)出超儲積壓存貨。相應(yīng)的流動性不足，占用了企業(yè)資金，而且為了這些貨物還要付出大量的保管費，造成企業(yè)費用的上升，利潤也不斷下降。

第四，資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險。資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險指提企業(yè)因為舉債經(jīng)營而產(chǎn)生的風(fēng)險。在當前的企業(yè)中，零負債經(jīng)濟的企業(yè)可以說是基本沒有的，企業(yè)經(jīng)營所要靠的是自有資本或是外債，而資本的組成結(jié)構(gòu)等都會對企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生非常大的影響。如果一個企業(yè)所有的債務(wù)越多，其所要承擔的利息負擔也就越大。這讓企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險會增加數(shù)倍。

三、財務(wù)管理與經(jīng)營業(yè)務(wù)深度融合的必要性

（一）企業(yè)實現(xiàn)價值最大化的需要

當前企業(yè)管理中，在一定程度上存在財務(wù)管理和企業(yè)工作聯(lián)系不完善，并且在經(jīng)營業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)中，其信息無法準確、及時反映到不同的財務(wù)部門，這讓企業(yè)資源無法進行高效率的運用、配置，財務(wù)管理價值分析以及控制職能無法得到充分的發(fā)揮，這樣就需要財務(wù)管理和經(jīng)營業(yè)務(wù)要高度的融合。

（二）實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)服務(wù)管理一體化需求

當前企業(yè)總是存在不了解業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)也不了解財務(wù)的情況，一般都只是以數(shù)字來論數(shù)字，以業(yè)務(wù)來論業(yè)務(wù)的情況。只有財務(wù)和業(yè)務(wù)相互溝通、了解了才能真正實現(xiàn)互為條件、支撐，促進整體。

（三）規(guī)范管理和防范風(fēng)險需求

當前企業(yè)經(jīng)營管理的規(guī)模是越來越大，企業(yè)所擔風(fēng)險也在不斷增加。實現(xiàn)財務(wù)管理的高度融合，是確保企業(yè)運營與控制完善及實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的需求。同時，企業(yè)財務(wù)信息無法得到最有效的利用，企業(yè)的決策以及經(jīng)營管理活動又需要準確會計信息、財務(wù)分析來作為數(shù)據(jù)支持。因此，只有財務(wù)管理以及業(yè)務(wù)工作有機結(jié)合后才能發(fā)揮出財務(wù)管理的服務(wù)作用。并且也要加大會計信息準確性以及財務(wù)分析可靠性，充分發(fā)揮財務(wù)決策、支持的作用。

四、財務(wù)管理與經(jīng)營業(yè)務(wù)深度融合的實踐

企業(yè)應(yīng)與企業(yè)文化相融合，滿足員工物質(zhì)和精神方面的需求，提高企業(yè)的向心力和凝聚力，激發(fā)職工的積極性和創(chuàng)造精神，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。要想有一個良好的企業(yè)，就要樹立良好的企業(yè)形象，做好企業(yè)文化。而且企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)戰(zhàn)略的重要組成部分，是企業(yè)的價值戰(zhàn)略。為了發(fā)展企業(yè)戰(zhàn)略就要使企業(yè)的發(fā)展與時期相結(jié)合，強化監(jiān)管的財務(wù)戰(zhàn)略。健全經(jīng)營管理機構(gòu)和經(jīng)營管理人員使財務(wù)管理與資金和市場經(jīng)營業(yè)務(wù)部門充分結(jié)合，提高企業(yè)財務(wù)管理水平和質(zhì)量，使企業(yè)經(jīng)營活動順利開展。

（一）與企業(yè)文化相融合

企業(yè)文化是一個企業(yè)的精神支柱，優(yōu)秀的企業(yè)文化具有強大的生命力和領(lǐng)導(dǎo)能力，企業(yè)會在企業(yè)文化的引領(lǐng)下，發(fā)展自身優(yōu)勢，把防范資金風(fēng)險，確保資金安全放在財會文化的首位。相關(guān)部門和員工應(yīng)形成規(guī)范經(jīng)營，防范風(fēng)險，在良好的環(huán)境下推動企業(yè)健康安全的發(fā)展。

（二）企業(yè)要融入發(fā)展戰(zhàn)略

企業(yè)融入發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)管理目標，市場定位和行動指南的重要文件。企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)戰(zhàn)略的重要組成部分。在日常工作中，貫徹這一財務(wù)戰(zhàn)略要求，化解市場經(jīng)營活動中給企業(yè)帶來無誠信原則，不明確企業(yè)財務(wù)的風(fēng)險給企業(yè)帶來的風(fēng)險。為了有效支撐企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略執(zhí)行，與企業(yè)的成長期有機結(jié)合，并明確當前經(jīng)營風(fēng)險的最大特點，構(gòu)建起穩(wěn)定的籌資以及強化監(jiān)管的財務(wù)戰(zhàn)略。

（三）企業(yè)融入經(jīng)營機構(gòu)

一是要建立企業(yè)的經(jīng)營管理機構(gòu)。要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的經(jīng)營業(yè)務(wù)部門，與財務(wù)部門相互融合與合作，實現(xiàn)經(jīng)營業(yè)務(wù)與財務(wù)管理職能的有機統(tǒng)一。二是要配置專業(yè)的經(jīng)營管理人員。在經(jīng)營業(yè)務(wù)部門要有專業(yè)的財務(wù)人員，企業(yè)積極發(fā)揮財務(wù)人員在經(jīng)營業(yè)務(wù)部門的作用，做好風(fēng)險控制為企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)和部門建設(shè)提供財力上的支持，使財務(wù)管理部門與經(jīng)營業(yè)務(wù)部門相互融合，共同促進企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。

（四）融入業(yè)務(wù)過程并實施有效控制

第一，參與到源頭中。財會人員要直接參加至經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)研、討論、商業(yè)談判等工作中，從業(yè)務(wù)的最初階段就行使財務(wù)監(jiān)管的職能，實施盡責的調(diào)查，并且參加到商業(yè)談判以及資金，增加業(yè)務(wù)的收益并促進業(yè)務(wù)評估工作的進行。

第二，決策性參與。企業(yè)要明確，只要是涉及到資金活動的，有關(guān)三重一大決策的事項，集團財務(wù)部經(jīng)理一定要出席有關(guān)的會議，同時參加有關(guān)情況的匯報并發(fā)表自己的意見和看法，更進一步優(yōu)化有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)方案的實施，最大限度規(guī)避并且減少經(jīng)營當中所存在的風(fēng)險。

第三，過程的審核。只要是和企業(yè)有關(guān)的，新發(fā)生的大批量的商品購銷業(yè)務(wù)，要指定由企業(yè)的財務(wù)部對業(yè)務(wù)執(zhí)行全面、全方位、全過程的審計及監(jiān)控，保證經(jīng)營資金的安全周轉(zhuǎn)與流轉(zhuǎn)。

第四，收付方面的控制。除了集團工雖管內(nèi)大型的、特大型的鋼廠、電廠、煤礦等之外可以適當用預(yù)付貨款或是預(yù)發(fā)貨物之外，其他的商貿(mào)業(yè)務(wù)都不可以進行墊資。一定要嚴格執(zhí)行貨到付款或是預(yù)收款發(fā)貨，一定要真正防范有關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險。

第五，預(yù)警方面的控制。對一些帳期在3到12個月的應(yīng)收款應(yīng)該由所屬的公司根據(jù)月或是季度進行預(yù)警式分析。如果發(fā)現(xiàn)了問題后要及時進行處理，采取有效措施來防止新的不良債務(wù)的發(fā)生。

第六，開展專項的考核。對于賬期超過半年以上的，其應(yīng)收款根據(jù)賬期和風(fēng)險程度等都要歸入到企業(yè)的業(yè)務(wù)部門已有所屬公司的經(jīng)營業(yè)績考核當中，促使企業(yè)加快資金的周轉(zhuǎn)，把經(jīng)營的風(fēng)險減少到最小。

五、結(jié)語

綜上，實際上企業(yè)只要能深度的融入服務(wù)經(jīng)營業(yè)務(wù)的全過程當中，實現(xiàn)經(jīng)營業(yè)務(wù)和財務(wù)管理間的規(guī)范、效益良性的循環(huán)，明確企業(yè)在經(jīng)營和開發(fā)之間的所需資金，為企業(yè)健康發(fā)展提供了強而有力的財務(wù)保障。在沒有明顯資金增量的情況下實現(xiàn)集團經(jīng)營規(guī)范的快速、持續(xù)增長，同時綜合效益增長明顯高過營業(yè)收入增長，實現(xiàn)集團經(jīng)營質(zhì)量的提升。最后，明確投資項目的資金需求，為集團的持續(xù)發(fā)展提供了有力的財務(wù)支持。還要注意的是為了實現(xiàn)勞動資金的有效控制，要防范相應(yīng)資金風(fēng)險。

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［責任編輯：高 瑞］

F275

A

1005-913X（2015）07-0139-02

2015-05-20

強 蕊(1982-)，女，天津人，會計師，研究方向：財務(wù)管理。