肖衛(wèi)平

（河南省確山縣任店鎮(zhèn)政府，河南確山463200）

確山縣小微企業(yè)稅費負擔調查與思考

肖衛(wèi)平

（河南省確山縣任店鎮(zhèn)政府，河南確山463200）

為了解小微工業(yè)企業(yè)稅費負擔情況，對全縣30家企業(yè)進行了抽樣調查。結果表明，確山縣小微企業(yè)存在稅收優(yōu)惠覆蓋率不高、稅收優(yōu)惠政策落實困難、小微企業(yè)會計制度不規(guī)范、納稅服務意識不強等問題，減輕小微企業(yè)稅費負擔，應擴大稅收優(yōu)惠政策的覆蓋面，優(yōu)化服務促進政策落實，建立小微企業(yè)稅收服務體系，規(guī)范納稅人的財務管理水平。

小微企業(yè)；稅費負擔；確山縣

小微企業(yè)是確山縣國民經(jīng)濟不可忽視的“血液”，是經(jīng)濟增長、擴大就業(yè)的重要路徑，是實現(xiàn)社會經(jīng)濟穩(wěn)定的重要支撐點與落腳點。地方經(jīng)濟要在未來保持健康高速的增長，就離不開小微企業(yè)更快、更穩(wěn)健地發(fā)展。然而當今還有許多因素制約著小微企業(yè)的發(fā)展，其中小微企業(yè)稅費負擔就是擺在我們面前的重要問題。為了解小微工業(yè)企業(yè)稅費負擔情況，筆者對全縣30家企業(yè)進行抽樣調查，調查方式為訪談與實地走訪相結合。這次調查涉及非金屬礦物制品業(yè)、農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)、木材加工業(yè)、紡織業(yè)等十多個傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和電子產(chǎn)品生產(chǎn)、電氣機械、橡膠塑料制品等近十個新型產(chǎn)業(yè)。共發(fā)放調查問卷50份，回收有效調查問卷47份。具體調查情況如下。

一、確山縣小微企業(yè)稅費負擔面臨的困境

（一）稅收優(yōu)惠覆蓋率不高

稅收減免政策是國家近年頒布實施的一項切實減輕小微企業(yè)稅負的利好舉措，具體包括：第一，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過二萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免增收增值稅；第二，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于十萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅等。這些優(yōu)惠政策實施以來，受到企業(yè)的廣泛歡迎。但這些政策對小微企業(yè)覆蓋范圍十分有限，在這次調查的30小微企業(yè)中，沒有一家企業(yè)前三季度月銷售額平均低于二萬元，達到能夠享受免于增收增值稅的條件，僅有3家企業(yè)能夠享受減半征收企業(yè)所得稅政策，前者企業(yè)覆蓋率為零，后者企業(yè)覆蓋率僅為6%。工業(yè)企業(yè)之所以難以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，這是由于工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特性所決定的。工業(yè)產(chǎn)品銷售收入中，原材料成本所占比重較大，工資和利潤稅收所占比重較小。假如一個工業(yè)企業(yè)有5名職工（工業(yè)企業(yè)一般都多于5名，），平均月工資2000元，那么這個企業(yè)月工資總額就是1萬元（就企業(yè)老板來說，個人月工資1萬元也不算高），按工資總額占銷售的一半（工業(yè)企業(yè)勞動報酬占銷售收入一般是不可能達到一半的），月銷售額就超過了2萬元。從實際調研的情況來看，目前的小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策基本上沒有工業(yè)企業(yè)能夠享受，對于工業(yè)企業(yè)而言門檻顯然過高。

（二）稅收優(yōu)惠政策落實困難

首先，目前，小微企業(yè)所得稅增收采取“核定征收”和“查賬增收”兩種方式，所得稅優(yōu)惠政策僅適用于“查賬征收”的小微企業(yè)，“核定增收”的小微企業(yè)一般不享受?！安橘~增收”適用于財務制度比較健全、成本利潤核算比較規(guī)范的企業(yè)。在稅收征管中，許多小型微型企業(yè)由于會計賬簿不健全，只適用“核定征收”的方式征收稅款。而采用“核定征收”稅款的小微企業(yè)則無法享受到所得稅優(yōu)惠政策。

其次，部分小微企業(yè)不知曉稅收優(yōu)惠政策，主要原因主要有兩個：第一，相關部門對政策的宣傳力度不夠；第二，小微企業(yè)多分布在城鎮(zhèn)周邊較落后地段，部分企業(yè)地處偏僻、辦公設備簡陋、現(xiàn)代資訊設備缺乏、加之部分小微企業(yè)負責人文化程度相對較低，不能靈活運用現(xiàn)代網(wǎng)絡技術，信息較為閉塞、有些企業(yè)甚至不知道自己可以享受哪些稅收優(yōu)惠，對政策的關注度不夠，缺乏對相關政策的了解和把握。本次調查的30家企業(yè)，23%的企業(yè)不了解所得稅減半征收優(yōu)惠政策。

（三）納稅服務意識有待提高，納稅服務措施不到位

當前，對小微企業(yè)的納稅服務工作措施仍然停留于表面化，這在很大程度上影響了稅收政策落實的效果。一是納稅服務觀念方面。稅務機關思想上沒有從“管理型”向“服務型”徹底轉變，不能正確處理組織收入與落實稅收政策的關系，沒有從維護納稅人合法權益的角度開展有針對性的納稅服務工作。二是稅收宣傳力度方面。稅收宣傳手段固化，形式單一，宣傳的滲透力不強，相當一部分符合條件的納稅人因不熟悉優(yōu)惠政策而未辦理小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的備案。三是服務主動性方面。稅務機關主動服務意識不強，主動地為納稅人提供提醒、告之等服務意識不強。

（四）小微企業(yè)會計制度不規(guī)范，影響稅收優(yōu)惠申報

小微企業(yè)往往缺少財務、采購、生產(chǎn)等企業(yè)基本制度，生產(chǎn)經(jīng)營活動不夠規(guī)范。尤其是財務制度的不健全，導致財務管理混亂、會計信息失真，難以判斷企業(yè)真實的財務和經(jīng)營狀況。決策時往往沒有準確依據(jù)，只能憑主觀臆斷。而當企業(yè)發(fā)展需要融資貸款的時候，往往難以提供財務報表、資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表等所需的材料，從而增加了貸款難度。另外，一些滿足小微企業(yè)減免稅收政策條件卻沒有享政策優(yōu)惠的企業(yè)，在很大程度上就是財務制度的不健全所致。如，被調查企業(yè)中，38.3%企業(yè)符合減免稅收政策條件，而享受到了此項政策的企業(yè)只有29.8%，有63.8%企業(yè)符合減半征收所得稅政策條件的，只有53.2%的企業(yè)享受到這一政策。因此，小微企業(yè)也應該逐步規(guī)范企業(yè)制度，提高企業(yè)信息的透明度和可信度，確保企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

二、減輕小微企業(yè)稅費負擔的對策（一）擴大稅收優(yōu)惠政策的覆蓋面

小微企業(yè)占確山縣企業(yè)總數(shù)的97.3%，提供了80%以上的就業(yè)崗位，在促進經(jīng)濟增長、增加就業(yè)與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，但目前處于微利或虧損狀態(tài)的小微企業(yè)數(shù)量不斷增加。為了更好地扶持小微工業(yè)企業(yè)的發(fā)展，擴大小微企業(yè)稅收政策的覆蓋面，因為工業(yè)制成品的原材料所占比重較大，建議將小規(guī)模納稅人減免增值稅的政策實行工業(yè)企業(yè)與其他企業(yè)區(qū)別對待，適當放寬小微工業(yè)企業(yè)的月銷售額的標準。

（二）優(yōu)化服務促進政策落實

政府等相關部門應加強引導服務，將被動轉變?yōu)橹鲃臃铡Ｊ紫葹樾∥⑵髽I(yè)建立健全企業(yè)制度進行業(yè)務上的指導，其次加強對小微企業(yè)的政策宣傳、納稅輔導、信息公開，讓小微企業(yè)最大程度上的了解和掌握相關的優(yōu)惠政策，保證小微企業(yè)不因為不知道優(yōu)惠政策的信息而遭受損失。并且及時為小微企業(yè)拋磚引玉，從經(jīng)營項目、引進先進技術及人才等方面提供信息服務，積極幫助小微企業(yè)化解經(jīng)營過程中的困難及矛盾，引導企業(yè)走上可持續(xù)發(fā)展的生存道路。

（三）建立小微企業(yè)稅收服務體系

一是強化小微企業(yè)的稅收政策宣傳力度。通過“一對一”上門輔導、12366熱線解答、網(wǎng)絡輔導等方式宣傳小微企業(yè)稅收政策，幫助小微企業(yè)健全賬證，規(guī)范核算，為其享受稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)造條件。同時應主動下企業(yè)、送政策上門、通過申報系統(tǒng)提醒服務等方式使小微企業(yè)更加快捷地掌握、了解稅收政策，切實落實國家政策。二是強化對小微企業(yè)服務意識，開辟小微企業(yè)“綠色通道”，進一步精簡報送資料，簡化辦稅流程，加強稅收優(yōu)惠政策的宣傳和政策解讀，為小微企業(yè)提供納稅咨詢、辦稅輔導、人才培訓等多方位服務，解讀小微企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，向企業(yè)財會人員講解政策適用范圍、適用時間、減免申報流程、申報注意事項等，有效促進政策的推廣應用。對小微企業(yè)經(jīng)營前三年稅收上的善意錯誤從輕處罰并給與一定改正時間，切實減輕小微企業(yè)納稅人的稅收負擔。加大網(wǎng)上辦稅推廣力度，積極輔導企業(yè)采用網(wǎng)上申報方式進行納稅申報，降低小微企業(yè)納稅成本。建立起符合小微企業(yè)的稅收服務體系。

（四）規(guī)范納稅人的財務管理水平

規(guī)范小微企業(yè)財務核算水平，首先要引導企業(yè)建立健康發(fā)展的價值導向。小微企業(yè)要突破生存發(fā)展的瓶頸，在企業(yè)管理中要完善內控管理、加強財務核算。其次，要提高企業(yè)會計核算能力。一方面，提高會計人員的業(yè)務素質和核算水平。另一方面對小微企業(yè)建賬能力、會計與核算水平較低的現(xiàn)實，加快推進稅務代理服務，并對創(chuàng)立初期的小微企業(yè)采用稅務代理服務的，可建議提供一定的財政資金支持，在小微企業(yè)經(jīng)營的前三年，由政府部門免費提供稅收會計服務。主動為小微企業(yè)納稅人提供財務知識和涉稅知識的咨詢，支持中介機構規(guī)范代理記賬業(yè)務，結合《小企業(yè)會計準則》的貫徹落實幫助納稅人健全財務核算。

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[4]周立平.鹽城市小微企業(yè)金融財稅政策執(zhí)行情況的調查與思考[J].北京金融評論，2014(3):250-255.

[5]周立平.鹽城市小微企業(yè)金融財稅政策執(zhí)行情況的調查與思考[J].北京金融評論，2014(3):250-255.

[6]尹曉敏.杭州市企業(yè)負擔水平的調查與思考——基于2013年杭州117家負擔監(jiān)測點企業(yè)的樣本數(shù)據(jù)[J].北方經(jīng)濟，2014(12):77-79.

［責任編輯：方 曉］

F812.42

A

1005-913X（2015）07-0119-01

2015-03-31

肖衛(wèi)平(1980-)，女，河南確山人，經(jīng)濟師，研究方向：財政稅收。