邵扣霞

（泰州市人民醫(yī)院，江蘇 泰州 225300）

2011年7月1日（或2012年1月1日）起執(zhí)行的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》對(duì)醫(yī)院預(yù)算管理都要提出了更高更具體的要求，表現(xiàn)在：①醫(yī)院要實(shí)行全面預(yù)算管理，建立健全預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度。②醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)預(yù)算編制的規(guī)定，對(duì)以前年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析。③醫(yī)院預(yù)算應(yīng)經(jīng)醫(yī)院決策機(jī)構(gòu)審議通過(guò)后上報(bào)主管部門(mén)。主管部門(mén)根據(jù)行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，對(duì)醫(yī)院預(yù)算的合法性、真實(shí)性、完整性、科學(xué)性、穩(wěn)妥性等進(jìn)行認(rèn)真審核，匯總并綜合平衡。財(cái)政部門(mén)根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)政策和預(yù)算管理的有關(guān)要求，對(duì)主管部門(mén)申報(bào)的醫(yī)院預(yù)算按照規(guī)定程序進(jìn)行審核批復(fù)。④醫(yī)院要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和考核，并將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、成本控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況和業(yè)務(wù)工作效率等一并作為內(nèi)部業(yè)務(wù)綜合考核的重要內(nèi)容。逐步建立與年終評(píng)比、內(nèi)部收入分配掛鉤機(jī)制。主管部門(mén)應(yīng)會(huì)同財(cái)政部門(mén)制定績(jī)效考核辦法，對(duì)醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行、成本控制以及業(yè)務(wù)工作情況進(jìn)行綜合考核評(píng)價(jià)。并將結(jié)果作為對(duì)醫(yī)院決策和管理層進(jìn)行綜合考核、實(shí)行獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。⑤財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)主要說(shuō)明醫(yī)院的業(yè)務(wù)開(kāi)展情況、預(yù)算執(zhí)行情況等。⑥財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括預(yù)算管理的監(jiān)督、收入管理的監(jiān)督等。

從上述要求可以看出，預(yù)算管理的分析和考核是新舊醫(yī)院財(cái)務(wù)制度對(duì)預(yù)算管理的明顯區(qū)別，也是預(yù)算管理的最大側(cè)重點(diǎn)，為此筆者就新制度執(zhí)行以來(lái)，醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行的分析和考核現(xiàn)狀及對(duì)策，提出自己的看法。

1 新制度執(zhí)行后醫(yī)院預(yù)算管理的現(xiàn)狀

1．1 全面預(yù)算管理并不全面

醫(yī)院全面預(yù)算管理必須是全方位、全過(guò)程、全員參與的預(yù)算管理，而實(shí)際情況是許多醫(yī)院預(yù)算的編制雖較以往只限于醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)有所改善，擴(kuò)展至醫(yī)院各職能部門(mén)，但臨床醫(yī)技科室很少參與，不能做到全方位；預(yù)算的編制不能做到全員參與，臨床科室和醫(yī)務(wù)人員對(duì)醫(yī)院預(yù)算一無(wú)所知；職能部門(mén)的普通員工對(duì)預(yù)算的知曉率也很低，預(yù)算內(nèi)容也不夠全面，預(yù)算編制往往與醫(yī)院的戰(zhàn)略規(guī)劃脫節(jié)，各科室的工作計(jì)劃與醫(yī)院的預(yù)算沒(méi)有直接關(guān)系，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程有點(diǎn)不管不顧的現(xiàn)狀，缺少應(yīng)有的事中跟蹤反饋。

1.2 預(yù)算考核機(jī)制不到位

年度預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，醫(yī)院普遍缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的考核，弱化了預(yù)算的職能，預(yù)算的執(zhí)行沒(méi)有反饋，沒(méi)有考評(píng)措施，不與獎(jiǎng)懲掛鉤。缺少應(yīng)有考核機(jī)制，導(dǎo)致收入預(yù)算和支出預(yù)算形同虛設(shè)，與實(shí)際工作聯(lián)系不緊密。

1.3 預(yù)算監(jiān)管不力

醫(yī)院內(nèi)部沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理監(jiān)管機(jī)構(gòu)，也就不能對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核等進(jìn)行全方位和全過(guò)程的監(jiān)管，財(cái)政部門(mén)和上級(jí)主管部門(mén)也沒(méi)有相應(yīng)的外部監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，致使醫(yī)院預(yù)算變成沒(méi)有任何控制力而只是紙上談兵的空架子而已。

1.4 預(yù)算執(zhí)行失控

年度預(yù)算編制完成后，醫(yī)院普遍缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤分析，就是月度、季度甚至年度財(cái)務(wù)分析也對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況提及較少。預(yù)算執(zhí)行處于失控狀態(tài)，對(duì)于資金投向有否預(yù)算、資金使用效益如何、預(yù)算額度使用情況關(guān)注很少，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式，不能發(fā)揮應(yīng)有的預(yù)算管理作用。

2 加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行情況分析和考核的對(duì)策

2.1 增強(qiáng)全面預(yù)算管理理念，完善預(yù)算管理體系

首先是醫(yī)院的主要領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)該在思想上接受嶄新的預(yù)算管理理念，并把預(yù)算管理積極主動(dòng)地融入到日常的管理工作中去，充分關(guān)注預(yù)算管理在提高醫(yī)院管理水平、降低醫(yī)院運(yùn)營(yíng)成本、提升財(cái)務(wù)實(shí)力、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等方面的作用；其次加強(qiáng)向員工宣傳全面預(yù)算管理理念，讓預(yù)算管理深入人心，讓預(yù)算管理與物價(jià)管理、成本管理、資產(chǎn)管理、醫(yī)保管理聯(lián)成一體，成為醫(yī)院“五位一體”的成員；三是要建立分層次的預(yù)算管理體系，并明確決策層、職能部門(mén)、責(zé)任部門(mén)等各層次的工作職責(zé)，強(qiáng)調(diào)人人都是預(yù)算編制的參與者，人人都是預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行的實(shí)現(xiàn)者，做到醫(yī)院全員參與、全員監(jiān)督、全員考核。

2．2 完善預(yù)算考評(píng)體系

預(yù)算考評(píng)是對(duì)醫(yī)院預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程和實(shí)施結(jié)果的考核和評(píng)價(jià)，是體現(xiàn)預(yù)算剛性要求的有效措施，在預(yù)算管理中處于承上啟下的關(guān)健環(huán)節(jié)。同時(shí)要建立考評(píng)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析、考核和評(píng)價(jià)，再就是要制定相應(yīng)的預(yù)算考評(píng)制度和可操作的預(yù)算考評(píng)指標(biāo)，通過(guò)合理的程序進(jìn)行考評(píng)，將考評(píng)結(jié)果與醫(yī)院績(jī)效考核方案相銜接，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，體現(xiàn)客觀性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性，發(fā)揮預(yù)算的激勵(lì)和約束作用。

2.3 建立健全預(yù)算控制措施

醫(yī)院預(yù)算管理制度中制定的控制措施應(yīng)貫穿預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括預(yù)算指標(biāo)控制、支出范圍控制、授權(quán)審批控制及預(yù)算系統(tǒng)實(shí)施核銷(xiāo)控制等控制措施保證預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算管理指標(biāo)應(yīng)包含公產(chǎn)醫(yī)院控制醫(yī)療費(fèi)用上漲的內(nèi)容。如藥品比例、人均費(fèi)用控制等，通過(guò)嚴(yán)格的管理可以達(dá)到公益性目標(biāo)。在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，很多因素導(dǎo)致科室間服務(wù)量、經(jīng)濟(jì)收入增長(zhǎng)幅度不一樣，其差異容易造成員工個(gè)人收入增長(zhǎng)幅度不一，尤以臨床科室和醫(yī)技科室最為明顯。預(yù)算管理能科學(xué)地將員工收入增長(zhǎng)與科室收入增長(zhǎng)分離開(kāi)來(lái)，科室收入增長(zhǎng)幅度依據(jù)科室發(fā)展?fàn)顟B(tài)、專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)以及醫(yī)院戰(zhàn)略要求確定，員工的收入增長(zhǎng)應(yīng)根據(jù)社會(huì)現(xiàn)狀、醫(yī)院整體經(jīng)濟(jì)水平確定。執(zhí)行與監(jiān)管是預(yù)算管理的核心，指標(biāo)下達(dá)后，就成為全院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行遵循的基本準(zhǔn)則。在執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)做到有效控制和信息的及時(shí)反饋。

2.4 預(yù)算考核要?jiǎng)側(cè)嵯酀?jì)

對(duì)醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核就是要掌握預(yù)算編制的度，實(shí)行彈性預(yù)算，使預(yù)算具有一定的柔性。而預(yù)算管理考核要以預(yù)算剛性為基本條件，預(yù)算管理是考核的核心，可利用絕對(duì)數(shù)與相對(duì)數(shù)相結(jié)合，以絕對(duì)數(shù)反映預(yù)算的剛性，以相對(duì)數(shù)及彈性區(qū)間來(lái)反映預(yù)算的柔性，以應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)和不可抗力，增強(qiáng)預(yù)算的適用性。

2.5 預(yù)算分析與財(cái)務(wù)分析相結(jié)合

財(cái)務(wù)部門(mén)在月度財(cái)務(wù)分析中要對(duì)醫(yī)院總體預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，重點(diǎn)分析收支完成情況、物資采購(gòu)情況、工程項(xiàng)目進(jìn)度情況等，分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因，提出預(yù)算管理建議。同時(shí)每季度要對(duì)科室預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并在一定范圍內(nèi)給予通報(bào)，對(duì)完成情況不好的科室要重點(diǎn)關(guān)注。

2.6 完善預(yù)算監(jiān)管機(jī)制

一是主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院層面的外部考核，主管部門(mén)要制定切實(shí)可行的績(jī)效考核辦法，對(duì)醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行以及業(yè)務(wù)工作情況進(jìn)行綜合考核評(píng)價(jià)。并將結(jié)果作為對(duì)醫(yī)院決策和管理層進(jìn)行綜合考核、實(shí)行獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。二是醫(yī)院對(duì)科室預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)部考核，醫(yī)院要建立并完善預(yù)算考核機(jī)制，明確考核目標(biāo)，將預(yù)算考核與績(jī)效考核掛鉤，并以此作為科室管理人員的考核依據(jù)。

綜上所述，醫(yī)院預(yù)算管理是個(gè)系統(tǒng)工程。對(duì)醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行的分析和考核也是新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》加強(qiáng)預(yù)算管理方面區(qū)別于舊制度的重要標(biāo)志，2012年版的等級(jí)醫(yī)院評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)也對(duì)醫(yī)院預(yù)算管理提出了更高要求。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的分析和考核是現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要舉措，對(duì)降低醫(yī)院運(yùn)營(yíng)成本、提升財(cái)務(wù)實(shí)力、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等方面具有重要作用。

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