【摘 要】隨著信息化的發(fā)展，會(huì)影響到公司的內(nèi)部控制。既要考慮企業(yè)在構(gòu)建信息化給企業(yè)帶來(lái)的效益，而且還充分考慮信息技術(shù)給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，改變風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的觀念。企業(yè)在充分利用信息技術(shù)時(shí)，按照環(huán)境的變化進(jìn)行調(diào)整，完善內(nèi)部控制體系。

【關(guān)鍵詞】信息化 內(nèi)部 控制

內(nèi)部控制是指組織為達(dá)成經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，保障資產(chǎn)的完整性，要遵守國(guó)家的法律法規(guī)，加強(qiáng)組織運(yùn)營(yíng)的效益，并采用各種政策和程序。目前，它已被廣泛應(yīng)用于各個(gè)行業(yè)，信息技術(shù)正日益深入的影響著我們的生活。信息化對(duì)內(nèi)部控制也產(chǎn)生著重要的影響。

一、信息化對(duì)內(nèi)部控制的影響

（一）信息化推進(jìn)內(nèi)部控制的效率

1.信息技術(shù)提升時(shí)效性和正確性

計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和多媒體技術(shù)運(yùn)用使企業(yè)在任何地方可以查詢、采集、儲(chǔ)存和傳輸數(shù)據(jù)。公司的銷售、采購(gòu)、人力資源等部門將各類存儲(chǔ)在數(shù)據(jù)庫(kù)中，用戶可以獲取他們需要的信息。管理人員可以在任何時(shí)間通過(guò)該系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，錯(cuò)誤處理和對(duì)異常情況及時(shí)的進(jìn)行操作。計(jì)算機(jī)技術(shù)，極大地提高了數(shù)據(jù)處理的精度，提高數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

2.信息化為審計(jì)工作提供全面的信息。該環(huán)境下，審計(jì)信息主要是紙張的形式，長(zhǎng)期保存的數(shù)據(jù)很容易被破壞，環(huán)境的差異是難以完成審計(jì)，獲取信息時(shí)需要很多的時(shí)間和人員，進(jìn)而減少了審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。在信息化環(huán)境下信息具備開放性、實(shí)時(shí)性和數(shù)據(jù)平臺(tái)的同享性，以及磁介質(zhì)具有體積不大，存儲(chǔ)量不小，攜帶便利的特性，因此，使得企業(yè)的內(nèi)控制人員通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、電話傳真等，借助于財(cái)務(wù)管理軟件可以快速瞬間查閱訪問(wèn)所需的商業(yè)信息。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的深入運(yùn)用，從被審計(jì)單元信息體系中讀取數(shù)據(jù)，經(jīng)由審計(jì)軟件，在審計(jì)主體的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)上進(jìn)行審計(jì)，進(jìn)而加速審計(jì)的實(shí)時(shí)化。

3.信息技術(shù)提高工作分離控制的兼容性

雖然企業(yè)完善的內(nèi)部控制制度，經(jīng)營(yíng)者的利益有意無(wú)意回避，可能會(huì)致使降低內(nèi)部控制的有效性。根據(jù)現(xiàn)代信息技術(shù)的條件下，使用的控制模塊的嵌入式軟件技術(shù)或企業(yè)管理軟件，如：系統(tǒng)管理模塊，會(huì)計(jì)軟件中系統(tǒng)管理員不能兼任系統(tǒng)操作員的工作。通過(guò)該程序，操作者一定要控制所需的程序，以確保內(nèi)部控制的有效性。

4.信息技術(shù)提高控制授權(quán)的有效性

交易授權(quán)通常是基于業(yè)務(wù)法則和規(guī)章，并有權(quán)記載。在信息技術(shù)交易授權(quán)由控制程序自動(dòng)實(shí)現(xiàn)。如：經(jīng)由會(huì)計(jì)軟件使用運(yùn)營(yíng)商的權(quán)威。會(huì)計(jì)主管為運(yùn)營(yíng)商分配權(quán)限，然后輸入高級(jí)別的授權(quán)口令。創(chuàng)建工作日志，削減和避免使用信息技術(shù)的腐敗、欺詐行為。控制程序，以削減人為干預(yù)的風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的活動(dòng)將被核準(zhǔn)或被授權(quán)進(jìn)行。

二、信息化環(huán)境下加強(qiáng)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）對(duì)企業(yè)信息化作出制度安排

信息化技術(shù)治理是一個(gè)比較新的觀點(diǎn)，從公司治理的高度，對(duì)企業(yè)信息化作出制度放置，擬定企業(yè)戰(zhàn)略的整合，并從戰(zhàn)略投資，企業(yè)管理變化的角度，降低IT的風(fēng)險(xiǎn)。 IT治理的目標(biāo)是協(xié)助管理層創(chuàng)建企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以外界環(huán)境為依托，以整合業(yè)務(wù)和IT為中心，確定信息化技術(shù)部門在整個(gè)組織中的正確定位。能夠針對(duì)不同業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，整合信息資源，制定和執(zhí)行IT的戰(zhàn)略，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。 保持與業(yè)務(wù)目標(biāo)維持一致性，增進(jìn)業(yè)務(wù)的發(fā)展，并推動(dòng)收益最大化，合理利用資源。

（二）強(qiáng)化信息系統(tǒng)控制，實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)

在企業(yè)信息化環(huán)境下，有效地節(jié)制企業(yè)信息系統(tǒng)開展，保證正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。有效的信息系統(tǒng)控制的技術(shù)和制度體系的結(jié)合，技術(shù)人員不僅有責(zé)任，而且應(yīng)該受到企業(yè)的高層管理人員的注意。內(nèi)部審計(jì)是信息系統(tǒng)控制中最重要之一。在信息系統(tǒng)，實(shí)施獨(dú)立審查的維護(hù)和運(yùn)營(yíng)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的定期檢查信息系統(tǒng)，確保信息系統(tǒng)的完整性和安全性的正確性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)實(shí)時(shí)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的企業(yè)管理問(wèn)題，提高對(duì)管理信息系統(tǒng)的控制水平，以幫助彌合信息管理系統(tǒng)的控制缺陷。有條件的企業(yè)還應(yīng)該實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)審計(jì)。信息系統(tǒng)審計(jì)是獨(dú)立審計(jì)，以確保信息系統(tǒng)可靠和有效，以提供合理的保證。

（三）實(shí)施業(yè)務(wù)流程重組

假如公司是在某種意義上，使用技術(shù)信息化，要讓固有的企業(yè)信息化系統(tǒng)實(shí)行科學(xué)的管理理念，可是他的業(yè)務(wù)流程狀態(tài)仍保持手工氛圍，所以導(dǎo)致信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程二者含有很多矛盾，因而該生產(chǎn)管理效率少的出現(xiàn)，并會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制缺陷等諸多問(wèn)題。所以，實(shí)行企業(yè)信息化流程再造的過(guò)程中有著非常重要的必要。目的概念起初是聞名的管理學(xué)家MihcaelHammer發(fā)表的，他提出，“企業(yè)流程再造是一個(gè)原始性的再思考和徹底重建業(yè)務(wù)流程，其目標(biāo)是在成本，質(zhì)量，服務(wù)和速度作出了明顯的改革，讓企業(yè)能最大程度的習(xí)慣顧客，競(jìng)爭(zhēng)，變化的現(xiàn)代商業(yè)環(huán)境的特點(diǎn)。

（四）強(qiáng)化人力資源管理

是所有企業(yè)及其活動(dòng)的焦點(diǎn)。人力資源管理的合理配置，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)方針。在信息技術(shù)環(huán)境下，企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面是增強(qiáng)人力資源的管理。對(duì)于內(nèi)部控制，人力資源管理的目標(biāo)主要是保證和提高工作人員行為的質(zhì)量。對(duì)員工的素質(zhì)信息環(huán)境提出了更高的要求，工作人員不僅要熟練掌握更多的業(yè)務(wù)流程，又熟悉信息系統(tǒng)的操作方法。企業(yè)要確保員工，特別是經(jīng)由人力資源管理的改進(jìn)與IT相關(guān)人員的本質(zhì)和行為，給予他們合理的，有效的管理，創(chuàng)建良好的績(jī)效考核機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制，創(chuàng)造財(cái)富，留住重要的信息，了解人力資源，防止人才外流和信息資源的部分損失。

三、結(jié)束語(yǔ)

信息化正越來(lái)越深入地影響著我們的生活，商業(yè)環(huán)境的信息化建設(shè)既要考慮信息技術(shù)內(nèi)部控制的企業(yè)獲得的優(yōu)勢(shì)，同時(shí)也充分考慮IT給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該發(fā)揮其應(yīng)有的作用，公司充分利用信息技術(shù)，完善內(nèi)部控制體系，確保公司財(cái)產(chǎn)，誠(chéng)信的保障，確保企業(yè)信息的真實(shí)，可靠。

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