摘 要：加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，具有重大意義。筆者結(jié)合多年工作實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，首先論述了外貿(mào)公司目前內(nèi)部控制存在的問題，然后針對(duì)出現(xiàn)的問題提出了相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵字：外貿(mào)企業(yè)；內(nèi)部控制；對(duì)策；

中圖分類號(hào)：F235.8 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-3520（2014）-09-00-01

在金融危機(jī)的大背景下，我國(guó)外貿(mào)公司受到了很大的影響。外貿(mào)企業(yè)處于我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系之中重要位置，目前經(jīng)濟(jì)有所回暖，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀形勢(shì)下，外貿(mào)企業(yè)為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入了新的活力。但是，隨著外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的變化以及貿(mào)易環(huán)境的復(fù)雜，國(guó)內(nèi)很多外貿(mào)企業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。所以為了能夠迎接經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的挑戰(zhàn)，使得外貿(mào)企業(yè)能夠持久的發(fā)展下去，外貿(mào)公司必須要加強(qiáng)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力，從而持續(xù)發(fā)展。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制問題很大程度上抑制了企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，如何完善并加強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制，是外貿(mào)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中必須重視的問題。

一、外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的問題

（一）缺乏企業(yè)對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)的防范。外貿(mào)企業(yè)是指專門從事進(jìn)出口貿(mào)易的公司， 通過(guò)市場(chǎng)的調(diào)研， 把國(guó)外商品進(jìn)口到國(guó)內(nèi)來(lái)銷售， 或者收購(gòu)國(guó)內(nèi)商品銷售到國(guó)外， 從中賺取差價(jià)， 整個(gè)過(guò)程需要通過(guò)海關(guān)、商檢、銀行、保險(xiǎn)、商會(huì)、外管局等主管部門。涉及的中間環(huán)節(jié)多， 交易雙方相距遙遠(yuǎn)， 企業(yè)管控難度較大， 面臨風(fēng)險(xiǎn)很多。在市場(chǎng)環(huán)境的日益復(fù)雜形勢(shì)下，外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加，表現(xiàn)在外匯匯率的風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)等。有數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)的外貿(mào)企業(yè)成立五年后倒閉的數(shù)量超過(guò)80%，最主要原因來(lái)自于企業(yè)缺乏對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)的防范。

（二）缺乏可靠的外貿(mào)信息作為管理的參考?？煽康匦畔?bào)告能夠?yàn)楣芾韺犹峁┻m合既定目標(biāo)的準(zhǔn)確而完整的信息， 支持管理層的決策和對(duì)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)及業(yè)績(jī)的監(jiān)控。但是，作為外貿(mào)企業(yè)，外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，并且上下級(jí)員工容易出現(xiàn)虛報(bào)以及偽造的現(xiàn)象，這樣管理者不能夠有比較真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)來(lái)作為企業(yè)管理的參考。不能夠保證對(duì)外披露的信息報(bào)告的真實(shí)、完整， 會(huì)損害企業(yè)的誠(chéng)信度和公信力。

（三）內(nèi)部監(jiān)管部門缺位。由于我國(guó)大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)相對(duì)規(guī)模較小，有的甚至只有幾名員工，所以內(nèi)部控制并沒有建立起來(lái)。這主要是管理者出于對(duì)節(jié)省成本的需要。外貿(mào)企業(yè)并不能夠應(yīng)按照內(nèi)部控制的要求，設(shè)置必要的職能機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殟徫?。?quán)責(zé)界限模糊不清，模棱兩可，內(nèi)部控制管理比較混亂，權(quán)責(zé)的關(guān)鍵領(lǐng)域，沒有設(shè)置固定的報(bào)告負(fù)責(zé)的部門。企業(yè)缺乏設(shè)置必要的職能結(jié)構(gòu)和專職崗位，無(wú)法實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)的分離，無(wú)法進(jìn)行內(nèi)部整個(gè)程序控制。

（四）出口退稅環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的短板。企業(yè)辦理出口退稅的過(guò)程，過(guò)程是一項(xiàng)復(fù)雜而又嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)流程，其退稅單證涉及到外匯管理局、海關(guān)、供貨廠、銀行、出口退稅機(jī)關(guān)單位任何一個(gè)單位都不能錯(cuò)過(guò)，因?yàn)殄e(cuò)過(guò)一個(gè)單位，由于材料的不足，很容易產(chǎn)生出口退稅的風(fēng)險(xiǎn)。出口退稅是外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)流程之中的重要環(huán)節(jié)也是外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的短板。我國(guó)很多外貿(mào)企業(yè)在對(duì)企業(yè)的出口退稅內(nèi)部控制中，內(nèi)容趨向于原則性，而缺少實(shí)際操作性，造成了退稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。例如我國(guó)的外貿(mào)企業(yè)單證部經(jīng)常出現(xiàn)對(duì)出口退稅的單證銜接考慮不周或設(shè)計(jì)不合理的問題，對(duì)出口退稅的內(nèi)部控制不能適應(yīng)國(guó)家出口退稅的管理要求，不利于外貿(mào)企業(yè)的健康發(fā)展。

二、內(nèi)部控制的策略

（一）宣傳內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制。外貿(mào)企業(yè)要充分重視內(nèi)部控制，才能夠推進(jìn)外貿(mào)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)以及健康的發(fā)展。企業(yè)管理人員必須認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)并且重視內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的作用。尤其是企業(yè)的高層管理者，要提高其管理意識(shí)，并加強(qiáng)全體員工的職業(yè)道德的培養(yǎng)及管理知識(shí)的培訓(xùn)，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度并監(jiān)督實(shí)施，使企業(yè)全體人員都具備高度的內(nèi)部控制意識(shí)和責(zé)任感，從而促進(jìn)內(nèi)部控制的有效開展。

（二）多崗位不能兼任。外貿(mào)企業(yè)需建立適應(yīng)企業(yè)特點(diǎn)的組織結(jié)構(gòu)模式，除了傳統(tǒng)的職能機(jī)構(gòu)和崗位外，還需要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)、信息管理、單證管理、信用管理、決策咨詢等專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殟徫?，以下崗位不能兼任?/p>

（1）貨幣資金業(yè)務(wù)不能兼任：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資金的保管與盤點(diǎn)清查；貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。（2）存貨業(yè)務(wù)的不能兼任崗位應(yīng)包括：存貨的采購(gòu)與驗(yàn)收、付款；存貨的保管與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；存貨發(fā)出的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄；存貨的請(qǐng)購(gòu)與審批，審批與執(zhí)行；存貨處置的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄。

（三）加強(qiáng)對(duì)外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制。外貿(mào)企業(yè)因?yàn)樯姝h(huán)境的問題，面臨的風(fēng)險(xiǎn)是復(fù)雜而且多樣的。外貿(mào)企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制以來(lái)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)做出相應(yīng)的規(guī)避。外貿(mào)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制應(yīng)該是貫穿著整個(gè)外貿(mào)流程進(jìn)行的，其中包括外賣企業(yè)的業(yè)務(wù)前、業(yè)務(wù)中，業(yè)務(wù)后的內(nèi)部控制。首先，在業(yè)務(wù)前內(nèi)部控制，外貿(mào)企業(yè)要搜集客戶資料，建立客戶檔案，依據(jù)客戶的資信狀況采取不同的收匯及貿(mào)易方式。從而確保內(nèi)部控制材料單據(jù)的確定以及真實(shí)。其次，在業(yè)務(wù)中控制上，主要是強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)處理的控制。在業(yè)務(wù)控制中，即落實(shí)對(duì)業(yè)務(wù)成果的核算控制，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該按合同期限確定貿(mào)易合同按時(shí)收匯的期限，并督促業(yè)務(wù)部門催討收匯，并且負(fù)責(zé)報(bào)告的部門及時(shí)的進(jìn)行內(nèi)部控制報(bào)告的編寫。

（四）健全內(nèi)部控制制度。健全外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制制度。外貿(mào)企業(yè)要貫徹執(zhí)行已經(jīng)制定的各項(xiàng)制度，按照制度的規(guī)定計(jì)劃、組織、調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和具體業(yè)務(wù)，才能達(dá)到有效控制的目的，以促進(jìn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)培訓(xùn)，使普通員工都清楚自己所遵循的制度和規(guī)定，提高自我監(jiān)督和監(jiān)督他人的意識(shí)。同時(shí)注意內(nèi)部控制制度執(zhí)行中的檢查和調(diào)整，發(fā)現(xiàn)有違反制度的行為一定要及時(shí)處理。

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