改革開放以來，中國經(jīng)濟(jì)取得了飛速發(fā)展，學(xué)界稱之為“中國的奇跡”?！爸袊钠孥E”所代表的經(jīng)濟(jì)輝煌成就背后，是能源的大量消耗及環(huán)境的破壞，致使環(huán)境和能源之問題不能忽視。雖然相關(guān)部門出臺(tái)了多項(xiàng)財(cái)稅政策和制度辦法，初步建立了一套支持節(jié)能減排的財(cái)稅政策體系，大大加快了節(jié)能環(huán)保、新能源、新能源汽車等新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，但總體上來看，我國能源利用率遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家。通過分析目前我國節(jié)能財(cái)稅政策存在的問題，就完善節(jié)能財(cái)稅政策提出若干建議。

一、當(dāng)前我國節(jié)能減排財(cái)稅政策存在的問題

（一）規(guī)范排污收費(fèi)制度

排污收費(fèi)制度是指國家向排放污染物的個(gè)人或企業(yè)即排污者根據(jù)法律的規(guī)定收取一定費(fèi)用的制度。它是“誰污染誰付費(fèi)”原則的體現(xiàn)，在運(yùn)用科斯定理來解決企業(yè)或個(gè)人負(fù)的外部性時(shí)，就是要求政府運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段要求污染者來承擔(dān)對他人和社會(huì)所造成的損失，使其外部不經(jīng)濟(jì)行為內(nèi)部化，從而使社會(huì)的邊際收益等于企業(yè)或個(gè)人的邊際收益。出于理性人自身利益最大化的動(dòng)機(jī)，排污企業(yè)或者個(gè)人必將加強(qiáng)管理，控制排污水平，從而達(dá)到帕累托最優(yōu)資源配置狀態(tài)。而在實(shí)際活動(dòng)中，我國排污收費(fèi)制度存在著征收標(biāo)準(zhǔn)偏低、開征面不廣、程序不規(guī)范、法律責(zé)任不清等問題。

（二）節(jié)能減排產(chǎn)業(yè)投入不足，節(jié)能減排管理制度還需進(jìn)一步完善

伴隨我國經(jīng)濟(jì)和工業(yè)增速的放緩，雖然對我國現(xiàn)階段節(jié)能減排是一個(gè)難得的機(jī)遇，但是投入不足仍是限制工業(yè)節(jié)能減排的一個(gè)重大瓶頸。原因在于，節(jié)能減排專業(yè)性很強(qiáng)，我國工業(yè)節(jié)能減排項(xiàng)目投入單靠企業(yè)或者個(gè)人的投入難以承受，很多減排項(xiàng)目只能依靠政府的大力支持才能實(shí)施，造成了投入的供給不足與需求過剩。另外以前所投入的節(jié)能財(cái)政資金的配置使用也缺乏相應(yīng)的靈活性，很少根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，這也在一定程度上限制了財(cái)政投入的使用效率。

目前，各級地方政府是節(jié)能減排的具體責(zé)任和實(shí)施主體，節(jié)能減排目標(biāo)的落實(shí)主要依靠行政性手段，付出的成本較高。行政性手段加大了對企業(yè)的直接干預(yù)，提高了全社會(huì)的節(jié)能減排成本，降低了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率。因此，節(jié)能減排管理制度急需進(jìn)一步完善，使市場化機(jī)制成為節(jié)能減排基礎(chǔ)性激勵(lì)機(jī)制。

（三）規(guī)范節(jié)能減排資金的管理與監(jiān)督

在實(shí)際工作中由于政府工作的行政化及官僚化，政府的部分節(jié)能資金并非一定按照事先預(yù)算按時(shí)到位，少數(shù)地方財(cái)政部門存在著扣留政府對排污節(jié)能投入的資金，從而導(dǎo)致一些項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)展緩慢。由于缺乏有效的監(jiān)管，即使到位的專項(xiàng)資金，也存在著違規(guī)使用以及挪為他用的問題，即資金并未真正用到排污節(jié)能上。

（四） 健全稅制體系

西方經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，環(huán)境問題產(chǎn)生于生產(chǎn)活動(dòng)的負(fù)外部性。生產(chǎn)的負(fù)外部性是指一個(gè)企業(yè)或者個(gè)人在自己的活動(dòng)中對他人的福利產(chǎn)生了一種不利影響，而企業(yè)或者個(gè)人在決策時(shí)并未將這種不利影響考慮在其中。通過經(jīng)濟(jì)模型可知，在存在負(fù)外部行的情況下，追求私利最大化的動(dòng)機(jī)必然導(dǎo)致資源配置不當(dāng)。為了實(shí)現(xiàn)負(fù)外部行為內(nèi)部化，政府需通過征稅，對其行為進(jìn)行矯正。而在實(shí)際中，由于存在著稅目和稅率的設(shè)計(jì)較為單一及征稅范圍不全，從而使矯正效果對某些未納入范圍污染的產(chǎn)品作用較小。

（五）現(xiàn)行稅收政策存在“重鼓勵(lì)、輕制約”的缺陷

目前，國家在再生資源回收、資源綜合利用、節(jié)能減排等方面出臺(tái)了許多優(yōu)惠政策，但對資源浪費(fèi)、環(huán)境污染等方面的制約性稅收政策明顯不足。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是資源稅制度存在缺陷。資源稅除石油和天然氣以外以銷售量或自用量為計(jì)稅依據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)在開采中“揀肥棄瘦”，造成資源無序開采和大量浪費(fèi)；大多數(shù)資源產(chǎn)品采用定額稅率，導(dǎo)致應(yīng)納稅額與資源的價(jià)格相脫離，稅收杠桿和價(jià)格杠桿均無法發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。二是消費(fèi)稅制有待于進(jìn)一步完善。如對造成資源嚴(yán)重浪費(fèi)和污染的一次性用品，除了方便筷之外，衛(wèi)生紙品、塑料包裝袋、電池等均還沒有納入征稅范圍。三是缺乏完善的環(huán)境保護(hù)稅制。

二、完善與優(yōu)化節(jié)能減排財(cái)稅政策

財(cái)稅政策指政府變動(dòng)稅收和支出以便影響總需求，從而達(dá)到一定經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的政策。變動(dòng)稅收是指改變稅率和稅率結(jié)構(gòu)，通過財(cái)政投入結(jié)構(gòu)的安排，以及稅費(fèi)政策的完善，以達(dá)到限制高耗能產(chǎn)業(yè)的進(jìn)入及發(fā)展和鼓勵(lì)可再生能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展，從而更好的構(gòu)建資源節(jié)約型社會(huì)。

（一）完善排污收費(fèi)制度

實(shí)施排污收費(fèi)制度的目的是保護(hù)和改善環(huán)境，最終保障人體健康，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)與環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展。為貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，建設(shè)環(huán)境友好型社會(huì)，控制污染物排放，應(yīng)針對現(xiàn)行排污收費(fèi)制度存在的問題，適度調(diào)整排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大排污收費(fèi)征收范圍、健全排污收費(fèi)管理機(jī)制、加大排污收費(fèi)稽查力度。為了更好的達(dá)到收費(fèi)的效果，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)適當(dāng)?shù)纳险{(diào)，至少等于治理該污染所付出的成本。對于污染較重的城市，應(yīng)該增加對高耗能、高污染的懲治力度，促使其轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。

（二）增加政府投入，推動(dòng)節(jié)能減排

雖然當(dāng)前經(jīng)濟(jì)放緩，政府財(cái)政增支減收因素增加，但政府仍需采取積極的財(cái)政政策，加大節(jié)能減排的財(cái)政投入，以扶持可再生新型能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。同時(shí)通過財(cái)政投入來促進(jìn)高能耗、高污染行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級以及技術(shù)設(shè)備等更新?lián)Q代。通過有效的資金注入機(jī)制，來保障節(jié)能減排任務(wù)的實(shí)現(xiàn)。

（三）優(yōu)化財(cái)政資金管理，提高使用效率

在具體管理方式上，一個(gè)資金一個(gè)辦法，明確資金申報(bào)條件、申報(bào)程序、撥付使用等內(nèi)容，做到有章可循，公開透明。加大監(jiān)督檢查力度。組織財(cái)政部駐各地專員辦等機(jī)構(gòu)對項(xiàng)目實(shí)施情況、節(jié)能量及節(jié)能效果、節(jié)能資金的使用情況等進(jìn)行專項(xiàng)檢查，確保資金不挪作他用，達(dá)到安全、規(guī)范、有效的目標(biāo)，注重發(fā)揮財(cái)政資金“四兩撥千斤”的引導(dǎo)作用，吸引社會(huì)資本和民間資本進(jìn)入節(jié)能減排領(lǐng)域，整個(gè)社會(huì)形成穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展的資金投入機(jī)制，促進(jìn)節(jié)能減排發(fā)展。

（四）完善健全稅費(fèi)制度，促進(jìn)節(jié)能減排

鑒于我國稅制中存在的問題，必須建立健全稅制體系，以促進(jìn)節(jié)能減排目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。具體措施主要有：

（1）推進(jìn)排污收費(fèi)制度改革

由于我國排污收費(fèi)制度存在著征收標(biāo)準(zhǔn)偏低、開征面不廣、程序不規(guī)范、法律責(zé)任不清等問題。因此有必要提高排污收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大征收范圍，凡是對環(huán)境造成污染的行為都應(yīng)納入其中，從而約束企業(yè)或者個(gè)人的行為，同時(shí)建立一套規(guī)范的程序，并貫徹實(shí)施，以此來明確各自的責(zé)任，來完善排污收費(fèi)制度。

（2）完善消費(fèi)稅制度

政府把大量高能源、高消耗、易造成環(huán)境污染的產(chǎn)品納入征稅范圍，以此來增加新企業(yè)進(jìn)入該行業(yè)的成本。通過調(diào)整消費(fèi)稅的稅率和征稅環(huán)節(jié)，來體現(xiàn)政府的政策導(dǎo)向，從而促使消費(fèi)者和企業(yè)來調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。

（3）規(guī)范稅收優(yōu)惠政策

對國家鼓勵(lì)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)業(yè)、項(xiàng)目給予稅收優(yōu)惠，從而扶持新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展，并將其落到實(shí)處。通過稅收引導(dǎo)和資金流動(dòng)，引導(dǎo)資金投向國家鼓勵(lì)的新型產(chǎn)業(yè)，從而減輕環(huán)保的壓力和治理成本，提高企業(yè)積極性，來進(jìn)行環(huán)保項(xiàng)目投資，以此推動(dòng)低能耗、低污染行業(yè)的發(fā)展。

雖然我國節(jié)能減排工作取得了重大進(jìn)展，但隨著經(jīng)濟(jì)增長與環(huán)境問題矛盾的日益尖銳，只有堅(jiān)持健康發(fā)展、科學(xué)發(fā)展，才能使我國經(jīng)濟(jì)得到長遠(yuǎn)發(fā)展。通過發(fā)揮財(cái)稅政策的作用，來淘汰落后產(chǎn)業(yè)，引導(dǎo)新興產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，以此來更好的實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排的任務(wù)。