【摘要】稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往不被納稅人重視，但其是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分。本文在對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念及影響、原因分析的基礎(chǔ)上，提出了加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理

1、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及影響

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指納稅人納稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施失敗或者沒有充分利用稅收優(yōu)惠法規(guī)而受損的可能性，表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是因主客觀原因?qū)е缕髽I(yè)對稅收法規(guī)的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差，遭受稅務(wù)等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性；二是企業(yè)因多繳稅款或未用足稅收優(yōu)惠政策等而減少應(yīng)得經(jīng)濟(jì)利益的可能性。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，一方面會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的成本增加，如因漏繳稅款而支付的罰款、滯納金，未充分享受稅收優(yōu)惠政策而多繳納的稅款；另一方面，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還會(huì)使企業(yè)遭受法律制裁或者聲譽(yù)損害，從而對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展、信用評價(jià)等方面帶來不利影響。此外，企業(yè)還可能因此成為稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)的監(jiān)控對象或者喪失享受稅收優(yōu)惠的資格?？傊瑧?yīng)重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響，加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，以規(guī)避各項(xiàng)成本的增加。

2、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因分析

2.1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)中的一種重要風(fēng)險(xiǎn)，但是許多企業(yè)由于未受到過稅務(wù)處罰或者未曾發(fā)現(xiàn)多繳納了稅款，而忽視該風(fēng)險(xiǎn)的存在。由于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)立、生產(chǎn)經(jīng)營決策程序和制度建設(shè)等方面，缺少對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的考慮，沒能把納稅風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營整個(gè)過程中。從而導(dǎo)致在實(shí)際工作中，涉稅人員未能參與到企業(yè)的經(jīng)營決策中，而企業(yè)業(yè)務(wù)部門對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識有限，從而無法對涉稅事項(xiàng)進(jìn)行事前監(jiān)督，導(dǎo)致了一些不必要的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

2.2企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

如果企業(yè)有一套完善的內(nèi)部控制制度，就能把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，并能從源頭控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是部分企業(yè)沒有一套完善的內(nèi)部控制制度，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平低下、會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確，出現(xiàn)失真的財(cái)務(wù)信息，影響涉稅資料的真實(shí)性與合法性，而據(jù)此計(jì)算的稅額也將失真，進(jìn)而給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)信息不對稱導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

我國現(xiàn)有的稅收制度復(fù)雜，法律法規(guī)層次較多，企業(yè)還要面臨國稅、地稅兩套征管體系，并且有些規(guī)定還會(huì)出現(xiàn)界定模糊或者相互矛盾的情況，從而導(dǎo)致稅務(wù)人員無所適從。另外，有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在法律法規(guī)中沒有明確的規(guī)定，征、納雙方可能會(huì)出現(xiàn)理解不一致的情況，而執(zhí)法人員又有一定的量裁權(quán)，最終造成稅收法規(guī)執(zhí)行的偏差。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)的宣傳、指導(dǎo)力度不夠，僅限于在稅法宣傳月、活動(dòng)日等對一些常規(guī)稅收知識進(jìn)行宣傳，缺乏對新出臺(tái)的稅收政策的宣傳，此外有些稅收法律法規(guī)變化較快，這些都會(huì)造成納稅人難以及時(shí)掌握稅收政策，進(jìn)而給企業(yè)帶來了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4企業(yè)涉稅人員專業(yè)素質(zhì)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)情況主要為是否能熟練掌握和運(yùn)用稅收政策，是否能能依法及時(shí)、足額繳納稅金。實(shí)際工作中，有些涉稅人員專業(yè)知識不扎實(shí)，對會(huì)計(jì)核算與稅收政策的差異認(rèn)識不深入，不能及時(shí)掌握最新的政策變動(dòng)，從而造成有些稅金應(yīng)繳未繳或多繳；有些稅務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，有時(shí)可能未按規(guī)定足額計(jì)提或者未及時(shí)申報(bào)繳納稅金；有些企業(yè)管理者不重視稅務(wù)工作崗位，從而使該崗位人員變動(dòng)頻繁，未能培養(yǎng)經(jīng)驗(yàn)豐富的涉稅工作人員。以上原因造成企業(yè)雖然在主觀上沒有偷漏稅的企圖，但是卻為企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

3.1強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識

強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識主要包括兩個(gè)方面，一是企業(yè)樹立依法納稅觀念，把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿到企業(yè)的日常經(jīng)營管理，真實(shí)、完整、及時(shí)的核算和反映企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保證及時(shí)申報(bào)、足額繳納各項(xiàng)稅金，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是在日常的經(jīng)營活動(dòng)中，要關(guān)注合作伙伴或交易對象的納稅主體資格和納稅信用情況，以防對方轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，額外增加經(jīng)營成本，此外還可通過其納稅情況了解其經(jīng)濟(jì)實(shí)力和誠信情況。總之，應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，倡導(dǎo)依法納稅的理念，增強(qiáng)全體員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識。

3.2完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

在企業(yè)內(nèi)部建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制，可以保證企業(yè)的有序經(jīng)營，避免因制度缺陷而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)要做好前期考察工作，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營模式、管理結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制度主要內(nèi)容應(yīng)涵蓋整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，主要包括購銷業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、對外投資、會(huì)計(jì)核算等，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入日常工作管理中。在日常經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)流程控制中實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度化。

3.3加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通

稅務(wù)人員要通過溝通及時(shí)掌握稅收政策的變化，消除雙方對稅收政策理解的偏差，特別是在某些界定模糊和新生事物的處理上，應(yīng)主動(dòng)征求稅務(wù)部門意見，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。此外，最好能建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)的長效溝通機(jī)制，針對企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、內(nèi)部控制制度、稅收籌劃等與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，使其在了解企業(yè)基本情況的基礎(chǔ)上，運(yùn)用其專業(yè)知識、豐富的經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷能力，為企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供指導(dǎo)性建議。

3.4提高涉稅人員專業(yè)素質(zhì)

一方面企業(yè)應(yīng)制定專業(yè)技術(shù)崗位培訓(xùn)計(jì)劃，為涉稅人員提供學(xué)習(xí)稅收知識的機(jī)會(huì)，幫助他們掌握最新的稅收政策，提高稅務(wù)知識的運(yùn)用能力，為防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定良好基礎(chǔ)；另一方面，企業(yè)管理者也要認(rèn)識到稅務(wù)崗位的重要性，制定相關(guān)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，提高稅務(wù)人員工作、學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性，培養(yǎng)出專業(yè)知識扎實(shí)、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、工作經(jīng)驗(yàn)豐富的工作人員；此外，稅務(wù)人員既要熟練掌握稅收政策的相關(guān)規(guī)定，又要不斷強(qiáng)化責(zé)任意識，避免因工作失誤造成的風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，多項(xiàng)因素可能導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，企業(yè)應(yīng)當(dāng)引起足夠的重視。通過強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通、提高涉稅人員專業(yè)素質(zhì)，努力實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和化解，保障企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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