武云峰

月度經(jīng)營考核報(bào)表是宏觀反映零售企業(yè)某個月度的銷售盈利情況的綜合報(bào)表，是高層領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策的重要依據(jù)，報(bào)表編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，直接關(guān)系到衡量企業(yè)當(dāng)月的經(jīng)營狀況的準(zhǔn)確性和客觀性，對經(jīng)營決策和各部門的業(yè)績考核直接產(chǎn)生重大影響。因此編制月度經(jīng)營考核報(bào)表必須遵循相關(guān)原則，按制定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制報(bào)表，同時(shí)，制定編制月度報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)至關(guān)重要。筆者以某區(qū)域家電零售企業(yè)對月度“考核毛利”報(bào)表的編輯工作全過程為例，為讀者做好此項(xiàng)工作提供參考。

一.報(bào)表完成時(shí)間

1.報(bào)表取數(shù)：本月度1號至本月度31號的所有門店的銷售數(shù)據(jù)。

2.成本結(jié)轉(zhuǎn)人員必須在下個月度的2號之前完成上月度的銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)工作。

3.品類會計(jì)必須在下月度4號前完成上月度報(bào)表編制工作。

4.采銷主管提供數(shù)據(jù)資料按如下要求執(zhí)行：

⑴.采銷主管必須在下月度1號之前向品類會計(jì)提供上月度特價(jià)機(jī)型號，特價(jià)機(jī)返利政策，成本調(diào)整等對毛利率產(chǎn)生影響的各種因素信息。

⑵如已過規(guī)定的時(shí)間界限，采銷主管提供的信息品類會計(jì)有權(quán)利不予采納，對銷售毛利帶來負(fù)面影響一律由采銷主管承擔(dān)。

⑶特價(jià)機(jī)型號和特價(jià)機(jī)返利政策信息必須以書面方式提供，并有相關(guān)采銷主管簽字確認(rèn)。

二.考核毛利的成本調(diào)整

1.采銷部門必須提供成本調(diào)整清單，清單包含內(nèi)容有：門店、品牌、型號、本月銷售數(shù)量、銷售金額、銷售成本、平均單臺銷售成本、實(shí)際單臺進(jìn)貨成本、單臺成本差異、單臺成本差異率（單臺成本差異/實(shí)際單臺進(jìn)貨成本*%）、合計(jì)成本差異。

2.成本調(diào)整以固定的電子文檔格式由采銷主管填寫，之后把電子文檔傳給相應(yīng)的品類會計(jì)，并經(jīng)過財(cái)務(wù)部主管經(jīng)理審核通過，方可確定成本調(diào)整金額。（成本調(diào)整電子文檔格式參見表一）。

3.針對以零售價(jià)開票結(jié)算的代銷商品，成本差異可全部調(diào)整；而以供價(jià)開票結(jié)算的代銷商品，成本調(diào)整只能參照經(jīng)銷商品成本調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。

4.針對直配送的商品，成本差異可全部調(diào)整。

5.經(jīng)銷商品和以供價(jià)開票結(jié)算的代銷商品，單臺成本差異率小于10%（含10%）不可成本調(diào)整，由于銷售成本是以移動加權(quán)平均進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，可視同正常差異；只有單臺成本差異率大于10%方可進(jìn)行成本調(diào)整。

三.月度經(jīng)營報(bào)表組成格式

1.月度報(bào)表表頭由三大部份組成：銷售情況、返利情況、綜合毛利情況。

⑴銷售情況包含項(xiàng)目：銷售數(shù)量、銷售金額、系統(tǒng)銷售成本、系統(tǒng)帳面毛利、成本調(diào)整、調(diào)撥加價(jià)，調(diào)整后銷售成本、成本調(diào)整后帳面毛利，成本調(diào)整后帳面毛利率，未達(dá)合同規(guī)定毛利率補(bǔ)差，消費(fèi)者補(bǔ)差，調(diào)整差額，本公司承擔(dān)補(bǔ)差，實(shí)際帳面毛利、實(shí)際帳面毛利率。（參見表二）。

其中，本月實(shí)際銷售情況各項(xiàng)目數(shù)據(jù)來源包括以下內(nèi)容：

A.銷售數(shù)量，銷售金額、系統(tǒng)銷售成本取自企業(yè)ERP系統(tǒng)當(dāng)月度銷售數(shù)據(jù)。

B.系統(tǒng)帳面毛利=（銷售金額-系統(tǒng)銷售成本）/1.17。

C.成本調(diào)整數(shù)據(jù)取自采銷主管提交財(cái)務(wù)部的成本調(diào)整申請清單（參見上表）。當(dāng)系統(tǒng)銷售成本虛增，成本調(diào)整欄數(shù)據(jù)以負(fù)數(shù)體現(xiàn)，直接下調(diào)系統(tǒng)銷售成本；當(dāng)系統(tǒng)銷售成本虛減，成本調(diào)整欄數(shù)據(jù)以正數(shù)體現(xiàn)，直接上調(diào)系統(tǒng)銷售成本。

D.調(diào)撥加價(jià)，此項(xiàng)目只針對家庭影院商品，數(shù)據(jù)由采銷主管按實(shí)際商品調(diào)撥到門店的加價(jià)部分進(jìn)行匯總，并由財(cái)務(wù)部有關(guān)人員進(jìn)行審核，計(jì)入商品毛利。由于系統(tǒng)銷售成本已包含調(diào)撥加價(jià)部分，實(shí)際虛增銷售成本，所以調(diào)撥加價(jià)欄數(shù)據(jù)已負(fù)數(shù)現(xiàn)，直接下調(diào)系統(tǒng)銷售成本。

E.調(diào)整后銷售成本=系統(tǒng)銷售成本+成本調(diào)整+調(diào)撥加價(jià)。

F.成本調(diào)整后帳面毛利=（銷售金額-調(diào)整后銷售成本）/1.17。

G.成本調(diào)整后帳面毛利率%=成本調(diào)整后帳面毛利/銷售金額*%*1.17。

H.未達(dá)合同規(guī)定毛利率補(bǔ)差，指針對合同中規(guī)定保證我公司毛利率，如果在銷售中本企業(yè)達(dá)不到規(guī)定毛利率，則供應(yīng)商需給公司補(bǔ)差。分兩種情況：①保證實(shí)際帳面毛利率。②保證綜合毛利率。

①。如合同規(guī)定保證實(shí)際帳面毛利率，未達(dá)合同規(guī)定毛利率補(bǔ)差=（合同規(guī)定保證實(shí)際帳面毛利率—實(shí)際帳面毛利率）*銷售金額。公式中的“實(shí)際帳面毛利率”必須是不包含“未達(dá)合同規(guī)定毛利率補(bǔ)差”的“實(shí)際帳面毛利率”。

②。如合同規(guī)定保證綜合毛利率，未達(dá)合同規(guī)定毛利率補(bǔ)差=（合同規(guī)定保證綜合毛利率—綜合毛利率）*銷售金額。公式中的“綜合毛利率”必須是不包含“未達(dá)合同規(guī)定毛利率補(bǔ)差”的“綜合毛利率”。

I.消費(fèi)者補(bǔ)差數(shù)據(jù)取自每月底各門店上傳財(cái)務(wù)部的消費(fèi)者補(bǔ)差清單中數(shù)據(jù)。

J.采銷主管提交的“商品調(diào)價(jià)通知單”上的“調(diào)整差額”欄數(shù)據(jù)，此欄數(shù)據(jù)等于“應(yīng)調(diào)整金額”-“實(shí)際調(diào)價(jià)總額”。如果此欄數(shù)據(jù)為正數(shù)，那么此欄數(shù)據(jù)應(yīng)填入月度經(jīng)營報(bào)表的“調(diào)整差額”欄數(shù)據(jù)；如果此欄數(shù)據(jù)為負(fù)數(shù)，那么此欄數(shù)據(jù)應(yīng)填入月度經(jīng)營報(bào)表的“本企業(yè)承擔(dān)補(bǔ)差（負(fù)數(shù)）”欄數(shù)據(jù)。

K.實(shí)際帳面毛利=成本調(diào)整后帳面毛利+（未達(dá)合同規(guī)定毛利率補(bǔ)差+消費(fèi)者補(bǔ)差+調(diào)整差額+公司承擔(dān)補(bǔ)差（負(fù)數(shù)））/1.17。

⑵返利情況包含項(xiàng)目：月度返利政策，月度返利，季度返利政策，季度返利，年度返利政策，年度返利，階段活動返利政策，階段活動返利，額外爭取返利，返利小計(jì)（參見表三）。

A.所有政策返利等于政策扣點(diǎn)乘調(diào)整后的銷售成本，或者等于單臺返利乘銷售數(shù)量。

B.階段活動返利欄數(shù)據(jù)必須具備書面補(bǔ)充協(xié)議或者臨時(shí)協(xié)議的核算依據(jù)。

C.額外爭取返利欄數(shù)據(jù)是不具備書面補(bǔ)充協(xié)議或者臨時(shí)協(xié)議的核算依據(jù)，但是可以回收的返利。此返利數(shù)據(jù)，采銷主管必須與相應(yīng)供應(yīng)商溝通，確定可回收，并且按供應(yīng)商、品類、品牌列出清單，再經(jīng)過部門經(jīng)理和營銷總監(jiān)簽字作為可回收保證，方可在報(bào)表中體現(xiàn)。此數(shù)據(jù)進(jìn)入報(bào)表以后，為了確保收回，必須與供應(yīng)商簽訂支付協(xié)議。endprint

⑶綜合毛利情況包含項(xiàng)目：返利補(bǔ)差率，綜合毛利總額，綜合毛利率（參見表四）。

A.返利補(bǔ)差率=（補(bǔ)差欄合計(jì)金額+返利小計(jì)）/1.17。

B.綜合毛利總額（去稅）=實(shí)際帳面毛利（去稅）+返利小計(jì)/1.17。

C.綜合毛利率=綜合毛利總額（去稅）/銷售金額*1.17。

注：空調(diào)的返利政策計(jì)算是以對應(yīng)到當(dāng)期提貨獎勵（對應(yīng)到型號）、打款獎勵（能核算到單品），凡與進(jìn)貨有關(guān)的能夠確定型號的原則上要調(diào)進(jìn)價(jià)，包括返利（月返、季返）、階段性返利（春季攻勢）、爬坡政策、打款獎勵（不能核算到單品）、補(bǔ)差、其他獎勵。原則上只反映和銷售相關(guān)的數(shù)據(jù)，包括年返（依據(jù)年度進(jìn)貨額（銷售額）計(jì)算的返利，按合同規(guī)定，以一個年度為計(jì)算周期；庫存通補(bǔ)；提貨通補(bǔ)。

四.報(bào)表數(shù)據(jù)填寫人員

1.報(bào)表中的銷售原始數(shù)據(jù)由各品類會計(jì)填寫。

2.返利政策，包含月度返利、季度返利、年度返利、階段活動返利由品類會計(jì)填寫，并由采銷主管確認(rèn)，如有異議，須提供修改依據(jù)。

⑴月度返利政策以當(dāng)月適用的返利政策如實(shí)填寫。

⑵季度返利如不是臺階性政策，那么季度返利政策如實(shí)填寫；如果是臺階性的季度返利政策，必須以保守的就低不就高為原則，采用確保能夠達(dá)到的政策作為計(jì)算季度返利的政策依據(jù)，盡量避免虛增毛利。

⑶年度返利如果不是臺階性政策，那么年度返利政策如實(shí)填寫；如果是臺階性的年度返利政策，必須以保守的就低不就高為原則，以最低臺階返利政策作為計(jì)算年度返利的政策依據(jù)，盡量避免虛增毛利。

⑷如果涉及到模糊返利政策的情況（如格力給反利政策的返利政策），返利政策也以保守的就低不就高為原則，并且在報(bào)表中寫明備注說明，并附部門經(jīng)理簽字。

⑸合同簽訂的廣告費(fèi)支持扣點(diǎn)不得作為返利進(jìn)入報(bào)表經(jīng)營報(bào)表，以提高毛利率。

⑹打款獎勵扣點(diǎn)也不可作為返利進(jìn)入經(jīng)營報(bào)表，以提高毛利率。

3.成本調(diào)整，所有補(bǔ)差數(shù)據(jù)經(jīng)過采銷主管核對確認(rèn)之后，由品類會計(jì)填寫。

4.調(diào)撥加價(jià)數(shù)據(jù)由采銷主管填寫，但品類會計(jì)必須對此數(shù)據(jù)的真實(shí)合理性進(jìn)行審核。

5.額外爭取的返利由采銷主管填寫，同時(shí)提供有經(jīng)過部門經(jīng)理和營銷總監(jiān)簽字確認(rèn)過的此返利清單。（責(zé)編 連曉衛(wèi)）endprint