李鐵

摘? 要：本文從企業(yè)財務(wù)管理的角度，闡述了稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運用，企業(yè)稅收籌劃對財務(wù)管理的意義，目前我國稅收籌劃存在的問題以及相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃;財務(wù)管理;籌劃風(fēng)險

稅收作為企業(yè)的重要經(jīng)濟環(huán)境要素和財務(wù)決策的變量 ，對完善企業(yè)財務(wù)管理制度、實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標至關(guān)重要。稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分，在企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用。從目前情況看，我國企業(yè)在財務(wù)管理中的稅收籌劃運用還沒有十分成熟，不少企業(yè)對的稅收籌劃認識不夠深刻，對稅收籌劃的理解存在誤區(qū)，容易忽視稅收籌劃的風(fēng)險。

一、我國企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的現(xiàn)狀

（一）稅收籌劃理解上存在的誤區(qū)。在我國，現(xiàn)階段稅收體制尚不完善，稅收籌劃并沒有被人們深刻理解，因此，大部分人都把稅收籌劃與偷稅漏稅混為一談，其實，兩者有著本質(zhì)的區(qū)別。從性質(zhì)上看，稅收籌劃是符合稅法規(guī)定并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的合法行為，遵循稅收政策，偷稅漏稅是違法行為，是利用稅法的漏洞達到少繳稅的目的，將受到法律的嚴懲。從手段上看，稅收籌劃采用的是合法的或不違法的手段，如價格法、臨界點法等，偷稅漏稅采用偽造、變造、藏匿、擅自銷毀賬簿和憑證，或者在賬簿上多列支出或不列、少列收入，或不及時進行納稅申報及進行虛假申報等違法手段來完成。從行為發(fā)生的時間上看，稅收籌劃是在納稅行為發(fā)生之前進行的，偷稅漏稅是發(fā)生在納稅行為之后，對已確定的納稅數(shù)額進行隱瞞或造假，具有明顯的事后性和欺騙性。從目的上看，稅收籌劃是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，偷稅漏稅的目的是為了少繳或不繳應(yīng)納稅款。從結(jié)果上看，稅收籌劃短時間內(nèi)會造成國家稅收的減少，但從長遠上來看，是符合國家財政目標的，能促進經(jīng)濟的發(fā)展，偷稅漏稅會造成一定的負面影響，直接導(dǎo)致國家稅收的減少，不利于國家經(jīng)濟的發(fā)展。

（二）企業(yè)對稅收籌劃風(fēng)險的忽視。從當(dāng)前我國企業(yè)稅收籌劃的實踐情況看，納稅人在進行稅收籌劃過程中都普遍認為，只要進行稅收籌劃就可以減輕稅收負擔(dān)，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮稅收籌劃的風(fēng)險。其實，稅收籌劃作為一種計劃決策方法，本身也是有風(fēng)險的。

1.政策選擇與政策變化的風(fēng)險。企業(yè)在進行稅收籌劃時，對政策理解不足，把握不準，無法正確認識并選擇好適合企業(yè)的政策，不同的地方具有不同的法律或是規(guī)章制度，一個地區(qū)適應(yīng)的法律法規(guī)不一定適應(yīng)另一個地區(qū)，只依靠企業(yè)主觀判斷難免會產(chǎn)生風(fēng)險。隨著社會的不斷進步，經(jīng)濟的不斷發(fā)展，法制建設(shè)的不斷深入，稅收方面的政策就會為適應(yīng)時代需求而不斷變動，進而引起稅收籌劃方案不能適應(yīng)新政策變化的風(fēng)險。

2.稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法偏差風(fēng)險。企業(yè)稅收籌劃行為遵循了國家的相關(guān)法律法規(guī)，是合法的。但在實際應(yīng)用時，是否合法還需要稅務(wù)機關(guān)的確認。在這一確認過程中，客觀上存在著稅務(wù)行政執(zhí)法偏差從而產(chǎn)生稅收籌劃失敗的風(fēng)險。

3.成本性風(fēng)險。企業(yè)稅收籌劃的方案從制定到實施時的控制再到結(jié)果的評價需要花費大量的成本。如果企業(yè)的稅收籌劃能夠給企業(yè)帶來收益，但是在稅收籌劃的過程中卻耗費了企業(yè)過多的成本，甚至超過了它所能創(chuàng)造的收益，那么這種籌劃顯然是存在風(fēng)險的。

（三）缺乏稅收籌劃專業(yè)人才。稅收籌劃實質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟活動一旦發(fā)生后，就無法事后補救。因此，稅收籌劃人員應(yīng)當(dāng)是高智能復(fù)合型人才，需要具備稅收、會計、財務(wù)管理等專業(yè)知識，并全面了解、熟悉企業(yè)整個經(jīng)營、投資、籌資活動。稅收籌劃人員在進行稅收籌劃時不僅要精通稅法，隨時掌握稅收政策變化情況，而且要非常熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)情況及其流程，從而預(yù)測出不同的納稅方案，進行比較、優(yōu)化選擇，進而做出最有利的決策。但目前大多數(shù)企業(yè)缺乏從事這類業(yè)務(wù)的專業(yè)人才。

二、稅收籌劃問題的解決對策與建議

（一）正確認識稅收籌劃。稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一項內(nèi)容，判斷稅收籌劃是否成功的標準不是能否“少繳稅款”或“節(jié)稅”，而是能否實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。只有稅收籌劃從形式到內(nèi)容完全合法，反映了國家稅收政策的意圖，才是稅收法律予以保護和鼓勵的。企業(yè)在進行稅收籌劃過程中，應(yīng)該充分了解稅法的規(guī)定，嚴格按稅法規(guī)定辦事，自覺維護稅法的嚴肅性，防止因疏忽大意而將正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃引入逃避繳納稅款的企圖。

（二）建立完善的稅收籌劃機制、防范稅收籌劃風(fēng)險。企業(yè)要建立與稅收籌劃目標相關(guān)的機制，包括籌劃工作流程、籌劃風(fēng)險預(yù)警、籌劃決策、控制機制以及反饋機制。有效的機制可以防范稅收籌劃風(fēng)險，保證稅收籌劃方案的合理性、合法性，并能及時、有效實施。除此以外，企業(yè)應(yīng)明確涉稅環(huán)節(jié)各部門的崗位職能，明確稅收籌劃的權(quán)限安排與制衡機制，確保企業(yè)稅收管理和稅收籌劃決策的科學(xué)性，避免企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的出現(xiàn)。

（三）注重稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)。企業(yè)應(yīng)注重對包括現(xiàn)有財會人員在內(nèi)的從事稅收籌劃及風(fēng)險管理工作的人員進行培訓(xùn)，使其既能制定正確的稅收籌劃方案，又能正確地組織執(zhí)行稅收籌劃方案，還能有效地對稅收籌劃風(fēng)險進行管理;同時，企業(yè)可引進高素質(zhì)的稅收籌劃及其風(fēng)險管理人才，將應(yīng)聘人員的稅收籌劃及其風(fēng)險管理的知識與能力的考核成績，作為人員錄取的標準之一。另外，對于綜合性和系統(tǒng)性的稅收籌劃，企業(yè)應(yīng)加強與中介機構(gòu)的合作，借助中介機構(gòu)專業(yè)化的服務(wù)優(yōu)勢，將稅收籌劃方案委托給中介機構(gòu)，但委托的同時，企業(yè)自身仍要加強對稅收籌劃風(fēng)險的管理，避免委托的稅收籌劃失敗而產(chǎn)生的損失。

（四）加強稅收籌劃企業(yè)管理。注重稅收籌劃方案的綜合性，使之符合財務(wù)管理目標。稅收籌劃必須圍繞企業(yè)價值最大化這一總體目標進行綜合策劃。將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略，不能局限于個別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。這是由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，具有此消彼長的關(guān)系，某種個稅稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基擴張。因而，稅收籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。另外，稅收活動涉及的利益雖然是企業(yè)一項重要的經(jīng)濟利益，但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟利益，項目稅收的減少并不等于納稅人整體利益的增加。如果有多種方案可供選擇，最優(yōu)的方案應(yīng)是整體利益最大化的方案。因此，納稅人或代理機構(gòu)開展稅收籌劃應(yīng)綜合考慮，全面權(quán)衡，不能為籌劃而籌劃。

結(jié) 論：面對我國對外開放程度和世界經(jīng)濟全球化的逐步深化，提高我國服務(wù)行業(yè)的經(jīng)營效率，提高其自身的競爭力，已經(jīng)是刻不容緩，而通過稅收籌劃減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，不但有利于提高企業(yè)自身的盈利能力，而且更有利于企業(yè)從整體上規(guī)劃自身的經(jīng)營管理，縮減企業(yè)成本，使企業(yè)向著更健康的方向發(fā)展。

可以看到，在現(xiàn)代這個競爭越來越激烈、法制越來越健全的經(jīng)濟社會中，納稅人要求減輕稅收負擔(dān)的愿望也越來越強烈，納稅人減少納稅稅額，就意味著可支配收入的增加，企業(yè)就有更多的資金擴大再生產(chǎn)、新技術(shù)的研究開發(fā)，就會有效地提高企業(yè)的競爭力，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。隨著人們對稅收籌劃重要認識的不斷提高，稅收籌劃必然會成為企業(yè)經(jīng)營管理活動中的一個重要組成部分。企業(yè)要不斷強化稅收籌劃意識，加強稅收籌劃的學(xué)習(xí)，在合法的前提下，充分把握我國的稅收法律法規(guī)，聯(lián)系自身實際，兼顧整體利益，認真進行稅收籌劃，才能是稅收籌劃更好的為企業(yè)服務(wù)，達到應(yīng)有的作用和效果。

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