年金的個人繳費部分在稅前扣除的標準是多少

問：年金的單位繳付部分暫不繳納個人所得稅的標準是多少？年金的個人繳費部分在稅前扣除的標準是多少？請舉例說明，謝謝。

深圳信達股份有限公司 李麗

答：對于企業(yè)年金，根據《企業(yè)年金試行辦法》（勞動和社會保障部令第20號）的規(guī)定，企業(yè)繳費每年不得超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一。對于職業(yè)年金，根據《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》（國辦發(fā)〔2011〕37號）的規(guī)定，單位繳納職業(yè)年金費用的比例最高不超過本單位上年度繳費工資基數的8%，且不能超過本單位工作人員平均分配額的3倍。

根據國家有關政策規(guī)定繳付年金的個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。其中，個人繳費工資計稅基數不得超過參保者工作地所在城市上一年度職工月平均工資的3倍。深圳市2013年度在崗職工年平均工資59010元，年金個人繳費的稅前扣除限額為590元（×3×4%）。例如：毛先生2014年1月工資8000元，若其按4%繳付年金320元，均可稅前扣除；若按3%繳付年金240元，則只能扣除240元；若按5%繳付年金400元，仍只允許扣除320元，超出的80元須并入當月工資、薪金所得繳稅。葛先生2014年1月工資20000元，若其按4%繳付800元年金，由于允許扣除金額最高為590元，超出的210元須并入當月工資、薪金所得繳稅。

黃吉平

（接上頁）倍。年金的個人繳費部分在稅前扣除也有標準限制。即根據國家有關政策規(guī)定繳付年金的個人繳費部分，企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數為上一年度按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算的本人月平均工資，職業(yè)年金個人繳費工資計稅基數為職工崗位工資和薪級工資之和。在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。其中，個人繳費工資計稅基數不得超過參保者工作地所在城市上一年度職工月平均工資的3倍，超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數。

也就是說，對單位和個人繳付年金超過國家規(guī)定標準的部分，應在繳付時并入個人當期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。A先生2014年1月工資10000元，若其按4%繳付年金400元，均可稅前扣除；若按3%繳付年金300元，則只能扣除300元；若按5%繳付年金500元，仍只允許扣除400元，超出的100元須并入當月工資、薪金所得繳稅。若A先生2014年1月工資為20000元，其按4%繳付800元年金，由于允許扣除金額最高為600元，超出的200元須并入當月工資、薪金所得繳稅。

劉厚兵 李學華