廣西國(guó)家稅務(wù)局課題組

中共十八屆三中全會(huì)，從國(guó)家治理體系現(xiàn)代化的高度，作出了深化財(cái)稅體制改革的戰(zhàn)略部署，提出了完善地方稅體系的改革任務(wù)。借鑒其他民族自治地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合廣西實(shí)際，探索廣西地方稅體系完善的路徑，對(duì)于增強(qiáng)廣西地方財(cái)力，增進(jìn)廣西經(jīng)濟(jì)的區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)力意義重大。

一、分稅制財(cái)政體制框架下廣西地方稅體系的現(xiàn)狀

(一)自治區(qū)政府稅收立法權(quán)體系與全國(guó)一般行政區(qū)略有區(qū)別。

1.自治區(qū)政府與一般行政區(qū)地方稅種的立法權(quán)大體一致。自治區(qū)政府擁有地方稅種基本法律制度以外的部分稅收立法權(quán)。主要包括:(1)部分地方稅種實(shí)施細(xì)則的制定權(quán)。如房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和城市維護(hù)建設(shè)稅。(2)稅法規(guī)定幅度內(nèi)適用稅率的確定權(quán)。如契稅、娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅和財(cái)政部未列舉的其他資源項(xiàng)目的資源稅。(3)稅法規(guī)定幅度內(nèi)適用稅額幅度或標(biāo)準(zhǔn)的確定權(quán)。如城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和車(chē)船稅(車(chē)輛)。(4)適用計(jì)稅依據(jù)的確定權(quán)。如房產(chǎn)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅。(5)減免稅確定權(quán)或批準(zhǔn)權(quán):①公交車(chē)船、規(guī)定的農(nóng)用車(chē)輛定期減免稅權(quán)(車(chē)船稅);②困難減免稅確定或批準(zhǔn)權(quán)，如房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅;③重大損失減免稅決定權(quán)。如資源稅。

2.自治區(qū)政府與一般行政區(qū)共享稅種地方立法權(quán)的唯一區(qū)別。自治區(qū)政府擁有企業(yè)所得稅地方分享部分的減免稅決定權(quán)(2008年)，見(jiàn)表1。

表1 2014年自治區(qū)政府稅收立法權(quán)情況表

續(xù)表

(二)自治區(qū)本級(jí)稅種體系與全國(guó)一般地區(qū)一致。

1.自治區(qū)本級(jí)擁有的地方稅種總量及構(gòu)成。2014年，廣西擁有房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、土地增值稅、車(chē)船稅和煙葉稅7個(gè)稅種。

2.自治區(qū)與中央共享稅種及構(gòu)成。2014年自治區(qū)與中央共享稅種7個(gè)，即增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和印花稅(見(jiàn)表2)。

(三)現(xiàn)行自治區(qū)稅收收入體系。

1.自治區(qū)本級(jí)稅收收入體系與全國(guó)相同。2014年自治區(qū)本級(jí)稅收收入體系包括7項(xiàng)地方稅種收入和7項(xiàng)共享稅種地方分享部分收入(見(jiàn)表3)。

表2 2014年自治區(qū)本級(jí)稅種體系情況表

表3 2014年自治區(qū)本級(jí)稅收收入體系情況表

2.自治區(qū)本級(jí)稅收收入規(guī)模及結(jié)構(gòu)。為保證稅收數(shù)據(jù)的可比性，選擇全國(guó)“營(yíng)改增”試點(diǎn)前的2011年稅收數(shù)據(jù)支撐(全文同)。2011年自治區(qū)本級(jí)稅收收入規(guī)模644.8億元，占廣西公共預(yù)算收入的68%;其中地方稅種收入占22.6%，共享稅地方分享收入占77.4%(見(jiàn)表4)。

3.自治區(qū)稅收收入對(duì)廣西財(cái)政預(yù)算收入的貢獻(xiàn)。2011年，自治區(qū)本級(jí)稅收對(duì)廣西財(cái)政預(yù)算收入的貢獻(xiàn)為25.4%，地方稅種收入和中央稅收返還收入的廣西財(cái)政貢獻(xiàn)率分別為5.7%和5.8%(見(jiàn)表5)。

(四)廣西地方稅收征管體制與全國(guó)一般行政區(qū)相吻合。

1.廣西稅務(wù)局系統(tǒng)機(jī)構(gòu)設(shè)置。自治區(qū)稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局和自治區(qū)地方稅務(wù)局兩個(gè)系統(tǒng)。2013年自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)共有工作人員13 265人，管理納稅戶(hù)72.24萬(wàn)戶(hù)。2012年自治區(qū)地方稅務(wù)系統(tǒng)共有工作人員12 374人，管理納稅戶(hù)88.4萬(wàn)戶(hù)。

2.廣西地方稅收征管范圍。2014年，廣西地方稅收征管范圍如下:(1)由自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)共享稅廣西地方分享收入的征管項(xiàng)目，主要有:增值稅(進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅除外)，企業(yè)所得稅中規(guī)定由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)征管的企業(yè)。(2)由自治區(qū)地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管的地方稅收項(xiàng)目，主要有7個(gè)地方稅種收入和共享稅種地方分享的收入項(xiàng)目(見(jiàn)表6)。

表4 2011年廣西與典型地區(qū)地方本級(jí)稅收結(jié)構(gòu)比較情況表 億元

表5 2011年廣西與典型地區(qū)地方財(cái)政預(yù)算收入結(jié)構(gòu)比較情況表 億元

表6 2014年廣西地方稅收征管范圍情況表

二、分稅制財(cái)政體制改革與廣西地方稅體系建設(shè)的困局

(一)廣西稅收立法權(quán)與民族區(qū)域財(cái)政自治權(quán)差距較大。

1.廣西與一般行政區(qū)的稅收立法權(quán)差異很小，沒(méi)有很好體現(xiàn)憲法和民族區(qū)域自治法精神。2004年憲法和2001年民族區(qū)域自治法賦予民族自治地方如下稅收立法權(quán):自治條例和單行條例的制定權(quán)(憲法第一百一十六條)，地方財(cái)政的自治權(quán)(憲法第一百一十七條)，變通執(zhí)行或者停止執(zhí)行上級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)的決議、決定、命令和指示的權(quán)利(民族區(qū)域自治法第二十條)。除了企業(yè)所得稅地方分享部分減免稅決定權(quán)外，廣西和一般行政區(qū)的稅收立法權(quán)基本一致。

2.廣西與西藏的稅收立法權(quán)差距極大，有違憲法和民族區(qū)域自治法的民族區(qū)域財(cái)政自治的精神。西藏稅收立法權(quán)的地方自治程度較高，與民族區(qū)域自治法賦予民族區(qū)域財(cái)政自治權(quán)高度契合。1994年分稅制改革前，西藏實(shí)施獨(dú)立的稅制和稅收管理體制，稅收立法權(quán)地方高度自治。1994年中央召開(kāi)第三次西藏工作座談會(huì)，在確立中央對(duì)西藏實(shí)行分稅制的同時(shí)，賦予西藏“稅制一致、適當(dāng)變通”的特殊政策，西藏不僅有地方稅種的開(kāi)征和停征權(quán)，還有共享稅種甚至中央稅種的立法權(quán)，如消費(fèi)稅(中央稅)的開(kāi)征權(quán)、資源稅的立法權(quán)，共享稅的稅目增減、稅率調(diào)整和減免稅的具體管理規(guī)定擬定權(quán)。廣西雖然是老、邊、窮的少數(shù)民族地區(qū)，卻沒(méi)能享受到與西藏同等的稅收立法權(quán)。

(二)廣西地方稅種體系的差距。

1.地方稅種總量不斷萎縮，地方主體稅種缺位，自治區(qū)與市縣政府無(wú)稅種可分，地方稅收收入的基礎(chǔ)脆弱。這是全國(guó)共性問(wèn)題?，F(xiàn)行地方稅種由1994年的14種收縮到7種，其中契稅、土地增值稅和耕地占用稅是收入最大的稅種，在地方稅種收入中占比卻都在22% ～31%之間，沒(méi)有形成地方核心稅種，不足以維持自治區(qū)本級(jí)稅收的穩(wěn)定。

2.廣西與西藏地方稅種開(kāi)征數(shù)量的差異。2011年以前，西藏僅開(kāi)征土地增值稅和車(chē)船稅兩個(gè)地方稅種，目前仍然有房產(chǎn)稅和契稅沒(méi)有開(kāi)征。廣西7個(gè)地方稅種全部開(kāi)征，因?yàn)閺V西沒(méi)有稅種的開(kāi)征和停征權(quán)。

(三)廣西本級(jí)稅收收入體系的差距。

1.廣西本級(jí)稅收收入的財(cái)政貢獻(xiàn)水平與全國(guó)差距較大。廣西本級(jí)稅收收入的財(cái)政貢獻(xiàn)水平與全國(guó)差距具體如下:(1)廣西本級(jí)稅收收入對(duì)廣西公共財(cái)政預(yù)算收入的貢獻(xiàn)率低。廣西低于全國(guó)平均水平10.2個(gè)百分點(diǎn)，低于其他4個(gè)少數(shù)民族自治區(qū)4～23個(gè)百分點(diǎn)，低于GDP和廣西相近的江西5.8個(gè)百分點(diǎn)，低于廣東14.5個(gè)百分點(diǎn)(見(jiàn)表4)。(2)廣西本級(jí)稅收收入對(duì)廣西財(cái)政預(yù)算收入(包括中央轉(zhuǎn)移支付收入)的貢獻(xiàn)率更低。廣西低于全國(guó)平均水平17.8個(gè)百分點(diǎn)，分別低于內(nèi)蒙古、新疆8.3個(gè)和1.3個(gè)百分點(diǎn)，低于江西5.2個(gè)百分點(diǎn)，低于廣東39.6個(gè)百分點(diǎn)。

2.中央稅收返還與財(cái)政轉(zhuǎn)移支付對(duì)廣西本級(jí)財(cái)政貢獻(xiàn)率的差距相悖。中央稅收返還收入對(duì)廣西本級(jí)財(cái)政預(yù)算收入的貢獻(xiàn)率高于其他4個(gè)民族地區(qū)3.6個(gè)百分點(diǎn)。但是，中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付收入和中央民族地區(qū)專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入對(duì)廣西本級(jí)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)率，前者分別低于寧夏、新疆和西藏5.6個(gè)、5.2個(gè)和30.2個(gè)百分點(diǎn)，也低于貴州3.7個(gè)百分點(diǎn)，后者則低于其他4個(gè)民族自治區(qū)0.2～1個(gè)百分點(diǎn)(見(jiàn)表5、表7)。

3.“營(yíng)改增”到位后，彌補(bǔ)地方稅收缺口的稅收分配方案尚缺位。“營(yíng)改增”到位后，廣西本級(jí)稅收收入缺口的測(cè)算值207億元(2011年的基數(shù)，沒(méi)有考慮增長(zhǎng)因素)，目前彌補(bǔ)地方稅收缺口的稅收分配方案尚缺位，廣西地方本級(jí)稅收基礎(chǔ)被削弱。

(1)測(cè)算方法。以“營(yíng)改增”試點(diǎn)前的2011年為基期，以2010～2012年3年加權(quán)平均的廣西工業(yè)增值稅和商業(yè)增值稅實(shí)際稅負(fù)率(見(jiàn)表8)，作為測(cè)算“營(yíng)改增”新增建筑業(yè)和其他第三行業(yè)增值稅的基準(zhǔn)稅率;以2011年建筑業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)(商業(yè)除外)的增加值為稅基，測(cè)算“營(yíng)改增”新增建筑業(yè)和第三行業(yè)增值稅(商業(yè)除外)收入規(guī)模(見(jiàn)表9)。

(2)測(cè)算現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制下，“營(yíng)改增”改革全部到位后，廣西本級(jí)稅收收入的缺口估算值為207億元。這是2011年的收入缺口基數(shù)，沒(méi)有考慮2012～2015年的增長(zhǎng)情況。

4.廣西與西藏稅收分配體制的差異。廣西沒(méi)有享受到和西藏同等的“關(guān)稅和進(jìn)口‘兩稅’上繳中央，其他稅收包括中央稅和共享稅收入全額直接留給西藏”的稅收分配體制，廣西地方本級(jí)稅收收入因此損失632.5億元(2011年基數(shù)測(cè)算，不考慮“營(yíng)改增”因素)。中央對(duì)西藏的特殊稅收收入分配體制，不會(huì)發(fā)生稅收跨省流出問(wèn)題。廣西也是少數(shù)民族地區(qū)，適用的卻是一般地區(qū)的稅收分配體制，因此出現(xiàn)稅收流出廣西問(wèn)題。

5.廣西與內(nèi)蒙古中央企業(yè)所得稅分配體制的差異。廣西沒(méi)有享受到和內(nèi)蒙古同等的“中央企業(yè)地方分支機(jī)構(gòu)稅收屬地化分配”制度，中央企業(yè)廣西分支機(jī)構(gòu)稅收的地方財(cái)政利益因此得不到維護(hù)。國(guó)務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)蒙古經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展的若干意見(jiàn)》(國(guó)發(fā)［2011］21號(hào))規(guī)定，“鼓勵(lì)中央企業(yè)在內(nèi)蒙古的分支機(jī)構(gòu)變更為獨(dú)立法人，實(shí)行稅收屬地化管理”，內(nèi)蒙古落實(shí)此項(xiàng)稅收屬地化分配政策，目前已爭(zhēng)取到34戶(hù)中央企業(yè)內(nèi)蒙古分支機(jī)構(gòu)變更為獨(dú)立法人，2013年在內(nèi)蒙古實(shí)現(xiàn)新增繳稅47.3億元。廣西也是民族地區(qū)，適用的卻是一般地區(qū)的稅收分配政策(見(jiàn)表10)。

6.廣西與海南石油天然氣稅收管轄權(quán)的差異。廣西沒(méi)有享受到和海南同等的“南海石油天然氣稅收屬地化管理”政策，廣西北海海洋石油稅收的地方財(cái)政利益得不到維護(hù)。廣西北海海洋石油和海南南海石油天然氣稅收同屬?lài)?guó)家海洋石油管理局湛江分局管轄，稅收因此流入湛江。海南10多年來(lái)堅(jiān)持不懈通過(guò)全國(guó)人大代表提出提案，要求對(duì)南海石油天然氣稅收實(shí)行屬地化管理，國(guó)家稅務(wù)總局在批準(zhǔn)海南建立三沙市國(guó)家稅務(wù)局的同時(shí)，一并批準(zhǔn)將南海石油天然氣稅收劃歸三沙市國(guó)家稅務(wù)局管轄。而廣西北海海洋石油稅收未能爭(zhēng)取到和海南同等的屬地化管理政策。

表7 2011年民族自治地區(qū)中央轉(zhuǎn)移支付收入結(jié)構(gòu)比較情況表 億元

表8 2010～2012年廣西增值稅稅負(fù)率情況表 億元

表9 2011年廣西“營(yíng)改增”收入基數(shù)測(cè)算情況表 億元

表10 1994～2014年體制規(guī)定集中繳納中央稅收的特殊行業(yè)、企業(yè)、稅種變化情況表

7.廣西吸引總部經(jīng)濟(jì)的鼓勵(lì)政策長(zhǎng)期缺位，導(dǎo)致廣西稅收跨省流出。20世紀(jì)末以來(lái)，全國(guó)一線(xiàn)省市政府就出臺(tái)并不斷更新吸引跨國(guó)公司總部的鼓勵(lì)政策，現(xiàn)在一些二線(xiàn)、三線(xiàn)省市都陸續(xù)出臺(tái)了發(fā)展總部經(jīng)濟(jì)的鼓勵(lì)政策，產(chǎn)生極強(qiáng)的地方稅收收入洼地效應(yīng)(見(jiàn)表11)。

(四)廣西地方稅收征管體制建設(shè)的差距。

1.與西藏稅收征管機(jī)構(gòu)體制的差距。西藏只設(shè)立國(guó)家稅務(wù)局，征管稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)所有稅種，包括地方稅。廣西稅收征管機(jī)構(gòu)體制和全國(guó)其他地區(qū)無(wú)差別。

表11 中國(guó)部分省市出臺(tái)更新鼓勵(lì)總部經(jīng)濟(jì)發(fā)展的文獻(xiàn)目錄一覽表

續(xù)表

2.廣西國(guó)稅系統(tǒng)人力資源與“營(yíng)改增”后增加的稅收業(yè)務(wù)需求量不匹配?！盃I(yíng)改增”后，原來(lái)歸屬?gòu)V西地稅系統(tǒng)管轄的建筑業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)龐大納稅人隊(duì)伍和相關(guān)稅收業(yè)務(wù)將轉(zhuǎn)移到廣西國(guó)稅系統(tǒng)，廣西國(guó)稅系統(tǒng)人力資源短缺矛盾空前凸顯。

三、分稅制財(cái)稅體制改革與廣西地方稅體系完善的對(duì)策

(一)廣西地方稅收立法權(quán)體系的完善。

1.構(gòu)建以中央立法權(quán)為主，地方立法權(quán)為輔的稅收立法權(quán)格局。中國(guó)是單一集權(quán)制國(guó)家，稅收立法權(quán)特別是稅收基本法律制度的稅收立法權(quán)都仍應(yīng)以中央立法為主。由于中國(guó)地區(qū)發(fā)展很不平衡，因此要賦予地方適度的稅收立法權(quán)，特別是地方稅種的立法權(quán)。

2.爭(zhēng)取中央賦予廣西與西藏同等或部分地方稅收立法權(quán)。根據(jù)憲法和民族區(qū)域自治法“制定自治和單行條例、民族區(qū)域財(cái)政自治、適當(dāng)變通”的規(guī)定，爭(zhēng)取中央賦予廣西與西藏同等的地方稅收立法權(quán)，或者中央選擇性賦予廣西部分西藏地方稅收立法權(quán)。即中央稅種的開(kāi)征、停征權(quán)(關(guān)稅除外)，共享稅的開(kāi)征和停征權(quán)、稅目增減、稅率調(diào)整、減免稅的具體管理規(guī)定制定權(quán)，地方稅種的設(shè)立權(quán)、開(kāi)征和停征權(quán)、實(shí)施細(xì)則的制定權(quán)等。

(二)廣西地方稅種體系的完善。

1.根據(jù)黨的十八屆三中全會(huì)提出的“考慮稅種屬性”，優(yōu)化中央稅、共享稅和地方稅種結(jié)構(gòu)。“考慮稅種屬性”，就是按照稅基的流動(dòng)性?xún)?yōu)化中央與地方的稅種配置，這也是國(guó)際稅收慣例。稅基流動(dòng)性和宏觀調(diào)控能力強(qiáng)的稅種適宜作為中央稅種收入、通過(guò)轉(zhuǎn)移支付給地方更公平。稅基流動(dòng)性一般的稅種適宜作為共享稅。而稅基固定的稅種最適宜作為地方稅種，如房地產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅，以及對(duì)地方特色資源開(kāi)征的稅種。

2.借鑒國(guó)際慣例，完善共享稅。企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅實(shí)行中央和地方同源分享，替代現(xiàn)行按照收入比例分享辦法。由中央和地方各自開(kāi)征中央企業(yè)所得稅、中央個(gè)人所得稅和地方企業(yè)所得稅、地方個(gè)人所得稅，可以避免所得稅按比例分享造成的稅收跨省轉(zhuǎn)移。

3.“營(yíng)改增”后，建議開(kāi)征地方消費(fèi)稅和環(huán)保稅，整合房地產(chǎn)稅，培育地方主體稅種。與現(xiàn)行消費(fèi)稅稅基不同，地方消費(fèi)稅限定在貨物零售環(huán)節(jié)，以銷(xiāo)售收入為稅基。將現(xiàn)行環(huán)保費(fèi)改環(huán)保稅并劃歸地方稅種，用于治理地方環(huán)境。整合財(cái)產(chǎn)稅和房產(chǎn)稅為房地產(chǎn)稅，拓展房產(chǎn)稅征稅范圍，稅基與物價(jià)指數(shù)掛鉤實(shí)行按年動(dòng)態(tài)調(diào)整，保證房地產(chǎn)稅穩(wěn)定增長(zhǎng)。

4.開(kāi)征廣西特色農(nóng)業(yè)資源稅。將具有廣西地方特色的農(nóng)業(yè)支柱資源，如甘蔗、茉莉花和蠶繭等納入征稅范圍，開(kāi)拓地方稅源。

(三)廣西地方稅收收入體系的完善。

1.保持共享稅收入占據(jù)全國(guó)和地方稅收收入的主體地位。根據(jù)黨的十八屆三中全會(huì)提出的“保持現(xiàn)有中央和地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定，進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分”的改革思路，保持共享稅收入占據(jù)全國(guó)和地方稅收收入的主體地位仍應(yīng)當(dāng)作為改革的方向，以調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)積極性。

2.積極向中央爭(zhēng)取中央與廣西之間的稅收收入分配方案。借“營(yíng)改增”為突破口的財(cái)稅體制大改革之機(jī)，廣西要積極向中央爭(zhēng)取新一輪中央與廣西之間的稅收分配方案。自“十三五”開(kāi)局之2016年始實(shí)施，納入2011～2020年新一輪西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略后5年的政策體系，體現(xiàn)憲法和民族區(qū)域自治法賦予民族自治地區(qū)的“制定自治和單行條例、財(cái)政自治、適當(dāng)變通”的精神。

方案一:向中央爭(zhēng)取比照?qǐng)?zhí)行與西藏同等的“關(guān)稅和進(jìn)口‘兩稅’上繳中央，其他稅收包括中央稅和共享稅收入全額直接留給西藏”的稅收分配體制。同時(shí)地方財(cái)政收支缺口由中央通過(guò)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)足，并保持每年按10%的比例遞增，以消化通貨膨脹和地方基本公共服務(wù)增長(zhǎng)的壓力。執(zhí)行此方案，廣西在彌補(bǔ)“營(yíng)改增”地方收入缺口207億元后，仍可年新增地方財(cái)政收入至少460億元，地方本級(jí)稅收收入總規(guī)模至少1100億元以上(這是以2011年為基期測(cè)算的結(jié)果，沒(méi)有考慮增長(zhǎng)因素)(見(jiàn)表12)。

廣西與西藏同屬少數(shù)民族自治地方，廣西還是老革命根據(jù)地和長(zhǎng)期處于戰(zhàn)爭(zhēng)前沿的邊疆地區(qū)，支援戰(zhàn)爭(zhēng)的后勤保障和戰(zhàn)后穩(wěn)定邊疆的財(cái)政持續(xù)支出壓力大，地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展錯(cuò)過(guò)了改革開(kāi)放的黃金時(shí)期，因此，廣西應(yīng)當(dāng)爭(zhēng)取享受與西藏同等的中央與地方稅收分配政策。

方案二:維持現(xiàn)行財(cái)稅體制，積極向中央爭(zhēng)取變通執(zhí)行西藏特殊稅收分配辦法，提高共享稅的民族自治地方分享比例到60%，才能接近彌補(bǔ)“營(yíng)改增”造成的地方本級(jí)稅收收入缺口。執(zhí)行此方案，“營(yíng)改增”后廣西年新增共享稅地方分享收入的測(cè)算值約223億元，用于彌補(bǔ)“營(yíng)改增”地方本級(jí)稅收缺口后，剩余地方收入缺口約17億元(見(jiàn)表13)。

表12 方案一:2011年自治區(qū)本級(jí)稅收收入基數(shù)測(cè)算情況表 億元

表13 方案二:2011年自治區(qū)本級(jí)稅收收入基數(shù)測(cè)算情況表 億元

(1)爭(zhēng)取中央將國(guó)內(nèi)增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的民族自治地方分享比例都統(tǒng)一提高到60%，地方仍剩余約17億元“營(yíng)改增”收入缺口。以2011年廣西國(guó)內(nèi)增值稅、所得稅實(shí)際凈收入637.1億元為基數(shù)，按40∶60的分享比例進(jìn)行測(cè)算，扣除地方實(shí)際分享的201.19億元后，廣西地方本級(jí)財(cái)政新增稅收181.07億元，彌補(bǔ)“營(yíng)改增”造成的地方本級(jí)稅收收入缺口后，地方還剩余約17億元收入缺口。

(2)為了彌補(bǔ)“營(yíng)改增”后地方剩余的收入缺口，還必須積極向中央爭(zhēng)取比照?qǐng)?zhí)行兄弟省區(qū)與中央的其他特殊稅收分配制度。

①積極向中央爭(zhēng)取比照?qǐng)?zhí)行“鼓勵(lì)中央企業(yè)在內(nèi)蒙古的分支機(jī)構(gòu)變更為獨(dú)立法人，實(shí)行稅收屬地化管理(見(jiàn)國(guó)發(fā)［1993］85號(hào))”的政策，使中央企業(yè)廣西分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅征管權(quán)由中央集團(tuán)總部所在地重新回歸廣西地方?；貧w地方征管的企業(yè)所得稅收入也要按照40∶60的比例分配。

②積極向中央爭(zhēng)取，將原來(lái)由總公司集中繳納營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅的廣西各銀行、各保險(xiǎn)分公司，在“營(yíng)改增”到位后，比照?qǐng)?zhí)行鐵路運(yùn)輸業(yè)“營(yíng)改增”后增值稅屬地化管理政策，但也要按照40∶60的比例分配。

③積極向中央爭(zhēng)取比照?qǐng)?zhí)行海南“南海石油天然氣稅收屬地化管理”政策，將廣西北海海洋石油稅收回歸廣西屬地管理，并按照40∶60的比例分配。

(3)向中央爭(zhēng)取比照?qǐng)?zhí)行中央對(duì)寧夏、新疆轉(zhuǎn)移支付收入占地方財(cái)政預(yù)算收入比重標(biāo)準(zhǔn)，提高廣西相同指標(biāo)到68%(目前62.7%)，至少也要提高到和貴州同等水平(66.4%);比照?qǐng)?zhí)行中央對(duì)內(nèi)蒙古民族地區(qū)專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助占其中央轉(zhuǎn)移支付收入的比重標(biāo)準(zhǔn)，提高廣西相同指標(biāo)的比重到4.1%(目前3.1%)，至少也要提高到和寧夏、新疆同等水平(3.3%)。

3.借鑒其他省市經(jīng)驗(yàn)，盡快出臺(tái)發(fā)展廣西總部經(jīng)濟(jì)的鼓勵(lì)政策，壯大地方財(cái)力。具體政策措施如下:(1)頂層設(shè)計(jì)鼓勵(lì)總部經(jīng)濟(jì)發(fā)展的綜合方案，統(tǒng)籌考慮財(cái)稅、行政收費(fèi)、土地等優(yōu)惠政策的綜合效應(yīng)。(2)基于廣西經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和公共福利水平的區(qū)域差距，廣西要調(diào)整發(fā)展總部經(jīng)濟(jì)的思路，把吸引法人子公司、研發(fā)中心、結(jié)算中心和銷(xiāo)售中心作為重點(diǎn)，達(dá)到把稅留在廣西的目的。(3)根據(jù)黨的十八屆三中全會(huì)關(guān)于國(guó)有企業(yè)混合所有制改造的戰(zhàn)略決策，鼓勵(lì)地方企業(yè)與中央企業(yè)合資組建法人企業(yè)，把更多稅收留在廣西。(4)鼓勵(lì)已落戶(hù)廣西的分公司變更為法人子公司。(5)基于總部能夠給落戶(hù)地帶來(lái)的巨大稅收集聚效應(yīng)，吸引總部落戶(hù)的政策鼓勵(lì)強(qiáng)度要高于其他任何企業(yè)。(6)堅(jiān)持“但求所在，更求所有”的招商引資原則，把在廣西設(shè)立子公司，或者允許地方參股設(shè)立子公司作為談判的要件。做好招商引資項(xiàng)目財(cái)稅貢獻(xiàn)評(píng)估論證工作，杜絕引進(jìn)“兩頭在外”的無(wú)稅或低稅企業(yè)。

4.加強(qiáng)對(duì)跨省經(jīng)營(yíng)集團(tuán)企業(yè)管理，防止廣西稅收跨省流出。具體措施如下:(1)加強(qiáng)跨省經(jīng)營(yíng)集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易管理。對(duì)廣西本土集團(tuán)企業(yè)跨省經(jīng)營(yíng)，要求在廣西設(shè)立銷(xiāo)售中心或結(jié)算中心。研究制定《企業(yè)跨省關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)品(商品)價(jià)格管理辦法》。(2)加強(qiáng)省際間的跨省稅收分配的協(xié)調(diào)。確立“協(xié)調(diào)產(chǎn)生稅收”的理念，借鑒內(nèi)蒙古經(jīng)驗(yàn)，建立省際間財(cái)稅政策聯(lián)席會(huì)議，協(xié)商解決跨省經(jīng)營(yíng)集團(tuán)企業(yè)跨省稅收分成協(xié)調(diào)問(wèn)題。

(四)根據(jù)黨的十八屆三中全會(huì)提出的改革任務(wù)，加快完善國(guó)稅、地稅征管體制。

建議加快明晰改革后的國(guó)稅、地稅征管范圍劃分，組織體系建設(shè)，以及明確責(zé)權(quán)利主體責(zé)任。