趙小軍

摘 要：隨著商業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，電力企業(yè)的工作，越發(fā)的得到更多關(guān)注和重視。文章首先就電力企業(yè)內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀進(jìn)行必要的分析，而后進(jìn)一步就如何切實(shí)提升電力企業(yè)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和整體水平，切實(shí)使其成為推動(dòng)電力企業(yè)進(jìn)一步深入發(fā)展的有力武器展開(kāi)了深入討論。

關(guān)鍵詞：電力；企業(yè)；內(nèi)部控制

當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日漸成熟，曾經(jīng)的諸多國(guó)企也都投身到這個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，電力企業(yè)也不例外。為了能夠更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的適應(yīng)，增強(qiáng)電力企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，內(nèi)部控制成為了不容忽視的必要工作環(huán)節(jié)。

一、電力企業(yè)內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀分析

內(nèi)部控制是當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境下，為了加強(qiáng)企業(yè)管理和內(nèi)部審計(jì)的客觀需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的工作。當(dāng)前會(huì)計(jì)專業(yè)領(lǐng)域中，對(duì)于內(nèi)部控制概念的定義具有諸多版本，但是綜合而言，可以將內(nèi)部控制理解成為經(jīng)濟(jì)組織為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，對(duì)于內(nèi)部控制的理解與此大體相同，但是在表達(dá)上有所偏重，通常認(rèn)為內(nèi)部控制是由審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系，亦即對(duì)于自發(fā)性有偏重強(qiáng)調(diào)，表明此種控制工作是由內(nèi)而外的特征。

對(duì)于我國(guó)的電力企業(yè)而言，內(nèi)部控制工作有著其獨(dú)有特征。這種特征通常受到曾經(jīng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)環(huán)境的嚴(yán)重影響，并且以對(duì)于當(dāng)前的電力企業(yè)工作有著極為深遠(yuǎn)的影響。對(duì)于目前的內(nèi)部控制工作而言，有兩個(gè)方面的主要問(wèn)題存在。首先是股權(quán)和法人治理結(jié)構(gòu)仍然存在不完善，間接影響到電力企業(yè)的內(nèi)部控制工作。股權(quán)方面，由于電力企業(yè)中存在的國(guó)家股份成分，會(huì)因?yàn)檎旧淼纳矸莺湍芰ο拗贫鵁o(wú)法實(shí)現(xiàn)股東權(quán)利，因此通常交由相應(yīng)的企業(yè)經(jīng)理人委托實(shí)現(xiàn)。而在這個(gè)過(guò)程中，缺乏必要的約束機(jī)制會(huì)直接造成管理人員控制權(quán)和剩余索取權(quán)的膨脹，進(jìn)一步導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)法實(shí)現(xiàn)。而對(duì)于法人治理結(jié)構(gòu)方面，董事會(huì)獨(dú)立性較弱并且監(jiān)事會(huì)的作用得不到切實(shí)發(fā)揮等問(wèn)題，都會(huì)從一個(gè)層面進(jìn)一步加強(qiáng)管理人員的職權(quán)溢出，為基于會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制帶來(lái)隱患。

其次，內(nèi)部監(jiān)督體系缺乏，是導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)法有效展開(kāi)的重要因素。這種內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的不足表現(xiàn)在多個(gè)方面，包括具體的監(jiān)督機(jī)制、相關(guān)人員以及人才的不足、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)觀念薄弱以及信息阻塞等方面都是內(nèi)部監(jiān)督體系缺乏的具體表現(xiàn)。當(dāng)前電力企業(yè)環(huán)境中審計(jì)監(jiān)督職能弱化，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的地位亟待提升，并且職責(zé)交叉，權(quán)責(zé)難以落實(shí)到位等問(wèn)題層出不窮，同時(shí)帶有強(qiáng)烈的政治色彩，造就了當(dāng)前我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的乏力。而從人才角度看，無(wú)論是專業(yè)素質(zhì)還是職業(yè)操守，都有待進(jìn)一步加強(qiáng)；同時(shí)信息機(jī)制不足，尤其是信息反饋難以有效實(shí)現(xiàn)，相關(guān)數(shù)據(jù)不能切實(shí)發(fā)揮其自身價(jià)值，是造成監(jiān)督無(wú)法發(fā)揮作用的綜合環(huán)境因素。

二、切實(shí)提升電力企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量

通過(guò)對(duì)于電力企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要地位，以及當(dāng)前其在企業(yè)環(huán)境中的展開(kāi)狀況與不足，可以發(fā)現(xiàn)當(dāng)前在電力工作環(huán)境中的重要且迫切的任務(wù)之一，即需要切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。基于上述關(guān)于內(nèi)部控制工作的分析，有如下幾個(gè)主要方面可以作為展開(kāi)改進(jìn)工作的著手點(diǎn)：

（一）完善法人治理結(jié)構(gòu)

必須做到電力企業(yè)中的各個(gè)股東成分和權(quán)利相互制衡，明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的各個(gè)權(quán)責(zé)，不同權(quán)利和利益體系之間實(shí)現(xiàn)平衡，協(xié)調(diào)運(yùn)行。切實(shí)加強(qiáng)股東對(duì)于電力企業(yè)日常運(yùn)行的監(jiān)督作用，杜絕管理人員權(quán)利無(wú)限放大和溢出。對(duì)于董事會(huì)的建設(shè)，應(yīng)當(dāng)特別注意保持其運(yùn)行的獨(dú)立性，在強(qiáng)化其職能的基礎(chǔ)上，保持董事會(huì)成員與經(jīng)理層成員分立，避免人員重疊造成的監(jiān)督弱化問(wèn)題的出現(xiàn)。

（二）加強(qiáng)人員素質(zhì)以及信息平臺(tái)建設(shè)

對(duì)于內(nèi)部控制工作而言，人員素質(zhì)直接關(guān)系到其工作的有效性，必須加以重視。除了應(yīng)當(dāng)為會(huì)計(jì)工作人員提供具有一定針對(duì)性的、符合電力企業(yè)工作特征的培訓(xùn)以外，對(duì)于管理以及監(jiān)督人員也同樣需要設(shè)置必要培訓(xùn)，并且同時(shí)不能放松對(duì)于職業(yè)操守等思想道德素質(zhì)的建設(shè)工作。相關(guān)的培訓(xùn)并不一定要以課程的形式出現(xiàn)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部廣告等形式，同樣也能夠發(fā)揮積極意義，都應(yīng)當(dāng)廣泛采納。而對(duì)于信息平臺(tái)的建設(shè)更應(yīng)當(dāng)給予關(guān)注，必須認(rèn)識(shí)到信息的流動(dòng)是整個(gè)內(nèi)部控制工作展開(kāi)的必然依據(jù)，尤其是信息閉環(huán)，更是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制并且衡量控制效果的基礎(chǔ)性手段。

（三）建立動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

電力企業(yè)一直都處于國(guó)家的保護(hù)之下，雖然在當(dāng)前電力企業(yè)已經(jīng)基本能夠投入到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中獨(dú)立運(yùn)行，但是其壟斷性的地位仍然帶給電力企業(yè)極大的影響?；诖朔N考慮，為了確保電力企業(yè)能夠順利實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，幫助內(nèi)部控制工作得以落實(shí)，有必要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層面對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，完善安全生產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控處理系統(tǒng)以及公司財(cái)務(wù)狀況風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，架構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)等風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)和手段。幫助電力企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和管理可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，切實(shí)提升電力企業(yè)健康水平，并且同時(shí)也幫助內(nèi)部控制工作更為有效有序進(jìn)行。

三、結(jié)論

內(nèi)部控制工作對(duì)于電力企業(yè)而言意義重大，唯有不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，切實(shí)落實(shí)手段，才能獲取到一定效果。

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