黃小毛 江璇

摘 要：文章首先通過(guò)對(duì)W農(nóng)信社的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該信用社存在信貸資金投向相對(duì)集中、業(yè)務(wù)違規(guī)問(wèn)題多有發(fā)生等問(wèn)題。然后找出問(wèn)題產(chǎn)生的原因，最后提出了相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：審計(jì)；農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)；監(jiān)管

一、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

審計(jì)部門對(duì)W農(nóng)信社營(yíng)業(yè)部等15家分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行了審計(jì)，并抽查貸款企業(yè)或個(gè)人43戶，延伸分支機(jī)構(gòu)的貸款占W農(nóng)信社2013年末貸款余額的61.48%。 經(jīng)審計(jì)，主要發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

（一）信貸資金投向相對(duì)集中。2013年W農(nóng)信社貸款行業(yè)投向主要集中在制造業(yè)、批發(fā)和零售、農(nóng)林牧漁業(yè)、建筑業(yè)，其中：制造業(yè)、批發(fā)和零售分別占比31.76%、22.57%，超出行業(yè)集中度20%的要求；農(nóng)林牧漁業(yè)占比12.88%，較2012年下降3.28個(gè)百分點(diǎn)，純農(nóng)業(yè)比重越來(lái)越低；建筑業(yè)占比10.96%，較2012年上升1.23個(gè)百分點(diǎn)。

（二）部分業(yè)務(wù)存在風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)抽查2013年W農(nóng)信社大額現(xiàn)金存取頻繁，50萬(wàn)元以上現(xiàn)金交易10113筆，金額達(dá)1046497.73萬(wàn)元，其中現(xiàn)金存入458508.39萬(wàn)元，現(xiàn)金支取587989.34萬(wàn)元；500萬(wàn)元以上現(xiàn)金交易147筆，金額105010.32萬(wàn)元，其中現(xiàn)金存入48582.41萬(wàn)元，現(xiàn)金支取56427.91萬(wàn)元。

（三）業(yè)務(wù)違規(guī)問(wèn)題多有發(fā)生

1、向不具備承貸資格的客戶發(fā)放貸款5850.52萬(wàn)元。

2011年至2013年，W農(nóng)信社向57家行政機(jī)關(guān)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府及其部門、村社隊(duì)組織等不具備承貸資格的單位發(fā)放貸款共計(jì)69筆，貸款金額合計(jì)5850.52萬(wàn)元。截至2013年末，貸款余額2597.89萬(wàn)元，均為不良貸款。

2、向同一客戶多頭發(fā)放貸款369.8萬(wàn)元。

2011年至2013年，W農(nóng)信社向68戶多頭發(fā)放貸款共計(jì)156筆，貸款金額合計(jì)369.8萬(wàn)元。截至2013年末，貸款余額355.98萬(wàn)元，其中，不良貸款78筆，金額245.39萬(wàn)元。

3、貸款未按規(guī)定用途使用，挪用貸款資金2150萬(wàn)元。

（1）流入擔(dān)保公司2000萬(wàn)元。2013年，A擔(dān)保有限公司擔(dān)保的貸款中，其中2000萬(wàn)元貸款資金流入B擔(dān)保公司賬戶或其員工賬戶（其中300萬(wàn)元轉(zhuǎn)入B擔(dān)保公司賬戶，1700萬(wàn)元轉(zhuǎn)入B擔(dān)保公司總經(jīng)理?xiàng)钅硞€(gè)人賬戶）。

（2）通過(guò)交易對(duì)手轉(zhuǎn)回使用150萬(wàn)元 。2013年6月30日，Z建筑安裝工程有限公司取得流動(dòng)資金貸款650萬(wàn)元，7月2日按鋼材購(gòu)銷合同通過(guò)受托支付轉(zhuǎn)入交易對(duì)手楊某個(gè)人賬戶，7月3日又轉(zhuǎn)回Z縣E建筑安裝工程有限公司法定代表人豐某個(gè)人賬戶150萬(wàn)元。

4、向不良貸款客戶發(fā)放貸款349.6萬(wàn)元。2011年至2013年，W農(nóng)信社向貸款逾期的客戶繼續(xù)發(fā)放個(gè)人貸款349.6萬(wàn)元，截至2013年末，其中305.14萬(wàn)元形成新的不良貸款。

5、違規(guī)核銷不符合條件的客戶貸款27.40萬(wàn)元。審計(jì)抽查發(fā)現(xiàn)，2011年至2013年，W農(nóng)信社核銷4筆不良貸款，金額27.4萬(wàn)元，核銷原因?yàn)榻杩钊撕蛽?dān)保人下落不明，但上述4名貸款人仍在W農(nóng)信社發(fā)生貸款交易。

6、虛增存貸款規(guī)模20015萬(wàn)元。2013年，W農(nóng)信社17家營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)通過(guò)月末貸款虛增存款20015萬(wàn)元。其中：通過(guò)本行存單質(zhì)押貸款虛增9675萬(wàn)元；通過(guò)房產(chǎn)抵押貸款虛增7140萬(wàn)元；通過(guò)公司保證貸款虛增3200萬(wàn)元。

（四）風(fēng)險(xiǎn)防控措施未落實(shí)到位

1、貸款資料審核不嚴(yán)。2013年3月W農(nóng)信社向張某發(fā)放1500萬(wàn)元抵押貸款。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，借款人提供的個(gè)人資產(chǎn)資料不實(shí)，W農(nóng)信社對(duì)借款人個(gè)人資產(chǎn)審核不嚴(yán)，可能造成損失。

2、集團(tuán)客戶授信集中度高于15%。截至2013年末，K有限公司和其關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款余額合計(jì)4030萬(wàn)元，W農(nóng)信社資本凈額24215.51萬(wàn)元，兩公司貸款余額占W農(nóng)信社資本凈額的16.64%，高于資本凈額的15%。

3、部分風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)未達(dá)標(biāo)。2013年末，W農(nóng)信社存貸比、不良資產(chǎn)率和不良貸款率分別為80.71%、9.46%和11.14%，均高于國(guó)家規(guī)定商業(yè)銀行75%、4%及5%的標(biāo)準(zhǔn)；不良貸款撥備覆蓋率、資本充足率分別為61.93%、6.88%，均低于國(guó)家規(guī)定商業(yè)銀行150%、8%的標(biāo)準(zhǔn)。

（五）抵債資產(chǎn)管理不善

截至2013年末，W農(nóng)信社取得的抵債資產(chǎn)中，集體所有土地和產(chǎn)權(quán)證明或過(guò)戶手續(xù)不全的土地、房屋金額合計(jì)1628.31萬(wàn)元，至審計(jì)日，因上述抵債資產(chǎn)均不存在，其抵債資產(chǎn)不能確認(rèn)。

二、農(nóng)信社監(jiān)管現(xiàn)狀的成因分析

（一）基層監(jiān)管力量的不足。目前每個(gè)縣的監(jiān)管辦公室只配備少量的監(jiān)管人員，這些監(jiān)管人員不僅要承擔(dān)縣域原有商業(yè)銀行以及農(nóng)村信用社的監(jiān)管，還要承擔(dān)近年來(lái)新設(shè)立的新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，再加上農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)技術(shù)上的落后以及監(jiān)管人員專業(yè)技能的匱乏，監(jiān)管效果和監(jiān)管效率大打折扣。

（二）監(jiān)管主體不統(tǒng)一，監(jiān)管合力有待加強(qiáng)。農(nóng)村信用社的管理職責(zé)和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任由地方政府負(fù)責(zé)。但目前的情況是，由中國(guó)人民銀行和銀監(jiān)會(huì)為主對(duì)存款類金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，地方政府只能配合其履行職責(zé)，并且，省聯(lián)社還會(huì)過(guò)度干預(yù)基層農(nóng)信社因此，地方政府的管理職能被弱化，造成地方政府的監(jiān)管和中央監(jiān)管部門不能實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)監(jiān)管。

三、進(jìn)一步完善農(nóng)信社監(jiān)管的對(duì)策

（一）理清各監(jiān)管主體的職責(zé)邊界，增強(qiáng)分工與協(xié)調(diào)。各級(jí)政府應(yīng)盡快出臺(tái)相應(yīng)的政策，明確規(guī)定各監(jiān)管主體的職能分工，并對(duì)各監(jiān)管主體之間的協(xié)調(diào)、溝通機(jī)制加以規(guī)范，運(yùn)用各種監(jiān)管措施實(shí)施對(duì)農(nóng)村信用社有效監(jiān)管，從組織體系上防止監(jiān)管空白和重復(fù)監(jiān)管。

（二）完善非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管信息共享。在非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)方面，要建立統(tǒng)一規(guī)范的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)的工作標(biāo)準(zhǔn)和程序，在滿足風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管需要的前提下最大限度減輕被監(jiān)管機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)。

（三）完善現(xiàn)場(chǎng)檢查，提高懲處威懾力?，F(xiàn)場(chǎng)檢查重點(diǎn)在選準(zhǔn)檢查目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)精確制導(dǎo)，快速打擊，強(qiáng)化威懾力，實(shí)現(xiàn)與非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管有機(jī)聯(lián)動(dòng)，促進(jìn)監(jiān)管有效性的提高。

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