呂曉

[提要] 近年來，銀行承兌匯票業(yè)務(wù)快速發(fā)展，成為企業(yè)融資的重要手段和商業(yè)銀行的重要業(yè)務(wù)品種之一。但是，伴隨業(yè)務(wù)的發(fā)展，貿(mào)易背景真實性不足的問題依然存在，潛在風(fēng)險亟待關(guān)注。筆者結(jié)合工作實際，闡述貿(mào)易背景真實性的重要意義、貿(mào)易背景真實性不足的主要表現(xiàn)、原因及風(fēng)險，總結(jié)判別銀行承兌匯票業(yè)務(wù)貿(mào)易背景真實性的幾種方法，以供參考。

關(guān)鍵詞：銀行承兌匯票業(yè)務(wù)；貿(mào)易背景；真實性

中圖分類號：F83 文獻標(biāo)識碼：A

收錄日期：2014年9月23日

由于銀行承兌匯票業(yè)務(wù)具有風(fēng)險低、流動性高、收益穩(wěn)定、占用經(jīng)濟資本少，可以為經(jīng)辦行帶來中間業(yè)務(wù)收入和保證金存款等優(yōu)勢，一段時期以來，該項業(yè)務(wù)快速發(fā)展，已成為商業(yè)銀行的重要業(yè)務(wù)品種之一。但是，貿(mào)易背景真實性不足的問題依然存在，影響業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，潛在風(fēng)險亟待關(guān)注。

一、認(rèn)識貿(mào)易背景真實性的重要意義

銀行承兌匯票業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行接受承兌申請人的付款委托，承諾在匯票到期日對收款人或持票人無條件支付匯票金額的票據(jù)行為。貿(mào)易背景真實性是辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的基本要求，是合規(guī)經(jīng)營的基礎(chǔ)。銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的貿(mào)易背景不真實會導(dǎo)致銀行信貸規(guī)模虛增，尤其是當(dāng)企業(yè)資金鏈斷裂時，銀行方面的風(fēng)險敞口增加，隨著風(fēng)險的不斷暴露，處理不當(dāng)會帶給商業(yè)銀行巨大經(jīng)濟損失。加強貿(mào)易背景真實性審查，讓銀行承兌匯票業(yè)務(wù)建立在真實貿(mào)易背景基礎(chǔ)上，既是內(nèi)外部監(jiān)管政策的要求，也是防范票據(jù)風(fēng)險的重要措施。

二、貿(mào)易背景真實性不足的主要表現(xiàn)

企業(yè)承兌總量與其經(jīng)營規(guī)模不匹配；前后手之間的交易不合理；購銷合同或增值稅發(fā)票虛假、購銷合同或增值稅重復(fù)使用多次開票；合同、發(fā)票、匯票的日期、金額和雙方名稱的邏輯關(guān)系不合理；承兌保證金、匯票到期解付資金不是承兌申請人自有資金；貼現(xiàn)資金回流出票人；利用關(guān)聯(lián)交易開具符合銀行合規(guī)性要求的“真”合同和“真”發(fā)票，但實際為利用虛假貿(mào)易背景辦理銀行承兌匯票套取銀行資金。

三、貿(mào)易背景真實性不足的原因及風(fēng)險

銀行承兌匯票業(yè)務(wù)貿(mào)易背景真實性不足的主要原因：一是銀行自身業(yè)務(wù)發(fā)展壓力逐年加大，經(jīng)辦機構(gòu)在業(yè)務(wù)考核壓力下，對一些產(chǎn)品的營銷未考慮客戶的需求，而是從完成存款和中間業(yè)務(wù)收入等經(jīng)營考核指標(biāo)出發(fā)向客戶搭售，導(dǎo)致放松對貿(mào)易背景真實性的審查，也為少數(shù)客戶套取銀行信貸資金提供可乘之機；二是經(jīng)辦人員工作不細致，沒有認(rèn)真審核貿(mào)易背景資料的合規(guī)性、完整性，進而影響對貿(mào)易背景真實性的確認(rèn)；三是當(dāng)前經(jīng)濟下行，部分客戶資金流動性減弱、抗風(fēng)險能力下降、違約概率增大，急需周轉(zhuǎn)資金，個別客戶利用銀行信息不對稱，單純將銀行承兌匯票作為融資工具套取銀行信用。

為貿(mào)易背景真實性不足的客戶辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，可能導(dǎo)致銀行資金脫離客戶的實際經(jīng)營。同時，因客戶第一還款來源不足，可能導(dǎo)致信貸資金不能按時收回。

四、判別貿(mào)易背景真實性的幾種方法

（一）從客戶的銀承業(yè)務(wù)總量與經(jīng)營規(guī)模的匹配程度判斷貿(mào)易背景的真實性。需要分析客戶承兌總量是否與其基本需求一致，從銀行承兌匯票簽發(fā)總量與客戶經(jīng)營規(guī)模的匹配度上整體考量貿(mào)易背景的真實性。一方面通過查詢?nèi)诵姓餍畔到y(tǒng)，統(tǒng)計客戶在各家商業(yè)銀行累計辦理的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)量；分析客戶的財務(wù)報表，根據(jù)其主營業(yè)務(wù)成本、存貨和增值稅率，判斷客戶實際的采購支出金額，結(jié)合客戶其他信貸業(yè)務(wù)分析其銀行承兌匯票簽發(fā)總量是否與采用銀承結(jié)算方式支付的貨款金額相匹配；另一方面分析客戶辦理的銀行承兌匯票總量是否超過其當(dāng)年或同期經(jīng)稅務(wù)認(rèn)證的進項增值稅發(fā)票含稅金額。

（二）通過審核交易合同和發(fā)票識別貿(mào)易背景的真實性。審核交易合同，要關(guān)注客戶所簽購銷合同是否符合其經(jīng)營能力和經(jīng)營規(guī)律，需要注意合同標(biāo)的物是否屬于該客戶的營業(yè)范圍，標(biāo)的物價格是否在市場合理范圍內(nèi)，交易雙方是否形成產(chǎn)業(yè)鏈上下游關(guān)系，是否具有交易該類合同標(biāo)的物的合理性。查詢發(fā)票真?zhèn)?，可以實地走訪開票稅務(wù)機構(gòu)或撥打“12366”納稅熱線電話，需要核實發(fā)票是否銀行承兌匯票收款人購買，所提供發(fā)票或開票金額與稅務(wù)機關(guān)采集信息是否一致，是否存在增值稅發(fā)票先開立后作廢的現(xiàn)象。

通過比對多份購銷合同買方和賣方印章加蓋位置是否相同，“發(fā)票專用章”加蓋位置和發(fā)票各主要欄次金額、發(fā)票號碼、密碼區(qū)、價稅合計金額等是否有涂改痕跡，判斷是否存在變造、套印交易合同和發(fā)票的行為。注意甄別每筆業(yè)務(wù)的合同和發(fā)票是否重復(fù)，審核交易合同約定的貨物型號與發(fā)票的銷貨型號是否一致，交易合同是否約定結(jié)算方式、交貨時間、有效期間等關(guān)鍵要素。應(yīng)重點審查合同、發(fā)票及匯票的時間、金額是否符合邏輯，一般“合同簽訂日期≤匯票承兌日期≤發(fā)票開票日期”，且發(fā)票日期應(yīng)在合同有效期內(nèi)；申請人提交的合同和發(fā)票記載金額應(yīng)大于或等于承兌匯票金額。

（三）根據(jù)客戶經(jīng)濟行為的合理性印證貿(mào)易背景的真實性。針對目前虛假貿(mào)易呈現(xiàn)的“企業(yè)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)（含實際控制的客戶或交易伙伴）開具符合銀行合規(guī)性要求的‘真合同和‘真發(fā)票”等新特點，要關(guān)注票據(jù)用途的真實性，分析客戶經(jīng)濟行為的合理性。審查承兌保證金、匯票到期解付資金是否為承兌申請人自有資金；是否存在票據(jù)轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)資金直接或間接回流出票人或其控制企業(yè)的現(xiàn)象。關(guān)注客戶資金來源及流向是否具有以下特征：企業(yè)辦理的信貸業(yè)務(wù)保證金來源于其上游同法人控制的關(guān)聯(lián)企業(yè)或承兌收款人，關(guān)聯(lián)企業(yè)與開票企業(yè)往往是跨省級區(qū)域且跨金融機構(gòu)開戶，到期解付前會有大額資金從其同法人控制的上游客戶分筆匯入開票公司賬戶用于解付到期匯票，到期前從關(guān)聯(lián)公司匯入的合計金額與票據(jù)合計解付金額相同或相近，解付匯票資金來源的匯款人同時也是部分銀行承兌匯票的收款人，客戶辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)具有批量循環(huán)辦理、還舊辦新等特點。加強對企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的識別和審查力度，提高識別關(guān)聯(lián)企業(yè)隱蔽融資活動的能力，防止客戶利用虛假交易套取銀行信用。