□文/江春蘭

（人民銀行吐魯番地區(qū)中心支行新疆·吐魯番）

基層行對(duì)內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)勝任能力的要求

□文/江春蘭

（人民銀行吐魯番地區(qū)中心支行新疆·吐魯番）

“為組織增加價(jià)值”是央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型全面深化的核心價(jià)值取向，目前基層行內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)勝任能力不能完全滿足內(nèi)審轉(zhuǎn)型深化的需求，加強(qiáng)內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)勝任能力建設(shè)是基層行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)亟待研究和解決的問(wèn)題。

內(nèi)部審計(jì)；增加價(jià)值；內(nèi)審人員；能力要求

收錄日期：2014年9月16日

人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型全面深化的核心價(jià)值取向，就是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化，而內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力，是內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值的根本保證。因此，加強(qiáng)基層行內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)勝任能力建設(shè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)完善組織治理和增加組織價(jià)值的作用，是基層行內(nèi)審部門(mén)亟待研究和解決的問(wèn)題。

一、內(nèi)部審計(jì)對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力的要求

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則中指出：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的鑒證與咨詢活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值，改善組織的經(jīng)營(yíng)。它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)估和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，控制和管理過(guò)程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)在對(duì)完善組織治理和增加組織價(jià)值方面將扮演著重要的角色。

根據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力由職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)技能和職業(yè)體系三個(gè)部分組成。具體應(yīng)包括具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，并不斷通過(guò)后續(xù)教育來(lái)保證和提高專(zhuān)業(yè)勝任能力，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往能力，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。

二、基層行內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)勝任能力現(xiàn)狀

內(nèi)部審計(jì)的最終目的是為組織增加價(jià)值。然而，基層行內(nèi)審人員現(xiàn)有的專(zhuān)業(yè)勝任能力還不能完全滿足內(nèi)審轉(zhuǎn)型深化的需求，成為制約內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)完善組織治理和增加組織價(jià)值的掣肘。

（一）內(nèi)審人員的審計(jì)理念更新不夠。目前，基層行少數(shù)內(nèi)審人員還持有以差錯(cuò)糾弊為目標(biāo)的合規(guī)性審計(jì)觀念，審計(jì)技術(shù)還沿襲傳統(tǒng)的審計(jì)方式，新型的審計(jì)理念還沒(méi)有真正樹(shù)立。表現(xiàn)在：一是對(duì)審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系認(rèn)識(shí)不足，只是重視審計(jì)過(guò)程中的監(jiān)督作用，而忽略了內(nèi)審服務(wù)與央行風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制治理的職能作用；二是沒(méi)有從服務(wù)增值的視角幫助被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示和完善內(nèi)部控制，轉(zhuǎn)型深化所需的知識(shí)體系尚未形成，難以勝任現(xiàn)代審計(jì)要求。

（二）內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、技能水平欠佳。據(jù)了解，新疆轄區(qū)的部分基層行內(nèi)審人員隊(duì)伍結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了斷層現(xiàn)象，缺乏計(jì)算機(jī)、法律等方面的復(fù)合型人才，知識(shí)老化、技能老化、年富力強(qiáng)的中堅(jiān)力量不足。例如，吐魯番中支內(nèi)審科（包括事后監(jiān)督中心）現(xiàn)有人員6人，其中高中1人，本科5人（只有一人是全日制本科畢業(yè)）。專(zhuān)業(yè)技能偏低是審計(jì)隊(duì)伍現(xiàn)狀的一個(gè)“軟肋”。導(dǎo)致基層行在審計(jì)內(nèi)容上仍滿足于微觀操作層面，而對(duì)被審計(jì)單位的宏觀管理層面重視不夠，在審計(jì)評(píng)價(jià)上以合規(guī)性為主，對(duì)審計(jì)對(duì)象履行職責(zé)的效果性、內(nèi)部控制的有效性、資源配置的利用與經(jīng)濟(jì)性監(jiān)督評(píng)價(jià)不夠，在審計(jì)建議上，仍以就事論事為主，建設(shè)性的意見(jiàn)措施不夠。

（三）內(nèi)審人員綜合分析能力和創(chuàng)新意識(shí)欠缺。一是某些基層行內(nèi)審人員在運(yùn)用新型審計(jì)模式開(kāi)展項(xiàng)目時(shí)，往往是按部就班，主要精力還是放在收集整理大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)上，缺乏綜合分析的技能和相關(guān)知識(shí)；二是缺乏創(chuàng)新精神，較少主動(dòng)思考審計(jì)工作中出現(xiàn)的各種新問(wèn)題，認(rèn)真探索問(wèn)題出現(xiàn)的原因，運(yùn)用創(chuàng)新思維解決。

（四）部分內(nèi)審人員存在消極畏難情緒，導(dǎo)致責(zé)任意識(shí)缺失。審計(jì)作為監(jiān)督部門(mén)，處于被審計(jì)對(duì)象的對(duì)立面，與被審計(jì)單位是一對(duì)矛盾關(guān)系，內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程中，有時(shí)面臨著被審計(jì)部門(mén)的阻力與干擾，內(nèi)審的獨(dú)立性不夠。例如，評(píng)定職稱(chēng)、職務(wù)晉升和評(píng)先評(píng)優(yōu)都與被監(jiān)督對(duì)象的投票有關(guān)，所以在開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督特別是同級(jí)監(jiān)督時(shí)，存在著消極畏難情緒，面對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有時(shí)存在息事寧人的現(xiàn)象，導(dǎo)致審計(jì)責(zé)任意識(shí)缺失，失去了審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。

三、提升基層行內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)勝任能力，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值作用的方法和途徑

在央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型深化的大環(huán)境下，必須盡快提升基層行內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力，更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)完善組織治理和增加組織價(jià)值的作用。

（一）切實(shí)轉(zhuǎn)變內(nèi)審人員的思想觀念和審計(jì)理念?；鶎有幸艳D(zhuǎn)變內(nèi)審人員的思想觀念和審計(jì)理念作為內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值的突破口。首先，內(nèi)審人員要統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，準(zhǔn)確把握內(nèi)審工作發(fā)展趨勢(shì)，及時(shí)調(diào)整內(nèi)審工作定位，樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)必須要從單一監(jiān)督職能向管理與服務(wù)多種增值職能轉(zhuǎn)變的新理念，審計(jì)人員的角色定位也要從傳統(tǒng)監(jiān)督為主的“糾錯(cuò)查弊”角色轉(zhuǎn)變到監(jiān)督與服務(wù)并重的“提建議、找措施、重服務(wù)”角色上；其次，審計(jì)人員要增強(qiáng)工作的前瞻性，立足發(fā)展，積極拓展新的審計(jì)領(lǐng)域，從本單位實(shí)際情況出發(fā)，凡是單位需要進(jìn)行監(jiān)督服務(wù)的，內(nèi)審部門(mén)都應(yīng)該積極參與，提供增值型內(nèi)審服務(wù)。

（二）牢固樹(shù)立創(chuàng)新意識(shí)，拓展現(xiàn)代審計(jì)方式方法。一是基層行審計(jì)人員要牢固樹(shù)立創(chuàng)新意識(shí)，提高審計(jì)創(chuàng)新能力，突破過(guò)去“封閉式”審計(jì)模式，抓重點(diǎn)、破難點(diǎn)、創(chuàng)亮點(diǎn)，除了要在審計(jì)理念、審計(jì)手段、審計(jì)方式方法上創(chuàng)新外，對(duì)審計(jì)報(bào)告的形式也可進(jìn)行創(chuàng)新。可以嘗試依據(jù)反映的問(wèn)題，區(qū)分不同對(duì)象，確定不同的角度，有針對(duì)性地向有關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)提供不同形式的審計(jì)報(bào)告，以提高審計(jì)成果的利用率；二是嘗試推行審計(jì)公告制度，適時(shí)公告一些單位職工關(guān)注的審計(jì)項(xiàng)目，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改落實(shí)等情況的公告，既可以發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督、輿論監(jiān)督的合力作用，又可以提高審計(jì)工作的公信力和透明度。

（三）提升審計(jì)責(zé)任意識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)審人員交流溝通技巧。審計(jì)責(zé)任是審計(jì)工作的生命線，審計(jì)責(zé)任缺失，就意味著職業(yè)道德和職業(yè)操守的背離，極易導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。因此，基層行內(nèi)審人員在審計(jì)工作中要徹底打消畏難情緒，知難而上，提升責(zé)任意識(shí)。

1、審計(jì)工作是在黨委的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，依靠黨委的支持和“撐腰”是必不可少的前提條件。要在各個(gè)層面加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作性質(zhì)的宣傳，讓全體員工充分了解內(nèi)審工作的重要性和審計(jì)部門(mén)存在的價(jià)值。

2、在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，不護(hù)短、不怕揭丑是審計(jì)工作發(fā)揮作用的根本。同時(shí)，內(nèi)審人員應(yīng)提高交流溝通技巧，積極與被審單位進(jìn)行協(xié)商溝通，注意工作方式方法，有效緩和“審”與“被審”的矛盾，使被審計(jì)對(duì)象更容易接受審計(jì)意見(jiàn)和建議，從而進(jìn)一步理解審計(jì)目的是幫助組織成員有效履行職責(zé)，是為組織服務(wù)和增加價(jià)值的，并非“找茬挑刺”，促使審計(jì)項(xiàng)目順利實(shí)施。

（四）優(yōu)化內(nèi)審人員知識(shí)技能水平，力促綜合分析能力的提高。一是內(nèi)審人員要對(duì)照內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力要求，加強(qiáng)新內(nèi)審準(zhǔn)則和制度規(guī)范的學(xué)習(xí)，把學(xué)習(xí)當(dāng)成一種工作習(xí)慣、一種精神追求，不斷更新知識(shí)，及時(shí)掌握新技能，努力成為具有較高的政策水平、良好的職業(yè)道德、全面的業(yè)務(wù)知識(shí)和技能的復(fù)合型審計(jì)干部；二是要通過(guò)參加高質(zhì)量的各類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目來(lái)積累和沉淀，使內(nèi)審人員在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的過(guò)程中改變傳統(tǒng)的審計(jì)思路，將審計(jì)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向分析、確認(rèn)、揭示管理中的高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，提升組織價(jià)值，達(dá)到提高審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題，創(chuàng)造性開(kāi)展工作的能力，切實(shí)提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。

（五）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，全面提升內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)勝任能力。一是要牢固樹(shù)立“人才強(qiáng)審”的意識(shí)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，積極支持內(nèi)審人員參加CIA、CPA等職業(yè)資格考試；二是要嚴(yán)把“入”口關(guān)，制定詳實(shí)的內(nèi)審人員準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格內(nèi)審人員的資格審查，避免將其他業(yè)務(wù)崗位不需要的剩余人員安排到內(nèi)審崗位，從而造成隊(duì)伍素質(zhì)的“先天不足”；三是打通“出”的通道，運(yùn)用科學(xué)手段，對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，堅(jiān)持“能者上、平者讓、庸者下”的良好用人機(jī)制；四是隨著審計(jì)信息化進(jìn)程加快，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式，已經(jīng)成為現(xiàn)代審計(jì)的主要手段，這也是基層行內(nèi)審人員面臨的新挑戰(zhàn)，因此要按照“缺什么，補(bǔ)什么”的原則，轉(zhuǎn)變觀念，不等不靠，創(chuàng)新學(xué)習(xí)培訓(xùn)方式，強(qiáng)化在職培訓(xùn)的針對(duì)性，設(shè)計(jì)出個(gè)性化培訓(xùn)課程，強(qiáng)化內(nèi)審人員綜合素質(zhì)提升，不斷為內(nèi)審人員“充電”，切實(shí)提高內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力。■

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