劉立新

摘 要：本文旨在通過分析我國石油石化企業(yè)現(xiàn)行財(cái)務(wù)績效考核指標(biāo)體系的不足和局限性，探討如何對財(cái)務(wù)績效考核指標(biāo)進(jìn)行重新構(gòu)建。

關(guān)鍵詞：石油石化；財(cái)務(wù)考核指標(biāo)；壟斷；管理

中圖分類號：D412.67 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

一、傳統(tǒng)績效考核指標(biāo)體系的分析

（一）考核指標(biāo)涵蓋范圍。目前，大部分企業(yè)應(yīng)用在績效考核指標(biāo)的設(shè)置上，只注重財(cái)務(wù)這一指標(biāo)，主要對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表進(jìn)行分析考核，重點(diǎn)分析企業(yè)的償債能力、營運(yùn)能力以及盈利能力，但是它忽視了非財(cái)務(wù)指標(biāo)的作用，而且沒有一個標(biāo)準(zhǔn)去衡量。

（二）傳統(tǒng)績效考核指標(biāo)體系的局限性

1、對現(xiàn)金流量指標(biāo)的關(guān)注不夠。傳統(tǒng)的主要財(cái)務(wù)經(jīng)營績效考核指標(biāo)體系，注重資產(chǎn)負(fù)債表和利潤及利潤分配表，而對現(xiàn)金流量表中的有關(guān)現(xiàn)金流量指標(biāo)關(guān)注的較少。2、重視財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽視非財(cái)務(wù)指標(biāo)。雖然吸納了一些國外先進(jìn)績效考核理念，開始加入了EVA考核等新內(nèi)容，但目前廣泛應(yīng)用的績效考核體系，關(guān)注點(diǎn)仍集中在財(cái)務(wù)及相關(guān)指標(biāo)上，效益、成本、費(fèi)用等指標(biāo)在績效考核指標(biāo)體系中占比重較高。3、制度欠全，標(biāo)準(zhǔn)缺乏。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)績效考核指標(biāo)沒有一個科學(xué)的評價標(biāo)準(zhǔn)，制度也相對不是很健全，這使得企業(yè)的財(cái)務(wù)績效考核指標(biāo)并不是特別權(quán)威。

二、我國石油石化企業(yè)財(cái)務(wù)考核指標(biāo)體系的分析

（一）我國石油石化企業(yè)的基本情況。在我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中，石油石化行業(yè)由于其直接關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展命脈的特殊性，在企業(yè)性質(zhì)上基本上屬于國有或國家絕對控股。目前，在采油、煉油、銷售掙個石化行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈上，三大石油巨頭絕對占據(jù)了市場的主導(dǎo)地位。

（二）目前石化行業(yè)中財(cái)務(wù)績效考核指標(biāo)建設(shè)特點(diǎn)

1、石化行業(yè)財(cái)務(wù)考核指標(biāo)體系涵蓋內(nèi)容。從對油田、大型煉化企業(yè)和銷售企業(yè)績效考核內(nèi)容調(diào)查來看，目前我國石化行業(yè)績效考核指標(biāo)體系仍以財(cái)務(wù)指標(biāo)考核為主，而對財(cái)務(wù)考核指標(biāo)體系建設(shè)存在的主要問題是，過于注重短期利益，對促進(jìn)企業(yè)長期、良性發(fā)展的指標(biāo)關(guān)注不夠。一些企業(yè)把考核重心放在它的短期或年度財(cái)務(wù)指標(biāo)上，而對那些非財(cái)務(wù)指標(biāo)則考慮較少或者根本不考慮。2006年國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會發(fā)布的《中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法》中，明確指出對企業(yè)進(jìn)行績效考核應(yīng)該從財(cái)務(wù)績效定量評價和管理績效定性評價兩方面來考慮。財(cái)務(wù)績效定量評價指標(biāo)由反映企業(yè)盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險狀況和經(jīng)營增長狀況等四方面的主要指標(biāo)和輔助指標(biāo)構(gòu)成。

2、石化行業(yè)財(cái)務(wù)考核指標(biāo)體系特點(diǎn)。

首先，政府對石油石化企業(yè)績效考核指標(biāo)體系的控制性。這導(dǎo)致石油石化行業(yè)財(cái)務(wù)績效考核指標(biāo)具有政府導(dǎo)向性的特點(diǎn)，企業(yè)自身不能從完全市場的角度開展有效評估。

其次，由于國有或國家控股的自身特點(diǎn)，目前石化企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營以及價格形成機(jī)制等方面還要受到國家調(diào)控，這使得市場競爭機(jī)制沒辦法在企業(yè)績效考核指標(biāo)體系中得到體現(xiàn)。

第三，財(cái)務(wù)績效考核指標(biāo)體系不重視發(fā)展性和可持續(xù)性。由于財(cái)務(wù)報表自身局限性，導(dǎo)致企業(yè)只顧眼前利益損害了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展的利益。

3、我國石油石化企業(yè)現(xiàn)行財(cái)務(wù)績效考核指標(biāo)體系的局限性

第一，在指標(biāo)的設(shè)置上，仍以會計(jì)收益對各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算，這種計(jì)算方法的缺陷在于容易導(dǎo)致管理者的短期行為。第二，社會責(zé)任、內(nèi)外部環(huán)境等因素并沒有納入財(cái)務(wù)績效考核指標(biāo)體系中。第三，由于對石油石化企業(yè)的監(jiān)管法律體系不健全，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)績效考核指標(biāo)體系缺少法律保護(hù)，執(zhí)行者無法可依。

（三）目前世界優(yōu)秀石化企業(yè)績效考核先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)對我國企業(yè)的啟示

通過對索恩頓石油公司等國外大石油公司財(cái)務(wù)績效考核指標(biāo)體系的研究，對我國石油石化企業(yè)指標(biāo)體系建設(shè)的啟示有幾點(diǎn)：

一是指標(biāo)體系設(shè)計(jì)要科學(xué)、合理，既要考慮當(dāng)前業(yè)績完成情況，又要著眼于企業(yè)長期健康發(fā)展。二是石油石化企業(yè)績效考核指標(biāo)體系設(shè)計(jì)中對于利潤指標(biāo)的設(shè)計(jì)要合理。要考慮我國石油石化企業(yè)自身的壟斷性地位。三是績效考核指標(biāo)體系要綜合全面，既要注重財(cái)務(wù)指標(biāo)，又要重點(diǎn)關(guān)注安全、環(huán)保等指標(biāo)，同時還要加大對技術(shù)創(chuàng)新相關(guān)的表的考核，提升企業(yè)發(fā)展能力。

三、石化行業(yè)財(cái)務(wù)績效考核指標(biāo)體系重構(gòu)

（一）指標(biāo)體系的建立的目標(biāo)。指標(biāo)體系的建立應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為依托，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略一般分為短期目標(biāo)、中期目標(biāo)和長期目標(biāo)三類，短期目標(biāo)主要是圍繞效益、成本費(fèi)用等財(cái)務(wù)類指標(biāo)，以及安全、環(huán)保等確保企業(yè)正常運(yùn)營的指標(biāo)，主要目的是提升企業(yè)自身價值；中期目標(biāo)主要圍繞企業(yè)下游客戶開展，重點(diǎn)是提高客戶價值和客戶滿意度；長期目標(biāo)主要圍繞企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，新市場、新技術(shù)等方面開展。三類目標(biāo)可以分為五個層面。

（二）在財(cái)務(wù)類指標(biāo)體系層面，通過財(cái)務(wù)相關(guān)指標(biāo)設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)降低成本、增加收入、優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，和開發(fā)新技術(shù)。

（三）客戶層面上，石油石化企業(yè)的顧客主要是石油產(chǎn)品消費(fèi)者，通過及時調(diào)整價格、快速反應(yīng)市場變動、提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)，提升客戶滿意度。

（四）管理流程層面，重點(diǎn)保證產(chǎn)供銷鏈條順暢、創(chuàng)新經(jīng)營理念，完善法律和社會監(jiān)督。

（五）員工隊(duì)伍建設(shè)層面，通過加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)和再教育，保持企業(yè)持續(xù)增長和創(chuàng)新的動力。

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