萬梅

摘 要：國庫集中支付是支出管理改革的一項重要內(nèi)容，主要是指財政資金在統(tǒng)一時間內(nèi)進(jìn)行支付和收繳，采用單一賬戶，實(shí)施現(xiàn)金的統(tǒng)一管理。這一財政國庫管理制度的改革適應(yīng)了社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，不僅提高了資金使用效益，而且有利于防治腐敗。本論文著重研究國庫集中支付改革后財務(wù)管理工作。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付；財務(wù)管理；改革

國庫集中支付方式，又被叫做“國庫單一賬戶制度”，其做一種支付制度，是執(zhí)行統(tǒng)一時間內(nèi)對財政資金進(jìn)行支付和收繳。其優(yōu)勢在于，采用同一賬戶對財政資金進(jìn)行統(tǒng)一管理。國庫集中支付方式的特點(diǎn)主要體現(xiàn)為三個方面：其一，由財政相關(guān)部門開設(shè)國庫單一賬號。其二，全部的資金收入都將直接進(jìn)入國庫賬號中，當(dāng)需要現(xiàn)金支付的時候，財政部門可以按照有關(guān)制度將款項直接支付給申請人。其三，國庫集中支付是高效運(yùn)行的信息管理系統(tǒng)，財政預(yù)算執(zhí)行部門以及相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行直接支付的時候，要在嚴(yán)格的監(jiān)督管理制度下執(zhí)行。

一、國庫集中支付改革后的支付方法調(diào)整

某市推行了財政體制改革，對于全市的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了促進(jìn)作用。在財政支出上，采用了“收支兩條線”、政府采購、部門預(yù)算，并將會計核算中心建立起來。但是在支付改革支付方式執(zhí)行的過程中，主要是采用了多重賬戶設(shè)立的方式，以將撥付的資金分散。還沒有將統(tǒng)一的支付系統(tǒng)建立起來。隨著公共財政體制的進(jìn)一步發(fā)展，這種運(yùn)作方式顯露出多種弊端。

實(shí)行國庫集中支付改革后，國庫支付方法也做出了相應(yīng)的調(diào)整，主要包括直接支付方法和授權(quán)支付方法兩種。

直接支付方法：是指財政部門可以將資金直接支付給對方。在支付程序上，首先是將對款項的使用數(shù)額以及使用目的加以明確，這就需要對部門的預(yù)算情況以及款項的使用計劃以詳細(xì)了解。在申請部門符合支付條件的情況下，財政部門可以根據(jù)申請情況開出支付令。最后，財政部門可以將申請資金直接支付給款項申請部門。

授權(quán)支付方式，是指財政部門接受款項支付申請后，將支付權(quán)利授權(quán)給其他部門來執(zhí)行支付。在支付程序上，財政部門將執(zhí)行支付的權(quán)力授權(quán)給相關(guān)預(yù)算部門，該部門要對申請款項的使用范圍以及數(shù)額有所明確，就要按照財政授權(quán)對該單位的款項使用計劃以及預(yù)算計劃有所了解，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)申請支付款項的合理性。在申請部門符合支付條件的情況下，接受財政部門授權(quán)的預(yù)算部門有權(quán)利自行開通支付口令，從國庫單一賬戶制度中的預(yù)算事業(yè)單位零余額賬款數(shù)額中，將款項申請部門所申請的資金支付到位。

二、國庫集中支付制度調(diào)整

從目前的預(yù)算工作情況來看，大部分單位在預(yù)算的編制上仍然采用傳統(tǒng)的預(yù)算編制，多體現(xiàn)為經(jīng)驗(yàn)型和個人對預(yù)算編制的理解，因此而導(dǎo)致預(yù)算追加現(xiàn)象和預(yù)算調(diào)整問題出現(xiàn)，對預(yù)算工作的有效展開非常不利。由于預(yù)算項目的編制不夠精確，因此而導(dǎo)致實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)信息無法真實(shí)反映出來。一些單位采用國庫集中支付方式，沒有將預(yù)算管理工作落實(shí)到位。當(dāng)出現(xiàn)預(yù)算編制出現(xiàn)錯誤的時候，很容易出現(xiàn)資金使用情況的任意調(diào)整，導(dǎo)致資金合理率降低。

國庫集中支付制度施行之后，編制預(yù)算工作內(nèi)容中產(chǎn)生了新的要求。財政總預(yù)算的會計核算范圍有所擴(kuò)大。如果按照資金來源進(jìn)行劃分，可以分為財政資金和非財政資金。編制預(yù)算的準(zhǔn)確率不夠，就難以使支出核算工作有效進(jìn)行。

資金預(yù)算工作要經(jīng)歷總預(yù)算數(shù)額的批復(fù)到款項的實(shí)際支出的系列過程，這就需要資金預(yù)算數(shù)額與所支出的財政資金的支出數(shù)額相一致。

三、國庫集中支付改革后的財務(wù)管理

在國庫集中支付下，財務(wù)管理工作也相應(yīng)地發(fā)生了變革，這就需要加強(qiáng)預(yù)算管理工作的同時，加強(qiáng)配套改革，并落實(shí)好業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理工作。國庫集中支付工作的基本前提就是預(yù)算工作。編制好預(yù)算，直接關(guān)乎到國庫集中支付工作是否順利進(jìn)行。

首先，預(yù)算工作要科學(xué)準(zhǔn)確。在編制年度預(yù)算的時候要通過綜合分析結(jié)果做出科學(xué)預(yù)測，對預(yù)算的項目以及數(shù)額有所明確的同時，還要細(xì)化所支出的項目，以做好各個款項的支出工作。

其次，要按照預(yù)算規(guī)章制度制定資金提交計劃方案。實(shí)施國庫集中支付改革的過程中，要不段地調(diào)整和完善與財務(wù)預(yù)算相關(guān)的制度，做好與財務(wù)日常管理工作相對應(yīng)的各項規(guī)范。確保財務(wù)預(yù)算工作的順利進(jìn)行，要做好資金使用的計劃方案，并及時提交。嚴(yán)格審核支付內(nèi)容，并做好控制工作。編制好資金使用方案，確定所采用的支付方案是直接支付，還是財政授權(quán)支付。綜合考慮單位的具體情況，并做好申報工作，以確保用款方案與支出進(jìn)度一致，使預(yù)算工作能夠順利按照審核批復(fù)單位的預(yù)算規(guī)定，針對于調(diào)用資金編寫用款方案，以確保預(yù)算工作順利展開。

再次，要做好預(yù)算監(jiān)督管理工作。預(yù)算工作管理部門主要是編制預(yù)算工作，這就需要由設(shè)立專門的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)預(yù)算監(jiān)督工作，對預(yù)算編制定期檢查，以利于及早發(fā)現(xiàn)問題，及早解決。同時，還要針對預(yù)算中所出現(xiàn)的問題查找原因，以為日后的預(yù)算工作提供可供參考材料。

（二）完善國庫集中支付制度配套改革。實(shí)行財政預(yù)算改革，就是要為國庫集中支付制度提供保障，預(yù)算的編制工作就需要逐步細(xì)化，以對預(yù)算工作以約束力。此外，為了確保國庫集中支付有效運(yùn)行，需要將業(yè)務(wù)結(jié)算系統(tǒng)以及信息反饋系統(tǒng)建立起來，使支付系統(tǒng)內(nèi)部信息能夠在網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)平臺上高速運(yùn)轉(zhuǎn)。以此為系統(tǒng)技術(shù)支持，推進(jìn)了財政國庫集中支付改革的順利進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。預(yù)算單位的賬務(wù)處理在改革之前和改革之后存在著很大的變化。為了能夠使財務(wù)人員對國庫集中支付后的各項制度以及操作技能及時掌握，就要對財務(wù)人員實(shí)施必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，以使財會人員對于新的管理制度，新的業(yè)務(wù)內(nèi)容、新的操作方法以充分認(rèn)識，并熟練操作。此外，在國庫支付的過程中，涉及到多個工作環(huán)節(jié)，諸如預(yù)算編制方案的制定，款項的申請，任務(wù)計劃的下達(dá)以及預(yù)算項目管理等等，需要財務(wù)人員要做好核算工作，還要做好預(yù)算工作。將財務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)與業(yè)績考評機(jī)制建立起必然的聯(lián)系，對于表現(xiàn)優(yōu)秀者給予相應(yīng)的表彰和獎勵，以促進(jìn)財務(wù)人員整體素質(zhì)的提高。

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