吳麗君

摘 要：財(cái)務(wù)管理方面存在的問題是制約中小企業(yè)發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵因素。由此找出財(cái)務(wù)管理存在的問題，并從企業(yè)的外部和內(nèi)部分析了產(chǎn)生這些問題的原因。針對(duì)存在的問題和產(chǎn)生問題的原因提出了改進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)與管理的一系列對(duì)策，努力使企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心作用得到充分發(fā)揮。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn)控制 問題 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F235.19 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2014）01（a）-0106-02

中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著很大的促進(jìn)作用，而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理融入到了企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)領(lǐng)域，是中小企業(yè)管理的核心內(nèi)容。因此，找出目前我國中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題，分析問題的根源，提出有效的解決辦法，從而來降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)管理水平，改善我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，對(duì)中小企業(yè)健康、可持續(xù)的發(fā)展具有關(guān)鍵的推動(dòng)作用。

1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容及特點(diǎn)

1.1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

隨著經(jīng)濟(jì)的全球化，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)家越來越重視確立以財(cái)務(wù)管理為中小企業(yè)的管理核心。中小企業(yè)因受到自身?xiàng)l件的限制，其財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容主要集中體現(xiàn)在：投資、融資和利潤(rùn)分配等方面。在投資方面，中小企業(yè)是期望在未來能夠獲得相應(yīng)的收益，是企業(yè)資金實(shí)現(xiàn)增值的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。在融資方面，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容就是解決企業(yè)在融資過程中存在的融資渠道狹窄、融資方式缺乏創(chuàng)新等方面的問題。最后，在利潤(rùn)分配方面，財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容就是解決如何對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行更加合理地分配問題，充分發(fā)揮利潤(rùn)分配的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)各級(jí)人員的積極性，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的共同目標(biāo)而不斷的努力奮斗。

1.2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

中小企業(yè)受生產(chǎn)資源和人才資源等方面的限制，管理機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，內(nèi)部控制制度不健全。而且很多中小企業(yè)處在盈虧平衡的邊緣，根本無暇顧及內(nèi)部管理的有效性。所以普遍存在內(nèi)部管理基礎(chǔ)普遍較弱、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱、信用等級(jí)較低、對(duì)管理者的約束較多、融資渠道相對(duì)有限的特點(diǎn)。

2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及原因分析

2.1 管理觀念陳舊，模式僵化

中小企業(yè)典型的管理模式就是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是企業(yè)的經(jīng)營者，這種模式勢(shì)必會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來一定的負(fù)面影響。中小企業(yè)中有相當(dāng)大一部分是屬于個(gè)體、私營性質(zhì)的企業(yè)，企業(yè)管理者的集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理理論方法的認(rèn)識(shí)和研究，導(dǎo)致其權(quán)責(zé)不分、越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理的混亂、財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)、會(huì)計(jì)信息失真等問題。另外還有些經(jīng)營者財(cái)務(wù)管理的意識(shí)淡薄，管理觀念陳舊，認(rèn)為企業(yè)的效益主要依靠的是業(yè)務(wù)發(fā)展，并不是依靠財(cái)務(wù)管理，忽視了財(cái)務(wù)管理對(duì)于經(jīng)營活動(dòng)的指導(dǎo)作用，阻礙了中小企業(yè)的健康發(fā)展，使財(cái)務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

2.2 企業(yè)融資困難，資金成本高

在直接融資上，現(xiàn)行的上市額度管理機(jī)制決定中小企業(yè)很難爭(zhēng)取到發(fā)行股票上市的機(jī)會(huì)；在發(fā)行債券上，也因發(fā)行額度較小難以獲準(zhǔn)。

在間接融資上，由于企業(yè)本身素質(zhì)不高，人才缺乏、內(nèi)部組織關(guān)系不穩(wěn)定、規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益差、經(jīng)驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)高、信用等級(jí)低等原因，往往難以滿足銀行等金融機(jī)構(gòu)的貸款條件，再加上銀行貸款手續(xù)繁雜、收費(fèi)高，對(duì)抵押品的要求條件非?？量?，除了土地和房產(chǎn)外，銀行很少接收其它形式的抵押品。由此造成中小企業(yè)資金嚴(yán)重不足，投資能力相對(duì)較弱，籌資成本相對(duì)較高，使得中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利的地位。

2.3 缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，對(duì)項(xiàng)目投資缺乏科學(xué)論證

（1）企業(yè)忽略了對(duì)自身能力的分析，一味地追求熱門產(chǎn)業(yè)，對(duì)國家宏觀政策缺乏理解和分析，對(duì)市場(chǎng)沒有進(jìn)行實(shí)際考察，認(rèn)為什么行業(yè)都是可以做好的。

（2）由于企業(yè)自身規(guī)模較小，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，追求短期目標(biāo)，貸款投資在資金中所占的比例較高，企業(yè)需要承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)，因此，這些企業(yè)都希望快速回收資金，忽略發(fā)展自身的規(guī)模。

（3）企業(yè)對(duì)項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、資金來源和建設(shè)周期沒有充分的科學(xué)的部署和規(guī)劃，經(jīng)營過程中對(duì)從事項(xiàng)目建設(shè)和需要的資金沒有可靠的預(yù)測(cè)，漫無目的的投資。當(dāng)國家收緊銀行信貸加強(qiáng)宏觀調(diào)控時(shí)，就會(huì)使建設(shè)資金不能如期到位，企業(yè)就會(huì)面臨很困難的情況，從而造成巨大經(jīng)濟(jì)損失甚至?xí)蛊髽I(yè)破產(chǎn)。

2.4 企業(yè)資金管理混亂

2.4.1 資金管理意識(shí)差

大多數(shù)的中小企業(yè)缺少現(xiàn)金計(jì)劃，經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金不足或大量閑置。由于中小企業(yè)管理者缺少時(shí)間價(jià)值觀念和現(xiàn)金流量觀，缺乏詳細(xì)的財(cái)務(wù)分析方法和資金使用計(jì)劃，在資金的籌集使用方面和分配上科學(xué)性不足，有的時(shí)候甚至?xí)?dǎo)致項(xiàng)目的資金鏈斷裂，從而可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

2.4.2 資金分散，使用效率低下

在許多的中小企業(yè)資金的使用過程中，有些中小企業(yè)的部門中存在著多頭開戶，資金失控的情況；同時(shí)企業(yè)籌集小額資金又犯難，調(diào)劑資金余缺的能力較差，銀行貸款余額很高，導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用只增不減。因而讓企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中不能及時(shí)的把資金回籠，使得企業(yè)資金流不通暢，降慢了企業(yè)的發(fā)展速度，甚至影響到了企業(yè)的生存。

2.4.3 監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的正規(guī)監(jiān)督和事后控制

中小企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，事前控制乏力，事中監(jiān)督落后，事后控制審計(jì)形同虛設(shè)，缺乏可行的考核辦法。管理失控，企業(yè)成員不按制度規(guī)定亂投資、亂借款、亂擔(dān)保，引起財(cái)務(wù)混亂、嚴(yán)重的資金流失甚至?xí)蛊髽I(yè)走向滅亡。

2.5 財(cái)務(wù)人員水平低

就現(xiàn)階段來說，大部分中小企業(yè)的財(cái)會(huì)人員專業(yè)性都不強(qiáng)，很多都是由經(jīng)營者的親戚、朋友甚至家屬擔(dān)任，都沒有受過系統(tǒng)化、專業(yè)化的知識(shí)教育，無證上崗的現(xiàn)象尤為嚴(yán)重。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程不規(guī)范沒有形成一套嚴(yán)格的會(huì)計(jì)流程。會(huì)計(jì)報(bào)表的編制沒有完全按照國家有關(guān)的法律法規(guī)要求去制定，所以就不能充分反映企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況，從而造成會(huì)計(jì)信息的失真在這樣的企業(yè)環(huán)境之下，很多的數(shù)據(jù)資料并不能充分說明企業(yè)的經(jīng)營狀況，這樣也不能改善企業(yè)的經(jīng)營、降低成本，從而降低了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中應(yīng)該發(fā)揮的地位和作用。endprint

3 改進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

3.1 強(qiáng)化企業(yè)管理者財(cái)務(wù)管理意識(shí)，提高財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)

（1）中小企業(yè)的管理者與經(jīng)營者要從根本的觀念上改變對(duì)于財(cái)務(wù)管理的原有認(rèn)識(shí)，在當(dāng)前局勢(shì)下提高加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，減少個(gè)人集權(quán)的情況，從而建立以財(cái)務(wù)管理為中心的企業(yè)運(yùn)營模式，使得財(cái)務(wù)管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的取得支配地位。

（2）培養(yǎng)職業(yè)道德高，專業(yè)水平好的專業(yè)財(cái)務(wù)人員。根據(jù)企業(yè)的自身實(shí)力，改變由親屬控制財(cái)務(wù)的情況，盡可能招聘和培養(yǎng)具有較高專業(yè)素養(yǎng)的財(cái)務(wù)管理人員。嚴(yán)格貫徹執(zhí)行相關(guān)法律，加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的管理。定期專業(yè)化的組織財(cái)會(huì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過不斷地學(xué)習(xí)新的專業(yè)理論知識(shí)，掌握科學(xué)先進(jìn)的管理思想，提升財(cái)務(wù)管理的水平。對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行先進(jìn)的政治思想教育和專業(yè)技能培訓(xùn)，不斷提高財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)。依靠企業(yè)全員上下的共同努力努力改善企業(yè)的現(xiàn)狀，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

3.2 政府應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的扶持

（1）建立健全中小企業(yè)法律體系。我國應(yīng)在已出臺(tái)的《公司法》《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法》的基礎(chǔ)之上研究制定關(guān)于中小企業(yè)的一系列法律體系，以明確中小企業(yè)在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位和作用，確定中小企業(yè)發(fā)展的基本方針，保護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益，明確鼓勵(lì)與扶持中小企業(yè)發(fā)展的政策措施。

（2）設(shè)立專門為中小企業(yè)服務(wù)的政府機(jī)構(gòu)?；谥行∑髽I(yè)自身存在的弱點(diǎn)和在國民經(jīng)濟(jì)中的特殊地位，很多方面需要政府出面進(jìn)行適度干預(yù)，因此要設(shè)立專門的政府機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)宏觀指導(dǎo)，確保中小企業(yè)的合法權(quán)益，幫助中小企業(yè)解決發(fā)展過程中的資金、技術(shù)、信息和管理等方面的困難。

3.3 實(shí)現(xiàn)企業(yè)的多渠道融資

（1）為保證中小企業(yè)理財(cái)?shù)姆€(wěn)定性與靈活性，理論上融資管理必須注重成本的控制和資本結(jié)構(gòu)的合理安排，融資應(yīng)該密切配合投資和生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需要，做到適時(shí)和適量；在實(shí)務(wù)操作方面應(yīng)把與中小企業(yè)有關(guān)的供給、客戶、財(cái)務(wù)、經(jīng)營者的經(jīng)營能力等信息在媒體上予以適當(dāng)公布，提供真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表并引入權(quán)威的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行評(píng)級(jí)，以減少中小企業(yè)的信息不對(duì)稱及潛在的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)的問題，為從銀行獲得貸款支持做好充分準(zhǔn)備。

（2）為促進(jìn)中小企業(yè)的快速發(fā)展創(chuàng)造條件，爭(zhēng)取從社會(huì)多方面籌集資金。首先，國家應(yīng)該對(duì)中小企業(yè)逐步制定和實(shí)施扶持政策，為其提供優(yōu)惠的服務(wù)政策，支持多層次上市標(biāo)準(zhǔn)，逐步使股票籌資活躍起來；其次，充分利用和發(fā)揮政府、銀行、擔(dān)保機(jī)構(gòu)和企業(yè)的積極性，為中小企業(yè)提供形式多樣的金融、信用服務(wù)，支持中小企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)鼓勵(lì)中小企業(yè)以股權(quán)融資、項(xiàng)目融資等方式籌集資金；最后可以設(shè)立專門面向中小企業(yè)的政府專項(xiàng)基金，以保證其資金供應(yīng)的充裕性。拓寬中小企業(yè)的融資渠道，使中小企業(yè)得到更好的發(fā)展。

3.4 提高投資的科學(xué)性

中小企業(yè)應(yīng)適當(dāng)分散投資風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，減少?zèng)Q策的隨意性和盲目性，提高投資的科學(xué)性。另外還必須合理的安排資本結(jié)構(gòu)，在不斷增加內(nèi)部資本積累的前提下，適度舉債以滿足企業(yè)投資發(fā)展的需要。

另外中小企業(yè)要加大研發(fā)投入，提高技術(shù)創(chuàng)新能力和產(chǎn)品質(zhì)量，正確進(jìn)行投資決策，充分考慮市場(chǎng)的需求和變化，與時(shí)俱進(jìn)，努力降低投資風(fēng)險(xiǎn)，重在對(duì)新產(chǎn)品、技術(shù)設(shè)備更新改造和人力資源的可行性投資。當(dāng)企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)行項(xiàng)目投資程序規(guī)范化，實(shí)行投資監(jiān)理，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)階段進(jìn)行精心設(shè)計(jì)和實(shí)施，充分考慮投資項(xiàng)目面臨的風(fēng)險(xiǎn)，做好現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)，建立投資管理責(zé)任約束機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)各級(jí)管理人員參與投資管理的積極性、主動(dòng)性與創(chuàng)造性，只有這樣才能使中小企業(yè)的投資更具科學(xué)性。

3.5 建立和健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算和成本控制。中小企業(yè)在首先應(yīng)當(dāng)從自身情況出發(fā)制定財(cái)務(wù)管理制度，并結(jié)合操作性和針對(duì)性的原則，建立一套既有相關(guān)性又具可操作性的財(cái)務(wù)管理制度。其次將財(cái)務(wù)管理與企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和過程相結(jié)合，做好企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，通過反饋、總結(jié)和分析財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)，努力提高中小企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制能力。提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平與企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度化、規(guī)范化密切相關(guān)。財(cái)務(wù)管理制度的健全和規(guī)范是中小企業(yè)發(fā)展繁榮的必要途徑。

3.6 建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

首先，企業(yè)可以設(shè)置相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制。其次，企業(yè)之間可通過聯(lián)營的方式，投資多元化的經(jīng)營方式來分散和降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，若通過分析和測(cè)試發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大，企業(yè)應(yīng)該選擇放棄該項(xiàng)目或者改變?cè)械姆桨?，以此來?guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)可以通過積累大量的資本，擴(kuò)大自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力與規(guī)模來提升企業(yè)抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

然后，將風(fēng)險(xiǎn)管理的文化和意識(shí)融入企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中。不僅要改變企業(yè)員工陳舊的風(fēng)險(xiǎn)管理思想，還要增強(qiáng)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。通過制度控制和風(fēng)險(xiǎn)管理文化的雙向引導(dǎo)，讓員工了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中，盡可能避免因?yàn)橥顿Y失誤而給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

最后，需要完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)構(gòu)。企業(yè)通過設(shè)立單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，配置相應(yīng)的專業(yè)人員來識(shí)別、分析、評(píng)估和監(jiān)控企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣就能在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)的措施，以此來完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。此外，企業(yè)還需建立完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，增加企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的決策機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制和制約機(jī)制。并建立行之有效的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。

4 結(jié)語

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展壯大的核心，而現(xiàn)階段中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的不健全卻成為制約企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸。然而在中小企業(yè)的發(fā)展過程中，不僅僅包含財(cái)務(wù)管理的問題，還包括企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略混亂和外部競(jìng)爭(zhēng)壓力較大等方面的問題，但是由于本文作者的水平和時(shí)間有限，不能夠一一進(jìn)行列舉，若有不妥之處，還請(qǐng)批評(píng)指正。

參考文獻(xiàn)

[1] 王性玉，張征爭(zhēng).中小企業(yè)融資困境的博弈論研究[J].管理世界，2005（4）：121-128.

[2] 宋虹.知識(shí)經(jīng)濟(jì)背景下財(cái)務(wù)管理變化及創(chuàng)新策略研究[J].財(cái)會(huì)研究，2007（4）：110.

[3] 全麗萍.非對(duì)稱信息下中小企業(yè)融資問題研究—兼論我國中小金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展[J].管理世界，2002（6）：144-145.

[4] 耿磊.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的探討[J].大眾商務(wù)，2010（2）：97.

[5] 李健.新形勢(shì)下關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的再思考[J].中國市場(chǎng)，2010（9）：17-18.endprint