李珊

摘要：隨著世界經(jīng)濟(jì)的不斷一體化和交易方式的多樣化，使得企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面面臨著更多的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)收賬款比例的不斷增加就是風(fēng)險(xiǎn)之一。企業(yè)的應(yīng)收賬款是企業(yè)重要的營(yíng)運(yùn)資金，如果管理不當(dāng)就會(huì)影響企業(yè)資金鏈的運(yùn)行，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。文章主要淺析了企業(yè)中應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制內(nèi)容，通過(guò)對(duì)企業(yè)在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制方面存在問(wèn)題的分析，旨在提出合理解決應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 應(yīng)收賬款 內(nèi)部控制

企業(yè)的應(yīng)收賬款是指經(jīng)營(yíng)的企業(yè)通過(guò)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和過(guò)程在提供相關(guān)業(yè)務(wù)之后，應(yīng)該向合作單位合理收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款的確認(rèn)關(guān)系著企業(yè)實(shí)際收入的確認(rèn)，是被合作單位所占用的企業(yè)資金，因此，企業(yè)應(yīng)該重視應(yīng)收賬款的收回以及管理工作，保證企業(yè)的資金穩(wěn)定，以及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的需要。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容

（一）信用管理

隨著國(guó)內(nèi)外企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的不斷加大和競(jìng)爭(zhēng)方式的多變，使得信用方式逐漸成為最熱門的銷售方式，而伴隨這種信用銷售而來(lái)的便是逐漸增多的應(yīng)收賬款。所以，企業(yè)在執(zhí)行應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制時(shí)，會(huì)重點(diǎn)關(guān)注信用問(wèn)題。首先，企業(yè)會(huì)制定相應(yīng)的信用標(biāo)準(zhǔn)，以此來(lái)作為企業(yè)對(duì)客戶的綜合評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。但是信用標(biāo)準(zhǔn)的制定不能太高也不能太低，因?yàn)樘呋蚴翘投紩?huì)影響企業(yè)的銷售和發(fā)展。其次，企業(yè)需要根據(jù)信用標(biāo)準(zhǔn)來(lái)制定相應(yīng)的信用期限，并且，信用期限的長(zhǎng)短也需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況來(lái)規(guī)定。其次，制定相關(guān)的信用管理流程標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)對(duì)企業(yè)的客戶進(jìn)行信用額度及期限的調(diào)查并掌握客戶的相關(guān)情況。最后，對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，對(duì)于還款能力下降或是信用度下降的客戶，企業(yè)要及時(shí)對(duì)其進(jìn)行處理，抓緊催收所欠的賬款。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)可能來(lái)自企業(yè)外部也可能來(lái)自內(nèi)部。這就要求企業(yè)的高層管理人員要從根本上對(duì)于企業(yè)有可能出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的地方進(jìn)行詳細(xì)的檢查并且提高對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的思想意識(shí)，同時(shí)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況做出合理可行的額度控制和決定。如今隨著世界經(jīng)濟(jì)格局的不斷變化使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大和復(fù)雜。我國(guó)的各類企業(yè)應(yīng)該不斷加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，立足自身的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，不斷的實(shí)踐和改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控策略，避免企業(yè)陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要圍繞著企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、客戶信息以及交易合同的問(wèn)題。

（三）壞賬處理

企業(yè)除了需要預(yù)防關(guān)于應(yīng)收賬款中存在的一些問(wèn)題，還需要對(duì)已經(jīng)發(fā)生了的應(yīng)收賬款問(wèn)題進(jìn)行處理。一般情況下，企業(yè)需要要求相關(guān)的銷售部門對(duì)于應(yīng)收賬款的催收工作進(jìn)行合理安排，并保證催收工作的數(shù)據(jù)記錄，然后，企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)于應(yīng)收賬款的明細(xì)進(jìn)行報(bào)表編制，保證相關(guān)信息如實(shí)的反饋給企業(yè)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，最后，企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)于那些嚴(yán)重拖滯企業(yè)應(yīng)收賬款的企業(yè)和單位在必要情況下借助法律幫助，對(duì)于實(shí)在無(wú)法收回的壞賬，應(yīng)該在經(jīng)過(guò)審批以后做好壞賬處理。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都存在著企業(yè)員工職業(yè)素質(zhì)欠缺的問(wèn)題，在財(cái)務(wù)方面表現(xiàn)在對(duì)于應(yīng)收賬款防范意識(shí)不到位的問(wèn)題，沒有認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)于企業(yè)的重要性以及會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。有些企業(yè)的管理人員為了使企業(yè)的銷售收入增加，便直接和客戶進(jìn)行賒銷合作，而不是事先對(duì)客戶進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估，使得企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)加大，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員更是在執(zhí)行應(yīng)收賬款的工作時(shí)對(duì)于內(nèi)部控制不加關(guān)注甚至十分松懈，這些都是造成企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的人為原因。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制不完善

俗話說(shuō)“沒有規(guī)矩，不成方圓”，企業(yè)如果沒有建立相關(guān)完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體制，那么企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是很難避免的。賒銷作為一種新的信用模式的銷售方式在一定的程度上絕對(duì)可以增加企業(yè)的銷售水平，但是如果一旦對(duì)賒銷范圍和程度控制不當(dāng)?shù)脑?，就?huì)為企業(yè)的資金鏈帶來(lái)嚴(yán)重影響，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)在的企業(yè)普遍缺乏對(duì)于企業(yè)員工的合理的內(nèi)部激勵(lì)，企業(yè)只是一味的將員工的工資與績(jī)效掛鉤，將業(yè)務(wù)量作為一切考核的標(biāo)準(zhǔn)，而沒有將企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題納入考慮范圍，嚴(yán)重忽視了企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的的內(nèi)部控制問(wèn)題。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督不夠

企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制時(shí)往往只注重當(dāng)前賬款的收回率而沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行相應(yīng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，保證應(yīng)收賬款全過(guò)程的穩(wěn)定收回，使得應(yīng)收賬款在內(nèi)部控制時(shí)往往只是流于形式。同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制工作時(shí)，也沒有采用合理的應(yīng)收賬款的臺(tái)賬管理，以及相關(guān)的輔助控制管理的工作，沒有組建專門的財(cái)務(wù)小組對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行定期的清理排查工作。

（四）內(nèi)部控制執(zhí)行力不夠

企業(yè)在進(jìn)行銷售工作時(shí)往往只是一味的追求收入的利潤(rùn)，很大程度上會(huì)忽視對(duì)于應(yīng)收賬款的控制和管理工作?，F(xiàn)實(shí)情況是，很多的企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款沒有一個(gè)明確的目標(biāo)，總是想著先完成生意，而忽視了客戶能夠交齊應(yīng)收賬款的能力和期限，另外，在整個(gè)應(yīng)收賬款的控制管理過(guò)程中，相關(guān)的財(cái)務(wù)工作人員沒有明確的職責(zé)劃分，業(yè)務(wù)工作混亂，同時(shí)，企業(yè)不能及時(shí)收回相關(guān)的應(yīng)收賬款很大程度上的原因是因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的管理辦法缺乏創(chuàng)新，現(xiàn)行方法缺乏一定的執(zhí)行力。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的強(qiáng)化措施

（一）完善客戶評(píng)價(jià)體系

現(xiàn)代銷售講究信用銷售，也就是要求企業(yè)在選擇交易對(duì)象時(shí)要根據(jù)客戶真實(shí)的信用情況來(lái)確定客戶的信用等級(jí)，一般需要將客戶的財(cái)務(wù)情況、償債能力、經(jīng)營(yíng)情況以及以往的交易記錄等綜合分析確定等級(jí)，即使客戶在滿足交易條件的情況下，還需要考慮如何確定客戶的賒銷金額以及還款期限等。企業(yè)一般要在年初對(duì)于賒銷總額進(jìn)行計(jì)劃和確定，使銷售總額中賒銷總額得到合理的分配，從而提高企業(yè)的資金使用率和企業(yè)效益。

（二）動(dòng)態(tài)的監(jiān)控應(yīng)收賬款的全過(guò)程

首先，企業(yè)要明確相關(guān)部門中管理人員的責(zé)任，建立責(zé)任制，將賒銷工作和銷售職能進(jìn)行分離，使職務(wù)不相容；其次，企業(yè)應(yīng)該建立專門的部門或是組建相關(guān)小組對(duì)于有交易意向的企業(yè)進(jìn)行全過(guò)程的應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作，對(duì)于合作企業(yè)或是有意向合作的客戶在信用監(jiān)督中進(jìn)行相應(yīng)的事前監(jiān)督、事后監(jiān)督以及事中監(jiān)督，保證合作的全過(guò)程都能及時(shí)準(zhǔn)確的得到相關(guān)企業(yè)的信用信息。同時(shí)，利用企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門的職能特殊性來(lái)輔助對(duì)于應(yīng)收賬款的全過(guò)程監(jiān)控工作。

（三）組建單獨(dú)的信用管理機(jī)構(gòu)

企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理需要組建專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門來(lái)對(duì)其進(jìn)行控制和監(jiān)督管理，因?yàn)樾庞玫墓芾韺?duì)相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的技術(shù)水平有一定的要求，并且企業(yè)的信用賒銷方式需要專業(yè)的人員對(duì)其進(jìn)行專門的調(diào)查和分析，因此，在企業(yè)內(nèi)部組建單獨(dú)的信用管理機(jī)構(gòu)很有必要。企業(yè)組建內(nèi)部信用管理機(jī)構(gòu)的一般工作包括：對(duì)財(cái)務(wù)部門的應(yīng)收賬款過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控、對(duì)銷售部門的應(yīng)收賬款過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控、制定科學(xué)合理的企業(yè)應(yīng)收賬款的收賬標(biāo)準(zhǔn)、根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)制定有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的制度等。

（四）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特別是應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)需要企業(yè)在事前對(duì)其進(jìn)行合理有效的控制和管理，因?yàn)橹挥惺虑暗暮侠砜刂撇拍苁蛊髽I(yè)有效的規(guī)避應(yīng)收賬款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，這里重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)應(yīng)收賬款內(nèi)部審計(jì)工作的作用。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行內(nèi)部控制的最優(yōu)方式是對(duì)其進(jìn)行有效的審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)以及會(huì)計(jì)部門的作用，在企業(yè)賒銷行為的過(guò)程中將內(nèi)部審計(jì)貫穿其中，保證企業(yè)能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并找出控制應(yīng)收賬款的關(guān)鍵點(diǎn)，方便企業(yè)發(fā)現(xiàn)整個(gè)銷售過(guò)程中企業(yè)存在的不足和問(wèn)題，從而幫助企業(yè)將應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度加以完善，提高企業(yè)資金鏈的穩(wěn)定性和快速運(yùn)轉(zhuǎn)，從而保證企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，注定日后我國(guó)的企業(yè)將面臨著更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)以及嚴(yán)峻的應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。而合理有效的對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行控制和管理，將能夠切實(shí)幫助企業(yè)增強(qiáng)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率和使用效率，使企業(yè)擁有更強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)實(shí)力來(lái)應(yīng)對(duì)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)影響造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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