郭云川

【摘 要】國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)主要目標(biāo)是保證國(guó)有資產(chǎn)安全，完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式。國(guó)有企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須要重視監(jiān)事會(huì)作用，完善財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，在工作中以財(cái)務(wù)監(jiān)督為核心，將財(cái)務(wù)檢查與年報(bào)審計(jì)相結(jié)合，明確監(jiān)事會(huì)監(jiān)督職責(zé)，優(yōu)化監(jiān)督工作方法，增強(qiáng)監(jiān)督有效性與權(quán)威性，從而促進(jìn)企業(yè)的深化改革，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證國(guó)有資產(chǎn)增值。

【關(guān)鍵詞】監(jiān)事會(huì)；國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)監(jiān)督；探索

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。當(dāng)前國(guó)有企業(yè)雖取得了一定的成績(jī)，但同時(shí)也存在諸多問(wèn)題，因此要不斷完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系，積極發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用，以企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督為主要導(dǎo)向，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查。筆者主要立足于國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)角度，深入分析當(dāng)前國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的問(wèn)題，并提出可行性解決策略，旨在實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)地位與職能

從監(jiān)事會(huì)特性出發(fā)，主要存在三個(gè)特點(diǎn)：

第一，權(quán)威性。監(jiān)事會(huì)代表出資人可監(jiān)督企業(yè)增值保值情況；

第二，專職性。監(jiān)事會(huì)成員屬于對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督的專職人員；

第三，獨(dú)立性。企業(yè)與監(jiān)事會(huì)成員無(wú)直接經(jīng)濟(jì)關(guān)系。立足于監(jiān)事會(huì)只能職能角度，主要以財(cái)務(wù)監(jiān)督為導(dǎo)向，監(jiān)督財(cái)務(wù)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)管理行為，保證國(guó)有資產(chǎn)安全。具體來(lái)講，監(jiān)事會(huì)可檢查企業(yè)法律法規(guī)執(zhí)行狀況，監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)性進(jìn)行驗(yàn)證，分析企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)以及資產(chǎn)保值增值等狀況情況，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)，予以獎(jiǎng)懲與任免建議。積極發(fā)揮監(jiān)事會(huì)作用，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，可及時(shí)有效地反映與解決國(guó)有企業(yè)存在的問(wèn)題。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督現(xiàn)狀

1.外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督錯(cuò)位

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)堅(jiān)持內(nèi)部與外部協(xié)作監(jiān)督原則，但在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中，往往出現(xiàn)錯(cuò)位現(xiàn)象。具體而言，國(guó)有企業(yè)側(cè)重于外部監(jiān)督，忽視內(nèi)部監(jiān)督。在財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制上，也存在諸多問(wèn)題，監(jiān)督體制的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)存在爭(zhēng)論，主要有兩個(gè)方向：一是會(huì)計(jì)法規(guī)定，二是企業(yè)自身情況。此外，財(cái)務(wù)總監(jiān)設(shè)置也存在矛盾，參考標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)方面：一是企業(yè)；二是會(huì)計(jì)師條例。

2.產(chǎn)權(quán)約束機(jī)制有待健全

諸多國(guó)有企業(yè)自身制度有待完善，未重視經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)與所有者財(cái)務(wù)間的差異，致使所有者與經(jīng)營(yíng)者間存在責(zé)任不明等問(wèn)題。同時(shí)，產(chǎn)權(quán)缺乏約束機(jī)制，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是產(chǎn)權(quán)關(guān)系模糊，二是權(quán)責(zé)失衡；三是管理不當(dāng)。由此可知，在財(cái)務(wù)監(jiān)督管理過(guò)程中，企業(yè)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者監(jiān)督不到位，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者管理不當(dāng)。

3.監(jiān)督人員工作積極性不高

諸多國(guó)有企業(yè)強(qiáng)調(diào)政企分開(kāi)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者缺乏必要監(jiān)督，企業(yè)責(zé)權(quán)利不明確，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督人員工作積極性不高，往往存在以權(quán)謀私以及在職消費(fèi)等現(xiàn)象，不利于國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。此外，諸多監(jiān)事會(huì)成員專業(yè)技能與自身綜合素質(zhì)不高，在監(jiān)督與檢查過(guò)程中往往不遵守相關(guān)法律條規(guī)，監(jiān)督不到位，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)諸多財(cái)務(wù)信息缺乏真實(shí)性，無(wú)法對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展決策作出合理性評(píng)價(jià)與監(jiān)督，不明確國(guó)有企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，致使國(guó)有企業(yè)發(fā)展受阻。

三、強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的策略

強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，必須要對(duì)管理環(huán)境與管理機(jī)制進(jìn)行有效監(jiān)控，尤其是國(guó)有企業(yè)內(nèi)控的有效監(jiān)督，同時(shí)要做好國(guó)有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、投資風(fēng)險(xiǎn)、信息溝通與內(nèi)部監(jiān)督等諸要素評(píng)估工作，對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的合理性進(jìn)行分析，從而盡可能地確保國(guó)有資產(chǎn)的安全，保證國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與相關(guān)信息的真實(shí)性以及經(jīng)營(yíng)管理的合法性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，提高整體管理水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。具體來(lái)講，主要體現(xiàn)在以下六個(gè)方面。

1.規(guī)范信息傳遞流程

要想對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)督，必須要重視財(cái)務(wù)原始與基礎(chǔ)資料。具體而言，要將企業(yè)向監(jiān)事會(huì)報(bào)備的信息應(yīng)納入信息傳遞工作流程中，監(jiān)事會(huì)要不斷完善企業(yè)信息獲取工作規(guī)范，及時(shí)名列企業(yè)提供的重要信息，并將其進(jìn)行分解，報(bào)送各職能部門。同時(shí)，要積極應(yīng)用財(cái)務(wù)系統(tǒng)與OA系統(tǒng)，明確監(jiān)事會(huì)成員權(quán)限，及時(shí)獲悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、資金流向、收文發(fā)文與領(lǐng)導(dǎo)審批建議。

2.完善財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查工作

在財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查過(guò)程中，監(jiān)事會(huì)必須要做到四點(diǎn)：一是嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，遵循企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。監(jiān)事會(huì)要積極利用國(guó)務(wù)院相關(guān)法律以及公司法賦予監(jiān)督職能來(lái)強(qiáng)化監(jiān)督。此外，要依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度、財(cái)政稅收政策以及會(huì)計(jì)核算方法，做好檢查工作；二是規(guī)范監(jiān)督作業(yè)行為。明確監(jiān)督目標(biāo)、內(nèi)容、方法、程序、評(píng)價(jià)與報(bào)告方式，遵循相關(guān)程序與規(guī)定進(jìn)行，完善監(jiān)督檢查方案；三是積極獲取監(jiān)事會(huì)監(jiān)督資料。事先擬定文件，由監(jiān)督企業(yè)填寫，企業(yè)報(bào)送資料時(shí)要加蓋公章，確保資料真實(shí)；四是分析與評(píng)價(jià)檢查結(jié)果，并積極總結(jié)問(wèn)題，提出可行性建議，完善監(jiān)督檢查報(bào)告。在這個(gè)過(guò)程中，要注意三個(gè)方面的問(wèn)題：

第一，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督制度建設(shè)。健全財(cái)務(wù)總監(jiān)制，逐漸由稽察特派員制過(guò)渡為監(jiān)事會(huì)制。

第二，強(qiáng)化市場(chǎng)監(jiān)督制度設(shè)計(jì)。整頓并重組中小事務(wù)所，加強(qiáng)事務(wù)所的權(quán)威性與獨(dú)立性。設(shè)立中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督委員會(huì)，開(kāi)展定期與不定期檢查，健全證券市場(chǎng)，規(guī)范企業(yè)并購(gòu)，避免經(jīng)理人員損害股東利益，積極發(fā)揮外部監(jiān)控作用。此外，健全經(jīng)理人才市場(chǎng)，構(gòu)建經(jīng)理人才中心。

第三，完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度設(shè)計(jì)。明確董事會(huì)成員的決策權(quán)，積極維護(hù)中小投資者權(quán)益。與此同時(shí)，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性，其成員可由職工代表、專家學(xué)者以及地方人大代表或當(dāng)?shù)厝舜蟠斫M成，國(guó)有企業(yè)要抽取一部分營(yíng)業(yè)收入作為監(jiān)事會(huì)成員活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)要要強(qiáng)化考核，確保監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)效率，優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度。

3.強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部溝通

監(jiān)事會(huì)要強(qiáng)化與企業(yè)的溝通與交流，可借助企業(yè)有關(guān)部門力量進(jìn)行財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查，基于優(yōu)化監(jiān)督資源下，完善溝通機(jī)制。首先，要強(qiáng)化與企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的交流，及時(shí)獲取匯報(bào)材料，了解財(cái)務(wù)狀況。其次，強(qiáng)化與內(nèi)審的溝通，參考內(nèi)部審計(jì)成果。再者，強(qiáng)化與紀(jì)檢監(jiān)察的交流，及時(shí)獲悉監(jiān)察情況。另外，要強(qiáng)化與子企業(yè)監(jiān)事會(huì)的溝通，構(gòu)建上下監(jiān)事會(huì)工作信息渠道，及時(shí)解決工作中存在的問(wèn)題。

4.強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)決算審核、審計(jì)與巡視工作協(xié)同

首先，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)決算審核協(xié)同，于決策批復(fù)前進(jìn)行監(jiān)督檢查，將發(fā)現(xiàn)的有關(guān)會(huì)計(jì)管理、核算等方面的問(wèn)題報(bào)送國(guó)資委，積極發(fā)揮監(jiān)事會(huì)在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)決算審核以及批復(fù)工作中的作用。其次，加強(qiáng)審計(jì)協(xié)同，協(xié)助國(guó)資委進(jìn)行財(cái)務(wù)抽查審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，充分掌握國(guó)有企業(yè)發(fā)展情況，最大限度地提高監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督效率。再者，做好巡視工作協(xié)同，將巡視監(jiān)督與監(jiān)事會(huì)監(jiān)督進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，完善人員組成方式以及合力監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化社會(huì)審計(jì)協(xié)同，借助社會(huì)審計(jì)成果，對(duì)企業(yè)運(yùn)行狀況進(jìn)行監(jiān)督。

5.提升監(jiān)督成果利用實(shí)效

積極完善報(bào)告形式以及報(bào)送程序，及時(shí)報(bào)告企業(yè)狀況，揭示國(guó)有企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)與隱患。同時(shí)，將報(bào)告送至國(guó)務(wù)院有關(guān)部門，按照工作實(shí)際需要，積極拓展監(jiān)督成果利用范圍。此外，完善報(bào)告分類摘編形式，拓寬閱讀范圍，向監(jiān)督部門進(jìn)行通報(bào)，反映有關(guān)信息。

6.提升監(jiān)事會(huì)成員綜合素質(zhì)

重視監(jiān)事會(huì)成員選拔，對(duì)其專業(yè)技術(shù)水平與職業(yè)操守與人品德修養(yǎng)進(jìn)行考核。具體來(lái)講，在工作中，要強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)成員管理，構(gòu)建監(jiān)事會(huì)學(xué)習(xí)體系，促使其掌握有關(guān)法律法規(guī)、政策與專業(yè)技能。與此同時(shí)，要加強(qiáng)思想教育指導(dǎo)，樹立職業(yè)觀念，創(chuàng)新監(jiān)管方法，提高工作效率。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，要想實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就必須要積極發(fā)揮監(jiān)事會(huì)作用，規(guī)范信息傳遞流程，完善財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查工作，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部溝通與財(cái)務(wù)決算審核、審計(jì)與巡視工作協(xié)同，保證監(jiān)督成果運(yùn)用實(shí)效。只有這樣，才能確保國(guó)有資產(chǎn)安全，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉建軍.國(guó)有公司治理中的財(cái)務(wù)監(jiān)督體制探析[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2012（10）：146-147

[2]馮能斌.現(xiàn)代企業(yè)制度下的財(cái)務(wù)監(jiān)督思考[J].時(shí)代金融，2012（36）：33-34

[3]丁凱.淺議加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2010（33）：177-177

[4]車亮亮.論國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)與公司內(nèi)部監(jiān)督的資源整合[J].經(jīng)濟(jì)法論壇，2011（01）：85-95

[5]孟建民.積極改進(jìn)和強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督工作 進(jìn)一步推進(jìn)國(guó)有企業(yè)提高管理水平——國(guó)資委副主任孟建民在國(guó)資委系統(tǒng)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作會(huì)議上的講話摘要[J].工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì)，2010（06）：32-35

[6]楊樹平.淺析國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制[J].泰州職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2012（01）：41-42