許小平

【摘 要】改革開放以來我國經(jīng)濟迅猛發(fā)展，現(xiàn)代服務業(yè)也在緊跟市場發(fā)展的步伐不斷地轉型。目前，我國開始大力推行“營改增”以進一步彌補稅制缺陷給現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展帶來的負面影響。本文就“營改增”對現(xiàn)代服務業(yè)的影響進行了探析，本文首先討論了“營改增”對現(xiàn)代服務業(yè)稅負的幾點影響因素，然后指出了“營改增”推行過程中所存在的一系列問題并針對這些問題提出了一些完善措施。

【關鍵詞】營改增；現(xiàn)代服務業(yè)；影響；探析

一、“營改增”對現(xiàn)代服務業(yè)稅負的影響因素

“營改增”對現(xiàn)代服務業(yè)稅負的影響有如下四個因素：一是稅率。稅率的高低與服務業(yè)企業(yè)稅負成正比關系，提高稅率導致服務業(yè)企業(yè)的壓力增大。二是抵扣數(shù)額。進項稅抵扣數(shù)額的增加在一定程度上可以使服務業(yè)企業(yè)的稅負減小。三是稅務減免。對于一些境外服務企業(yè)給予一定的免稅優(yōu)惠或零稅率優(yōu)惠，可以減小服務企業(yè)的稅負。四是稅負轉嫁。一些服務企業(yè)在與分包單位進行價格商談過程中，企業(yè)可以通過稅負轉嫁的形式減輕企業(yè)壓力。

二、“營改增”推行過程中所存在的問題

1.具有明顯的過渡性特征

目前，我國“營改增”在推行過程中具有明顯的過渡性特征。一直以來營業(yè)稅是地方稅收的主體稅種，“營改增”之后營業(yè)稅由國稅收取造成地方稅收收入減少，對地方發(fā)展造成了一定的影響，地稅機關的定位成為了重要的問題。

2.部分企業(yè)的稅負反增

“營改增”之后一些服務業(yè)些企業(yè)的稅負不但沒有減少，而且還呈現(xiàn)增加的趨勢，造成這種現(xiàn)象的最直接原因是稅率的提高和抵扣項目的缺乏。舉個例子，交通運輸業(yè)營改增之前的稅率為5%，而營改增之后稅率增長到了17%，雖然提高稅率只是進行增值部分的征稅，但一些企業(yè)并沒有足夠的抵扣項目可供抵扣，這樣就發(fā)生了一些服務企業(yè)稅負反增的現(xiàn)象。同時，部分企業(yè)的稅負反增也可以被視為“營改增”對產(chǎn)業(yè)結構進行調整的體現(xiàn)。結構性減稅是一種調整經(jīng)濟結構的宏觀政策，是通過有選擇性地減稅實現(xiàn)的，“營改增”的根本目的不單單是為了減稅，而是通過稅負的選擇性增減進行經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結構的調整。

3.沒有實現(xiàn)不同地區(qū)的稅制對接

“營改增”在全國范圍內推行過程中還存在著不同地區(qū)稅制對接難的問題。一些地區(qū)的改革步伐較快很多服務企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)了“營改增”的轉型，而一些政策推行步伐較慢的地區(qū)還沒有充分實現(xiàn)“營改增”的轉型。這樣一來，不同地區(qū)的服務企業(yè)在發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務過程中就會出現(xiàn)甲地區(qū)企業(yè)所繳納的營業(yè)稅允許在計算增值稅稅額中抵扣，乙地區(qū)企業(yè)不允許的現(xiàn)象發(fā)生。

4.沒有建立健全“營改增”政策咨詢服務平臺

我國在推行“營改增”政策過程中離不開企業(yè)會計人員的配合，這樣就對企業(yè)會計人員提出了更高的要求。我國很多企業(yè)的會計人員還沒有熟練掌握“營改增”的具體細則，很多企業(yè)要求加強對“營改增”相關政策的宣傳以及解讀力度。會計人員在日常業(yè)務處理過程中難免出現(xiàn)部分政策細節(jié)不理解的情況，“營改增”具體細則沒有被會計人員所理解使企業(yè)不能進行合理納稅，容易出現(xiàn)納稅混亂的問題，此時會計人員就需要相關部門為其提供詳細的解答，以便其能夠更好地處理問題。但由于我國目前還沒有健全“營改增”政策咨詢服務平臺，稅務部門的工作人員有時也難以科學合理地解釋此類問題，使得企業(yè)配合“營改增”的步伐放緩。

三、加大“營改增”在現(xiàn)代服務業(yè)推行力度的一些有效措施

1.實施稅收過渡政策

稅收是國家和地區(qū)財政主要來源之一，“營改增”之后的稅收收入歸屬問題直接與地區(qū)發(fā)展緊密相連。對此，政府應當實施稅收過渡政策將一些“營改增”帶來的稅收罰沒收入以及稅款滯納金歸到地方財政中去，將原有增值稅和現(xiàn)行增值稅進行區(qū)分，稅務部門將企業(yè)應納稅額進行合理區(qū)分后實現(xiàn)稅款分別入庫，以達到減少地方稅務部門壓力的目的。

2.完善抵扣制度

對于部分企業(yè)的稅負反增的現(xiàn)象，各地區(qū)政府應當針對各自實際情況出臺一些過渡性政策，可以通過設立過渡期財政專項扶持資金等形式對一些稅負過重的企業(yè)進行資金上的扶持，保證其在“營改增”期間能夠平穩(wěn)過渡，以達到推動地區(qū)服務業(yè)發(fā)展的根本目的。

3.實現(xiàn)不同地區(qū)的稅制對接

各個地區(qū)的稅務部門應當做好不同地區(qū)的稅制對接工作，將不同地區(qū)的增值稅的抵扣鏈條進行進一步地完善，實現(xiàn)不同地區(qū)企業(yè)的增值稅抵扣，最大限度地減小企業(yè)的稅負，以達到促進企業(yè)的發(fā)展的目的。

4.完善“營改增”政策咨詢服務平臺

政府應當積極完善“營改增”政策咨詢服務平臺。稅務部門可以通過組織一些針對于“營改增”相關培訓的形式對企業(yè)會計人員進行政策的培訓，為企業(yè)會計人員解讀政策細節(jié)。這樣不僅可以提高會計人員的業(yè)務水平實現(xiàn)資源共享，而且還能夠使企業(yè)會計人員充分結合政策處理問題。此外，稅務部門還應當安排專業(yè)人員負責政策咨詢服務工作，為企業(yè)會計人員解答問題，以達到更好地推行“營改增”的目的。

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