王蘊
摘 要:醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)是關系國計民生的大事。近年來,一些藥品、醫(yī)療器械生產(chǎn)經(jīng)營單位以及醫(yī)療機構通過非法代開發(fā)票、使用虛假發(fā)票等手段推高藥價,牟取暴利,嚴重擾亂了市場正常秩序,提高了公眾用藥的安全風險,嚴重損害了人民群眾利益,使政府陷入信任危機。本文從風險應對視角處理醫(yī)藥經(jīng)銷企業(yè)的涉稅問題。
關鍵詞:醫(yī)藥經(jīng)銷企業(yè);稅收風險;應對
中圖分類號:F810.42 文獻標識碼:A
由于醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)主管部門較多,加之其獨特的社會公益性和經(jīng)營性質(zhì)的特殊性,決定了這一行業(yè)在納稅義務和稅收征管方面與其他行業(yè)有所不同,其發(fā)票使用情況的監(jiān)督和檢查,一直是稅務征管和稽查的薄弱環(huán)節(jié)。僅從醫(yī)藥企業(yè)的賬面上分析,藥品經(jīng)營差價巨大,但事實上,差價在多個環(huán)節(jié)被瓜分,獲得巨額利益集團卻都在幕后。由于醫(yī)藥經(jīng)銷企業(yè)特殊的經(jīng)營模式,留給他們的利潤空間是不足以用來全額繳納稅款的,因此造成個別醫(yī)藥企業(yè)鋌而走險,在利益“潛規(guī)則”的推動下,真票虛開、假票真開。究其深層次的原因,是我國的醫(yī)療體制仍然存在一定的弊端,需要進一步改革完善;作為稅務機關,則需要站在維護國家利益的客觀立場上,積極應對。
一、堵塞發(fā)票的管理漏洞
加強監(jiān)管,實現(xiàn)源頭管控。在財務報銷環(huán)節(jié)必須查詢發(fā)票真?zhèn)危眯畔⒈葘Ψ椒?,甄別發(fā)票是否虛開,很大程度上削減了發(fā)票虛開的市場。通過專項整治活動,我們發(fā)現(xiàn)假發(fā)票的受票方大多數(shù)是縣級以下醫(yī)院或個體診所等,這些單位更需要主管部門加大力度,嚴格監(jiān)管。另外,要加快推廣網(wǎng)絡發(fā)票。推廣網(wǎng)絡發(fā)票是加強稅源監(jiān)控的重要手段,更是遏制制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票的有力措施。是制售假票、開具套票、大頭小尾的防火墻。
二、加強對第三方信息的協(xié)查和利用
在對醫(yī)藥經(jīng)銷企業(yè)進行檢查時,如果僅從被檢查企業(yè)賬面檢查,是很難發(fā)現(xiàn)涉稅問題的,即使發(fā)現(xiàn)一些蛛絲馬跡,也很難形成票流、物流、資金流三方相互印證的證據(jù)鏈條。因此在實際工作中,對藥企上游供應商、下游客戶的協(xié)查至關重要。建立了部門間信息共享、責任明確、監(jiān)督有力的互動機制,形成齊抓共管、整體推進、重點治理的工作格局,為稅務機關能夠順利獲取得第三方信息創(chuàng)造了方便條件。同時在協(xié)查要求中,要求被協(xié)查單位提供采購合同、入庫單、運貨單以及貨款支付憑證詳細信息等,這些信息為查清藥企的違法事實提供了重要依據(jù)。
三、加強與監(jiān)管部門的溝通與協(xié)作
應當借助藥品監(jiān)管部門的監(jiān)管職能,獲取相關信息。醫(yī)藥經(jīng)銷企業(yè)必須經(jīng)藥監(jiān)局GSP認證,才能開展藥品經(jīng)營活動。GSP認證系統(tǒng)提供了銷售、采購、倉儲、財務核算等功能,這些信息應該能夠真實地反映了藥品經(jīng)銷企業(yè)產(chǎn)、供、銷全過程,目前稅收征收管理還沒有與此系統(tǒng)進行有效對接。藥監(jiān)部門定期對藥品經(jīng)銷企業(yè)進行監(jiān)督檢查,稅務部門應與藥監(jiān)局應建立信息傳遞制度、早日實現(xiàn)信息共享。
同時,要借助金融監(jiān)管部門掌握的信息,充分取證。所有的購銷活動均涉及資金給付,金融部門掌握企業(yè)的資金流向。目前金融產(chǎn)品品種日益繁雜,企業(yè)采取大額的現(xiàn)金支出、個人銀行卡存取、銀行匯票、轉(zhuǎn)賬支票的轉(zhuǎn)讓背書等手段,使得企業(yè)資金流動的隱蔽性日益增加,給稅務機關取證設置重重障礙,因此,稅務人員應深入研究金融行業(yè)的特點,加強與金融部門的溝通協(xié)作,找準切入點,順藤摸瓜,仔細排查,找出資金的最終流向。
四、加快信息化稽查進程
醫(yī)藥經(jīng)銷企業(yè)經(jīng)營品目繁多,流動頻繁,基本都進行計算機管理。因此要力爭提高電子證據(jù)的采集成功率。電子證據(jù)證明性直接、省時,如果成功采集對稅務稽查會起到事半功倍的效果。自2013年1月1日開始施行的刑事訴訟法和民事訴訟法在原有物證、書證、證人證言等7種證據(jù)基礎上,增加了電子數(shù)據(jù)這一新的證據(jù)種類,填補了現(xiàn)行法律在電子證據(jù)方面的里分空白,為電子證據(jù)應用價值的最大化提供了法律依據(jù)。但由于電子證據(jù)具有變造性、隱匿性,是否能夠成功采集納稅人的真實電子證據(jù),需要強大的稽查手段和技術支持。同時我們還要格外注重采集的合法性、及時性和關聯(lián)性。目前最高人民法院和最高人民檢察院尚未對電子數(shù)據(jù)取證采信細則做出司法解釋,國家稅務總局也未對稅務案件中電子數(shù)據(jù)證據(jù)取證采信有詳細的規(guī)定,為避免執(zhí)法風險,現(xiàn)階段應詳細說明電子數(shù)據(jù)證據(jù)的來源、如何發(fā)現(xiàn)的,儲存環(huán)節(jié)與原內(nèi)容是否一致等內(nèi)容,并且取證過程中要有見證人員,對采集過程進行錄像,對設備進行規(guī)范操作,及時固定證據(jù),力爭把電子證據(jù)做得扎實可靠。
五、擴充稽查權限,提高稅務機關的執(zhí)法剛性
在對藥企進行稽查時,有些企業(yè)拒不配合檢查。依據(jù)征管法第五十四條第三項的規(guī)定,稅務機關有權要求被檢查主體主動提供賬簿、記賬憑證和報表等資料,但對相對人拒不提供的,稅務機關只能處以1萬元以下的罰款,這對有意進行賬外經(jīng)營,隱匿納稅資料的納稅人威懾力極小,而稅務機關隨享有要求公安機關配合偵查的權利,但在實踐中極少使用。即使通過稅務機關和公安機關的審批可以進行搜查,也往往錯失最佳的取證時機。因此需要進一步完善責成提供材料權。提高納稅人的違法成本,提高罰款額度上限。另外,賦予稽查人員一定的搜查權,明確搜查權的使用前提條件、適用對象、搜查范圍、監(jiān)督機制和法律救濟,既保證搜查權更好地發(fā)揮,同時也要有效避免權力濫用,損害納稅人的合法利益。
醫(yī)藥生產(chǎn)、經(jīng)銷行業(yè)關系到我們百姓健康和千萬家庭和諧幸福,從涉稅領域,我們只是揭開這一行業(yè)特殊性的冰山一角,對這一行業(yè)我們既要嚴格監(jiān)管,又不能涸澤而漁。稅務部門應進一步加強征管力度,逐步提高醫(yī)藥行業(yè)增值稅抵扣聯(lián)條的完整性,保證這一行業(yè)稅負趨于合理范疇,為其解決在正常經(jīng)營中遇到的發(fā)展瓶頸問題。同是也要積極呼吁其它負有監(jiān)管責任的部門能夠密切關注,制定有效措施,徹底鏟除行業(yè)“潛規(guī)則”帶來的安全隱患和涉稅問題,讓這一行業(yè)能夠進入良性發(fā)展的正常軌道。
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