劉建強

摘 要：“營改增”是我國十二五期間一項非常重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施，而且這一措施的減稅作用、創(chuàng)新點以及實施效果一直廣受社會各界關(guān)注，同時上海市作為“營改增”政策試點在實際運用中證明了其可行性，所以我國在新時期要進一步擴大“營改增”政策的試點實施范圍。營業(yè)稅與增值稅的同時存在會給稅務(wù)征管工作帶來很多困難，而將傳統(tǒng)的營業(yè)稅改為增值稅不僅可以滿足經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要，同時也可以讓我國稅法制度可以更加符合新時期國際稅法制度改革的趨勢。本文就“營改增”制度的創(chuàng)新點以及其制度效果進行分析，探討新時期我國全面推行“營改增”政策試點實施范圍的幾項有效措施。

關(guān)鍵詞：營改增；創(chuàng)新；效應(yīng)；實施措施

中圖分類號：F014.36 文獻標識碼：A

現(xiàn)階段在我國社會經(jīng)濟高速發(fā)展的大時代背景下，服務(wù)與商品之間的界限在發(fā)展中也逐漸得到弱化，營業(yè)稅與增值稅的同時存在不僅會為稅務(wù)征管工作帶來一定影響，同時營業(yè)稅與增值稅的同時存在、征管也無法滿足社會經(jīng)濟發(fā)展要求，所以我國政府在《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》中明確指出，將“擴大增值稅征收范圍，合理調(diào)減營業(yè)稅等稅收”這以政策納入到了財政體系改革中。營業(yè)稅改增值稅是我國在新時期稅務(wù)制度改革中最為關(guān)鍵的一步，“營改增”制度的出現(xiàn)不僅可以推動我國稅務(wù)制度改革的進程，而且“營改增”制度可以很好的滿足我國新時期社會經(jīng)濟發(fā)展要求，所以我國要在科學(xué)、合理、系統(tǒng)的政策理念指導(dǎo)下拓寬“營改增”制度試點工作范圍。

一、“營改增”稅務(wù)制度的創(chuàng)新分析

營業(yè)稅與增值稅是我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中的重要組成部分，增值稅的征稅范圍涵蓋了除建筑業(yè)之外的整個第二產(chǎn)業(yè)，而營業(yè)稅的征稅范圍涵蓋了我國大部分第三產(chǎn)業(yè)，為了確保我國稅制結(jié)構(gòu)可以滿足新時期社會發(fā)展與經(jīng)濟建設(shè)需求，我國政府于2009年開始全面實施增值稅轉(zhuǎn)型?！盃I改增”制度可以有效解決營業(yè)稅、增值稅的重復(fù)交稅問題，可以更好的促進我國新興服務(wù)業(yè)在新時期的良性發(fā)展，對促進我國稅務(wù)制度更加符合國際稅法制度改革的趨勢有著推動作用。上海市在推行“營改增”制度試點工作的過程中，上海市財政局、國家稅務(wù)局以及地方稅務(wù)局共同頒布了《關(guān)于上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)問題的說明》中明確指出，上海市試點推行“營改增”制度的行業(yè)主要有交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，在現(xiàn)行的增值稅標準基礎(chǔ)上又增添了11%和6%兩種低稅率，將租賃有形動產(chǎn)和交通運輸業(yè)等稅率分別調(diào)整為17%和11%，而以研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意等為主的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅率調(diào)整為6%，這一稅務(wù)制度改革不僅有效推動了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的良性發(fā)展，同時也更好的完善了上海市地方經(jīng)濟結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)鏈結(jié)構(gòu)。

二、“營改增”稅制的制度效應(yīng)分析

現(xiàn)階段我國外資企業(yè)數(shù)量及規(guī)模受到我國經(jīng)濟體制影響不斷增加，很多跨國企業(yè)在我國“營改增”稅制的影響下開始向會計師事務(wù)所進行業(yè)務(wù)咨詢，同時也在很大程度上促進了一大批外資企業(yè)開始向“營改增”試點地區(qū)靠攏。例如，自從上海市成為我國首個“營改增”稅制試點后，很多國家的跨國企業(yè)開始逐漸向上海地區(qū)發(fā)展，在總部經(jīng)濟效應(yīng)的影響下極大的帶動了上海部分產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，而我們根據(jù)這一實例可以證明“營改增”稅制的實施產(chǎn)生了“虹吸效應(yīng)”，這一“營改增”稅制的制度效應(yīng)會很快消除重復(fù)征稅現(xiàn)象?！盃I改增”稅制在推行過程中出現(xiàn)了一些負效應(yīng)，同時由于“營改增”稅制尚未完整導(dǎo)致試點地區(qū)財政負擔(dān)加劇，所以要求我國政府在“營改增”稅制推行過程中要重視其負效應(yīng)。

三、“營改增”稅制推行工作的對策及措施

（一）擴增“營改增”試點的地區(qū)范圍?，F(xiàn)階段我國上海、北京、湖北等地區(qū)在推行“營改增”稅制政策的過程中都取得了大量成效，同時我們也可以明顯看出試點地區(qū)在“營改增”稅制改革中的受益，這要求我國政府在新時期要擴增“營改增”試點工作的地區(qū)范圍，要綜合我國不同地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的整體統(tǒng)籌目標與體系，這樣才能使我國經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)可以通過“營改增”稅制改革享受稅收優(yōu)勢。

（二）加大中央政府對地方政府的財政補貼?，F(xiàn)階段中央政府雖然在“營改增”試點保持了地方財政的稅源，但是長時間會導(dǎo)致中央與地方財政財稅分配關(guān)系嚴重失衡，這要求中央政府在推行“營改增”稅制改革中要重視這一問題，中央政府要通過加大對地方政府的財政補貼來平衡二者之間的財稅分配關(guān)系，只有這樣才能確保中央政府在推行“營改增”稅制改革中保證地方政府工作的正常開展。

（三）科學(xué)、合理的完善“營改增”政策體系。由于我國增值稅和營業(yè)稅等稅種都是從國外引進，我國相關(guān)稅制的起步較晚導(dǎo)致營業(yè)稅、增值稅等稅務(wù)體制不完善，這一現(xiàn)狀也直接導(dǎo)致我國“營改增”稅制改革的政策體系不完善，這要求我國中央政府在推行“營改增”稅制改革過程中要結(jié)合國際的相關(guān)經(jīng)驗與試點地區(qū)經(jīng)驗等，按照“企業(yè)據(jù)實申請、財政分類扶持以及資金及時調(diào)撥”的方式進行過渡性財政扶持，這樣才能確保我國“營改增”稅制改革的政策體系可以滿足其發(fā)展要求。

四、結(jié)束語

現(xiàn)階段我國“營改增”試點地區(qū)在進行稅制改革中存在很多問題，雖然“營改增”稅制改革工作為試點地區(qū)帶來了很多成果，但是也在很大程度上加劇了我國地區(qū)之間經(jīng)濟不平衡的現(xiàn)狀，這要求我國中央政府要根據(jù)不同地區(qū)經(jīng)濟情況實施“營改增”稅制改革政策，保證讓我國經(jīng)濟發(fā)展水平較低的地區(qū)可以充分享受到稅務(wù)優(yōu)勢。

參考文獻

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