王京誠

內(nèi)容摘要：中國的經(jīng)濟(jì)增長長期以來主要依賴于物質(zhì)資源的消耗，缺乏科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，導(dǎo)致中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到資源瓶頸和環(huán)境承載力的雙重制約。本文根據(jù)生產(chǎn)函數(shù)理論，利用面板數(shù)據(jù)模型，選取29個省、市、自治區(qū)10年的面板數(shù)據(jù)為依據(jù)，并將能源要素引入生產(chǎn)函數(shù)，研究資源稅對經(jīng)濟(jì)增長的影響。結(jié)果表明：在現(xiàn)行資源稅稅制結(jié)構(gòu)下，資源稅對經(jīng)濟(jì)增長起到了正激勵作用，并基于實證結(jié)果提出了相應(yīng)的政策建議。

關(guān)鍵詞：資源稅 經(jīng)濟(jì)增長 生產(chǎn)函數(shù) 面板數(shù)據(jù)

引言

改革開放以來，中國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得了快速發(fā)展，但中國的經(jīng)濟(jì)增長主要依賴于物資資源的消耗，缺乏科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，這種粗放式的經(jīng)濟(jì)增長方式導(dǎo)致中國的經(jīng)濟(jì)增長面臨資源短缺和環(huán)境承載力的制約。1984年，為了調(diào)節(jié)礦產(chǎn)資源開采條件的差異而帶來的極差收入開始對礦產(chǎn)資源開采企業(yè)征收資源稅，隨后在1994年擴(kuò)大了資源稅征收范圍，征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、其它非金屬礦原礦、鹽七類。但現(xiàn)行的資源稅稅制還停留在調(diào)節(jié)資源開采企業(yè)的級差收入，體現(xiàn)國有資源有償使用的原則上，沒有起到節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的作用?，F(xiàn)行的資源稅稅制存在一些弊端，沒有能夠促進(jìn)資源的合理開發(fā)和利用，嚴(yán)重制約著中國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

文獻(xiàn)綜述

（一）國外文獻(xiàn)綜述

國外有許多學(xué)者對資源稅對地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響進(jìn)行過深入研究。國外學(xué)者中對資源稅研究比較早的Hotelling（1931）認(rèn)為，在資源總量一定時，稅收政策可以調(diào)節(jié)資源在不同時間段上的開采量，即改變企業(yè)對資源的開采速度。根據(jù)這一發(fā)現(xiàn)，國家可以根據(jù)資源的使用情況和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展階段，制定相應(yīng)的稅收政策來促進(jìn)企業(yè)對資源的合理開發(fā)和利用。

Long和Hans W.Sinn（1985）以石油為例，在研究石油價格對企業(yè)開采和利用石油資源的影響時認(rèn)為，資源稅并不是影響企業(yè)對資源開采和利用的唯一重要因素，企業(yè)對資源開采量不僅取決于資源價格，還與市場利率、工資水平等因素相關(guān)。

Margaret E.Slade（1986）認(rèn)為，企業(yè)對資源稅的開采量取決于資源稅稅率變化與利率變化之間的關(guān)系，如果資源稅稅率變化大于市場利率變化，企業(yè)就會擴(kuò)大對資源的開采；反之，如果資源稅稅率變化小于市場利率變化，企業(yè)就會減少對資源的開采。

Alan Randall（1989）通過研究不可再生資源的最優(yōu)開采量后指出，如果由市場機(jī)制決定的資源開采量不是社會最優(yōu)開采量，政府可以通過稅收政策改變企業(yè)的開采成本，從而調(diào)節(jié)企業(yè)對資源的開采量。Popp（2002）根據(jù)美國24年的相關(guān)數(shù)據(jù)測算得出，資源產(chǎn)品價格的提高有利于促進(jìn)企業(yè)的科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，而技術(shù)進(jìn)步會提高產(chǎn)品的附加值，這樣又會提高資源產(chǎn)品的價格。Tietenberg.T.H（2003）指出，企業(yè)在開發(fā)和利用資源的過程中，會對環(huán)境造成污染，但又不用為此付費(fèi)，從而產(chǎn)生負(fù)外部性，降低經(jīng)濟(jì)效率。Anil Terway（2006）在研究資源和環(huán)境對中國經(jīng)濟(jì)增長的制約時認(rèn)為，中國企業(yè)在資源開采以及相關(guān)的生產(chǎn)活動中，造成了環(huán)境污染等外部性成本，政府應(yīng)該通過相應(yīng)的稅收政策使外部性成本內(nèi)在化，并且將所得到的稅款用于激勵企業(yè)利用可再生資源進(jìn)行生產(chǎn)活動，這樣可以起到節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的作用。

（二）國內(nèi)文獻(xiàn)綜述

國內(nèi)許多學(xué)者結(jié)合目前中國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平提出了相關(guān)資源稅改革的政策建議。鮑榮華、楊虎林（1998）認(rèn)為，資源稅造成對礦產(chǎn)企業(yè)的重復(fù)納稅，并且沒有起到調(diào)節(jié)極差收入的目的，建議將資源稅并入其它稅種。袁懷雨、李克慶等（2000）認(rèn)為，征收資源稅和繳納礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)缺少理論基礎(chǔ)，建議由國家礦產(chǎn)部門征收權(quán)利金。王廣成（2002）認(rèn)為，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和資源稅都是為了調(diào)節(jié)極差收入，所以應(yīng)該將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和資源稅合并。柳正（2006）認(rèn)為，目前的資源稅已經(jīng)不具有調(diào)節(jié)資源極差收入的作用，應(yīng)該取消資源稅。

殷焱、蘇迅（2006）認(rèn)為，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)是針對采礦者征收的絕對地租，體現(xiàn)的是國有資源有償使用的原則，而資源稅是針對采礦者征收的超額利潤，資源稅是為了調(diào)節(jié)極差收入，促進(jìn)資源的合理利用，二者共存并不矛盾，所以應(yīng)該保持目前稅費(fèi)并存的狀況。孫剛（2007）認(rèn)為，資源稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的性質(zhì)不同，在中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中所起到的作用不同，所以，應(yīng)該出現(xiàn)稅費(fèi)并存的局面。張舉鋼、周吉光（2007）認(rèn)為，現(xiàn)行的資源稅制沒有體現(xiàn)調(diào)節(jié)極差收入的目的，也沒有體現(xiàn)企業(yè)對礦產(chǎn)資源的有償使用，認(rèn)為應(yīng)該取消資源稅，而用明晰的產(chǎn)權(quán)政策和市場機(jī)制來完善礦產(chǎn)資源的有償使用。

肖興志、李晶（2006）通過資源征稅與對礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)進(jìn)行研究，認(rèn)為應(yīng)該將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)納入資源稅范疇，擴(kuò)大資源稅的征稅范圍，調(diào)整資源稅的計稅依據(jù)，提高資源稅負(fù)水平。安體富、蔣震（2008）認(rèn)為，資源稅的“綠化”程度較低，涉及生態(tài)環(huán)境保護(hù)的稅目較少，而且資源稅的征收范圍太窄，應(yīng)該將草場資源、森林資源、水資源等納入征收范圍。李國志（2013）利用1996-2011年相關(guān)面板數(shù)據(jù)測算資源稅對中國東、中、西部經(jīng)濟(jì)增長、能源消耗、收入分配的影響時得出，資源稅對東、中部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長具有正向激勵的作用，而對西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長具有負(fù)向激勵的作用，資源稅擴(kuò)大了中國各地區(qū)的收入分配差距。

國內(nèi)學(xué)者主要研究資源稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)問題，主要觀點是：取消資源稅：如鮑榮華、楊虎林（1998），柳正（2006），張舉鋼、周吉光（2007）；將資源稅與礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)合二為一：如王廣成（2002）；資源稅與礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)并存：如殷焱、蘇迅（2006），孫剛（2007）。其次，學(xué)者們普遍認(rèn)為資源稅征收范圍太窄，應(yīng)擴(kuò)大資源稅征收范圍，如肖興志、李晶（2006），安體富、蔣震（2008）。

資源稅與地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系計量分析endprint

經(jīng)濟(jì)增長模式主要分為外延式經(jīng)濟(jì)增長和內(nèi)涵式經(jīng)濟(jì)增長。外延式經(jīng)濟(jì)增長是指產(chǎn)出水平的增加主要依靠物資資源的消耗，即依靠大量使用生產(chǎn)要素來拉動經(jīng)濟(jì)增長。內(nèi)涵式經(jīng)濟(jì)增長是指產(chǎn)出水平的增加主要依靠科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，人力資本的積累，即通過提高生產(chǎn)要素的產(chǎn)出效率來拉動經(jīng)濟(jì)增長。

稅制結(jié)構(gòu)會通過改變商品的相對價格來改善資源配置，從而影響一個國家和地區(qū)產(chǎn)出水平。政府征稅所獲得的收入是為提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，彌補(bǔ)市場失靈，提供市場所不能提供或者由市場提供會導(dǎo)致成本過高的產(chǎn)品和服務(wù)。一個國家或地區(qū)的主要財政收入來源于稅收，政府對地區(qū)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控能力和提高社會福利水平的能力大小在一定程度上都依賴于稅收收入。社會福利水平的提高有助于提高居民消費(fèi)水平，從而拉動經(jīng)濟(jì)增長。政府財政支出能力的增強(qiáng)也能拉動經(jīng)濟(jì)增長。

根據(jù)拉弗曲線（Laffer Curve），同一稅收收入可以由政府制定不同的稅率來實現(xiàn)，在其他條件不變的情況下，政府稅收收入隨著稅率的增大而不斷增加，當(dāng)稅收收入達(dá)到極值時，稅收收入會隨著稅率的增大而減小。當(dāng)稅率在一定范圍內(nèi)變動時，稅率的增大會導(dǎo)致人們實際收入的減少，人們?yōu)榱吮３謱嶋H收入不變就會增加工作時間，提高稅率會增加人們工作的積極性，從而使政府稅收收入增加。稅率過高會抑制生產(chǎn)者的生產(chǎn)動力和消費(fèi)者的消費(fèi)欲望，稅源變小，稅收收入隨著稅率的提高反而會下降。提高稅率會對經(jīng)濟(jì)增長先起到正向激勵的作用，然后會起到抑制經(jīng)濟(jì)增長的作用。

勞動、資本等生產(chǎn)要素的投入數(shù)量和生產(chǎn)要素的效率是影響經(jīng)濟(jì)增長的主要因素，生產(chǎn)要素的投入數(shù)量越大，生產(chǎn)要素效率越高，產(chǎn)出水平也就越高，而生產(chǎn)要素的效率主要依賴于科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步。一個國家或地區(qū)的稅制結(jié)構(gòu)會改變生產(chǎn)要素的相對價格，影響企業(yè)的生產(chǎn)決策，從而起到調(diào)節(jié)資源配置，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長的作用。

一方面，征收資源稅會導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)成本增加，企業(yè)會減少對資源的使用，在技術(shù)水平不變的條件下，產(chǎn)出水平會下降，抑制經(jīng)濟(jì)增長。另一方面，征收資源稅會導(dǎo)致政府的財政收入增加，政府的公共支出規(guī)模會增大，政府可以將資源稅收入用于優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，改善投資環(huán)境，征收資源稅引起企業(yè)的生產(chǎn)成本增加可能會激勵企業(yè)的科技研發(fā)，帶來技術(shù)進(jìn)步，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。本文主要研究資源稅對經(jīng)濟(jì)增長的影響，借用柯布-道格拉斯（Cobb-Douglas）生產(chǎn)函數(shù)在研究資源稅對中國經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)分析時所提出的面板數(shù)據(jù)（panel model）模型：

lnYit=c+amlnLit+bmlnKit+dmlnNit+flnRtit+uit

其中Y表示地區(qū)生產(chǎn)總值，L表示勞動使用量，K表示資本存量（用固定資產(chǎn)投資額來表示），N表示能源消耗量，Rt表示資源稅收入，m表示各地區(qū)資源稅占稅收收入的百分比，i表示不同地區(qū)，t表示不同年份。為了便于經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的解釋以及減少數(shù)據(jù)的波動，對變量取對數(shù)。由于上海和西藏的相關(guān)數(shù)據(jù)年度之間不完整，本文選取了29個省、市、自治區(qū)2003-2012年的相關(guān)數(shù)據(jù)，其中地區(qū)生產(chǎn)總值、固定資產(chǎn)投資額的數(shù)據(jù)來源于《國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)庫》，勞動就業(yè)量、能源消耗量、資源稅、稅收收入的數(shù)據(jù)來源于《中經(jīng)網(wǎng)統(tǒng)計數(shù)據(jù)庫》。

為了更好的研究資源稅對經(jīng)濟(jì)增長的影響，地區(qū)生產(chǎn)總值的數(shù)據(jù)采用的是地區(qū)生產(chǎn)總值與稅收收入的差值。參數(shù)a、b、d表示的是稅制結(jié)構(gòu)中資源稅占稅收收入的百分比對勞動、資本、能源這三個生產(chǎn)要素的產(chǎn)出彈性的影響，而f表示的是資源稅對產(chǎn)出水平的影響，該模型主要研究的就是f的取值。

面板數(shù)據(jù)模型包括常截距模型和變截距模型。其中變截距模型又包括隨機(jī)效應(yīng)模型和固定效應(yīng)模型。首先通過構(gòu)建F統(tǒng)計量來判斷是選擇常截距模型還是變截距模型。若F值小于臨界值，則選擇常截距模型；若F值大于臨界值，則選擇變截距模型。如果選擇的是變截距模型，則需要通過進(jìn)一步檢驗來判斷是選取固定效應(yīng)模型，還是隨機(jī)效應(yīng)模型。通常采用豪斯曼（Hausman）檢驗來判斷，若豪斯曼檢驗的p值大于顯著性水平，則選擇隨機(jī)效應(yīng)模型；若豪斯曼檢驗的p值小于顯著性水平，則選擇固定效應(yīng)模型。經(jīng)檢驗F=375>F臨界值，所以還需通過進(jìn)一步檢驗來確定是選擇固定效應(yīng)模型還是隨機(jī)效應(yīng)模型，通過豪斯曼檢驗得到p=0.06，在顯著性水平10%的條件下選擇固定效應(yīng)模型（固定效應(yīng)模型可以消除地區(qū)間不可觀察的因素對回歸估計的影響），從理論上來說，這是源于中國各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在差異。有一些非平穩(wěn)時間序列本身不一定存在直接關(guān)聯(lián)，但這些序列卻會表現(xiàn)出共同的變化趨勢，對這些序列進(jìn)行回歸時，雖然R2數(shù)值很高，但回歸結(jié)果卻沒有實際經(jīng)濟(jì)意義，即出現(xiàn)了偽回歸。為了避免偽回歸的產(chǎn)生，保證回歸結(jié)果的有效性，需要對變量進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗和協(xié)整檢驗。平穩(wěn)性檢驗通常采用單位根檢驗（Unit Root Test），檢驗結(jié)果見表1。

從單位根檢驗結(jié)果中可以看出，在0.01顯著性水平下，變量的水平序列P值均大于0.01，序列為非平穩(wěn)序列。但對變量的序列進(jìn)行一階差分后，P值均小于0.01，一階差分序列為平穩(wěn)序列。所以，模型中的變量同為一階單整，即I（1）。

變量同為一階單整，為了檢驗變量之間是否存在長期穩(wěn)定關(guān)系，對變量進(jìn)行協(xié)整檢驗，協(xié)整檢驗采用KAO檢驗法。經(jīng)檢驗，ADF檢驗值為﹣8.154063，P值為0.0000，所以變量之間存在長期穩(wěn)定關(guān)系，即協(xié)整關(guān)系。面板數(shù)據(jù)模型的橫截面?zhèn)€數(shù)大于時間序列長度，固定效應(yīng)模型取截面加權(quán)得到的回歸結(jié)果如表2所示。

從表2可以看出，資源稅與經(jīng)濟(jì)增長正相關(guān)，當(dāng)資源稅收入提高1%時，地區(qū)生產(chǎn)總值大約增加0.65%，這說明征收資源稅有助于促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長，因為資源稅收入導(dǎo)致政府財政收入增加，一方面，政府可以通過財政政策來優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，增加國民收入，從而拉動經(jīng)濟(jì)增長。另一方面，資源稅會加大資源開采企業(yè)的成本，會產(chǎn)生擠出效應(yīng)，抑制資源相關(guān)企業(yè)的投資，這樣會引起產(chǎn)出水平的下降，阻礙經(jīng)濟(jì)增長?？傂?yīng)為正，說明在目前的資源稅稅制結(jié)構(gòu)下，前者的正效應(yīng)大于后者的負(fù)效應(yīng)，資源稅收入的增加會促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長。endprint

結(jié)論及相關(guān)政策建議

本文實證研究結(jié)果表明：在現(xiàn)行資源稅稅制結(jié)構(gòu)下，資源稅對經(jīng)濟(jì)增長起到了正激勵作用，政府提高資源稅收入有利于刺激地區(qū)經(jīng)濟(jì)的增長。說明資源稅稅率處于拉弗曲線非禁區(qū)，處于遞增水平?；诖?，本文提出如下建議：

（一）通過提高資源稅稅率來增加資源稅收入

拉弗曲線（Laffer Curve）表明，稅率較低時，稅率在一定范圍內(nèi)的提高會增加稅收收入。提高資源稅稅率會增加企業(yè)開采成本，減小資源稅稅基，但是，目前企業(yè)開采的成本較小，提高資源稅稅率只是為了促進(jìn)資源的合理利用，并不會遏制企業(yè)生產(chǎn)的積極性，所以稅率的提高對資源稅增加的稅收要大于稅基的減小對資源稅減少的稅收，所以提高資源稅率一定會增加資源稅收入。目前的資源稅稅率偏低，并且資源的需求出現(xiàn)了供不應(yīng)求的局面，適當(dāng)提高資源稅稅率有助于供求平衡。由于資源稅稅率偏低，企業(yè)的開采成本很小，企業(yè)在開采礦產(chǎn)資源時會偏好資源產(chǎn)品更優(yōu)質(zhì)的礦產(chǎn)資源，礦產(chǎn)資源的綜合利用率很低，資源的稀缺性和資源的價值無法通過市場價格得到真實的反映，企業(yè)為了追求自身利潤最大化，大量的開采資源，使環(huán)境遭受到嚴(yán)重破壞。提高資源稅稅率能夠提高企業(yè)的開采成本，遏制企業(yè)對資源的過度開發(fā)和使用，有助于激勵企業(yè)的科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，改變生產(chǎn)方式來提高資源利用率，促進(jìn)節(jié)能減排，增強(qiáng)企業(yè)的環(huán)保意識和節(jié)能意識。將企業(yè)開采資源的外部性成本內(nèi)在化，促進(jìn)社會資源配置的更優(yōu)化。

（二）擴(kuò)大資源稅的征稅范圍來增加資源稅收入

目前的資源稅只將原油、天然氣、煤炭、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、其它非金屬礦原礦、鹽七類納入征稅范圍，而土地資源、水資源、森林資源、海洋資源等資源沒有納入征稅范圍。當(dāng)前，水資源枯竭、森林資源減少、草場退化等問題愈發(fā)嚴(yán)重，應(yīng)當(dāng)將森林資源、水資源、草場資源、土地資源、動植物資源等一些稀缺資源和不可再生資源納入征稅范圍。一方面有助于增加地方政府的財政收入，政府可以將新增的財政收入用于優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，進(jìn)一步拉動地區(qū)經(jīng)濟(jì)的增長，還可以將新增財政收入用于民生建設(shè)，提供更多更優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。擴(kuò)大資源稅征稅范圍有助于加強(qiáng)企業(yè)對稀缺資源和不可再生資源的重視，促進(jìn)資源合理利用。

（三）將從量計征改為從價計征來增加資源稅收入

由于資源的供不應(yīng)求，隨著石油、煤炭等資源產(chǎn)品的價格上漲，將計征方式改為從價計征，資源稅收入將會隨著資源產(chǎn)品價格的上漲而增加。由于資源產(chǎn)品的計征方式采取的是從量計征，單位資源產(chǎn)品的稅收并沒有因為資源產(chǎn)品價格的上漲而增加，從量計征改為從價計征使得企業(yè)在資源開采過程中，所繳納的資源稅與資源產(chǎn)品價格密切相關(guān)，資源稅將會隨著資源產(chǎn)品的價格上漲而提高，有利于完善資源產(chǎn)品價格形成機(jī)制，通過市場價格信號反映出資源產(chǎn)品的稀缺性，緩解資源的供不應(yīng)求，引導(dǎo)資源的合理流動。

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15.楊建，彭曦.資源稅改革對西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響研究[J].云南社會科學(xué)，2013（5）

16.侯文亮.完善資源稅稅制以促進(jìn)西部地區(qū)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的機(jī)理分析[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2009（5）

17.劉曄.資源稅改革的效應(yīng)分析與政策建議[J].稅務(wù)研究，2010（5）

18.韓曉琴.從新疆資源稅試點改革看其對經(jīng)濟(jì)的影響[J].中共南京市委黨校學(xué)報，2012（1）

19.Hotelling H.The Economics of Exhaustible Resources[J].Political Economy，1931（4）

20.Popp D.C.The effect of new technology on energy consumption[J].Resource and Energy Economics，2001，23（3）

21.Margaret E.Slade.An Econometric Model of the U.S.Copper and Aluminum Industries：How Cost Changes Affect Substitution and Recycling Outstanding Dissertations in Economics[J].Garland Publishing，1984（8）

22.[美]Tietenberg.T.H著.嚴(yán)旭陽等譯.環(huán)境與自然資源經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2003

23.Long N V，Sinn H W.Surprise Price Shifts，Tax Changes and the Supply Behaviour of Resource Extracting Firms[J].Australian Economic Papers，Blackwell Publishing，1985（45）endprint

結(jié)論及相關(guān)政策建議

本文實證研究結(jié)果表明：在現(xiàn)行資源稅稅制結(jié)構(gòu)下，資源稅對經(jīng)濟(jì)增長起到了正激勵作用，政府提高資源稅收入有利于刺激地區(qū)經(jīng)濟(jì)的增長。說明資源稅稅率處于拉弗曲線非禁區(qū)，處于遞增水平?；诖耍疚奶岢鋈缦陆ㄗh：

（一）通過提高資源稅稅率來增加資源稅收入

拉弗曲線（Laffer Curve）表明，稅率較低時，稅率在一定范圍內(nèi)的提高會增加稅收收入。提高資源稅稅率會增加企業(yè)開采成本，減小資源稅稅基，但是，目前企業(yè)開采的成本較小，提高資源稅稅率只是為了促進(jìn)資源的合理利用，并不會遏制企業(yè)生產(chǎn)的積極性，所以稅率的提高對資源稅增加的稅收要大于稅基的減小對資源稅減少的稅收，所以提高資源稅率一定會增加資源稅收入。目前的資源稅稅率偏低，并且資源的需求出現(xiàn)了供不應(yīng)求的局面，適當(dāng)提高資源稅稅率有助于供求平衡。由于資源稅稅率偏低，企業(yè)的開采成本很小，企業(yè)在開采礦產(chǎn)資源時會偏好資源產(chǎn)品更優(yōu)質(zhì)的礦產(chǎn)資源，礦產(chǎn)資源的綜合利用率很低，資源的稀缺性和資源的價值無法通過市場價格得到真實的反映，企業(yè)為了追求自身利潤最大化，大量的開采資源，使環(huán)境遭受到嚴(yán)重破壞。提高資源稅稅率能夠提高企業(yè)的開采成本，遏制企業(yè)對資源的過度開發(fā)和使用，有助于激勵企業(yè)的科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，改變生產(chǎn)方式來提高資源利用率，促進(jìn)節(jié)能減排，增強(qiáng)企業(yè)的環(huán)保意識和節(jié)能意識。將企業(yè)開采資源的外部性成本內(nèi)在化，促進(jìn)社會資源配置的更優(yōu)化。

（二）擴(kuò)大資源稅的征稅范圍來增加資源稅收入

目前的資源稅只將原油、天然氣、煤炭、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、其它非金屬礦原礦、鹽七類納入征稅范圍，而土地資源、水資源、森林資源、海洋資源等資源沒有納入征稅范圍。當(dāng)前，水資源枯竭、森林資源減少、草場退化等問題愈發(fā)嚴(yán)重，應(yīng)當(dāng)將森林資源、水資源、草場資源、土地資源、動植物資源等一些稀缺資源和不可再生資源納入征稅范圍。一方面有助于增加地方政府的財政收入，政府可以將新增的財政收入用于優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，進(jìn)一步拉動地區(qū)經(jīng)濟(jì)的增長，還可以將新增財政收入用于民生建設(shè)，提供更多更優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。擴(kuò)大資源稅征稅范圍有助于加強(qiáng)企業(yè)對稀缺資源和不可再生資源的重視，促進(jìn)資源合理利用。

（三）將從量計征改為從價計征來增加資源稅收入

由于資源的供不應(yīng)求，隨著石油、煤炭等資源產(chǎn)品的價格上漲，將計征方式改為從價計征，資源稅收入將會隨著資源產(chǎn)品價格的上漲而增加。由于資源產(chǎn)品的計征方式采取的是從量計征，單位資源產(chǎn)品的稅收并沒有因為資源產(chǎn)品價格的上漲而增加，從量計征改為從價計征使得企業(yè)在資源開采過程中，所繳納的資源稅與資源產(chǎn)品價格密切相關(guān)，資源稅將會隨著資源產(chǎn)品的價格上漲而提高，有利于完善資源產(chǎn)品價格形成機(jī)制，通過市場價格信號反映出資源產(chǎn)品的稀缺性，緩解資源的供不應(yīng)求，引導(dǎo)資源的合理流動。

1.王雪.資源稅改革與新疆經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究[D].西南財經(jīng)大學(xué)，2011

2.李國志.資源稅對我國經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)的實證分析[J].經(jīng)營與管理，2013（10）

3.高媛.資源稅改革與陜北區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究[D].延安大學(xué)，2012

4.柳正.中國礦產(chǎn)資源稅費(fèi)改革進(jìn)程、面臨問題及相關(guān)建議.中國地質(zhì)礦產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)會資源管理專業(yè)委員會2006年學(xué)術(shù)交流論文匯編，2006

5.袁懷雨，李克慶.資源稅與礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)制度改革[J].資源產(chǎn)業(yè)，2000（1）

6.肖興志，李晶.我國資源稅費(fèi)改革的戰(zhàn)略選擇[J].社會科學(xué)特刊，2006（3）

7.馬娟.新疆資源稅試點改革研究[D].華北電力大學(xué)，2012

8.陳文東.論礦產(chǎn)資源稅費(fèi)改革[J].中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2006（4）

9.沈彤.關(guān)于加快資源稅改革步伐的幾點思考[J].地方財政研究，2008（1）

10.殷焱，蘇迅.資源稅改革勢在必行[J].中國國土資源經(jīng)濟(jì)，2006（1）

11.孫鋼.我國資源稅費(fèi)制度存在的問題及改革思路[J].稅務(wù)研究，2007（11）

12.安體富.蔣震.我國資源稅：現(xiàn)存問題與改革建議[J].涉外稅務(wù)，2008（5）

13.張?，?我國資源稅改革的意義、問題與方向[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)管理，2013（4）

14.席小瑾.我國資源稅經(jīng)濟(jì)效應(yīng)實證分析[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2010（16）

15.楊建，彭曦.資源稅改革對西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響研究[J].云南社會科學(xué)，2013（5）

16.侯文亮.完善資源稅稅制以促進(jìn)西部地區(qū)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的機(jī)理分析[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2009（5）

17.劉曄.資源稅改革的效應(yīng)分析與政策建議[J].稅務(wù)研究，2010（5）

18.韓曉琴.從新疆資源稅試點改革看其對經(jīng)濟(jì)的影響[J].中共南京市委黨校學(xué)報，2012（1）

19.Hotelling H.The Economics of Exhaustible Resources[J].Political Economy，1931（4）

20.Popp D.C.The effect of new technology on energy consumption[J].Resource and Energy Economics，2001，23（3）

21.Margaret E.Slade.An Econometric Model of the U.S.Copper and Aluminum Industries：How Cost Changes Affect Substitution and Recycling Outstanding Dissertations in Economics[J].Garland Publishing，1984（8）

22.[美]Tietenberg.T.H著.嚴(yán)旭陽等譯.環(huán)境與自然資源經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2003

23.Long N V，Sinn H W.Surprise Price Shifts，Tax Changes and the Supply Behaviour of Resource Extracting Firms[J].Australian Economic Papers，Blackwell Publishing，1985（45）endprint

結(jié)論及相關(guān)政策建議

本文實證研究結(jié)果表明：在現(xiàn)行資源稅稅制結(jié)構(gòu)下，資源稅對經(jīng)濟(jì)增長起到了正激勵作用，政府提高資源稅收入有利于刺激地區(qū)經(jīng)濟(jì)的增長。說明資源稅稅率處于拉弗曲線非禁區(qū)，處于遞增水平?；诖?，本文提出如下建議：

（一）通過提高資源稅稅率來增加資源稅收入

拉弗曲線（Laffer Curve）表明，稅率較低時，稅率在一定范圍內(nèi)的提高會增加稅收收入。提高資源稅稅率會增加企業(yè)開采成本，減小資源稅稅基，但是，目前企業(yè)開采的成本較小，提高資源稅稅率只是為了促進(jìn)資源的合理利用，并不會遏制企業(yè)生產(chǎn)的積極性，所以稅率的提高對資源稅增加的稅收要大于稅基的減小對資源稅減少的稅收，所以提高資源稅率一定會增加資源稅收入。目前的資源稅稅率偏低，并且資源的需求出現(xiàn)了供不應(yīng)求的局面，適當(dāng)提高資源稅稅率有助于供求平衡。由于資源稅稅率偏低，企業(yè)的開采成本很小，企業(yè)在開采礦產(chǎn)資源時會偏好資源產(chǎn)品更優(yōu)質(zhì)的礦產(chǎn)資源，礦產(chǎn)資源的綜合利用率很低，資源的稀缺性和資源的價值無法通過市場價格得到真實的反映，企業(yè)為了追求自身利潤最大化，大量的開采資源，使環(huán)境遭受到嚴(yán)重破壞。提高資源稅稅率能夠提高企業(yè)的開采成本，遏制企業(yè)對資源的過度開發(fā)和使用，有助于激勵企業(yè)的科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，改變生產(chǎn)方式來提高資源利用率，促進(jìn)節(jié)能減排，增強(qiáng)企業(yè)的環(huán)保意識和節(jié)能意識。將企業(yè)開采資源的外部性成本內(nèi)在化，促進(jìn)社會資源配置的更優(yōu)化。

（二）擴(kuò)大資源稅的征稅范圍來增加資源稅收入

目前的資源稅只將原油、天然氣、煤炭、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、其它非金屬礦原礦、鹽七類納入征稅范圍，而土地資源、水資源、森林資源、海洋資源等資源沒有納入征稅范圍。當(dāng)前，水資源枯竭、森林資源減少、草場退化等問題愈發(fā)嚴(yán)重，應(yīng)當(dāng)將森林資源、水資源、草場資源、土地資源、動植物資源等一些稀缺資源和不可再生資源納入征稅范圍。一方面有助于增加地方政府的財政收入，政府可以將新增的財政收入用于優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，進(jìn)一步拉動地區(qū)經(jīng)濟(jì)的增長，還可以將新增財政收入用于民生建設(shè)，提供更多更優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。擴(kuò)大資源稅征稅范圍有助于加強(qiáng)企業(yè)對稀缺資源和不可再生資源的重視，促進(jìn)資源合理利用。

（三）將從量計征改為從價計征來增加資源稅收入

由于資源的供不應(yīng)求，隨著石油、煤炭等資源產(chǎn)品的價格上漲，將計征方式改為從價計征，資源稅收入將會隨著資源產(chǎn)品價格的上漲而增加。由于資源產(chǎn)品的計征方式采取的是從量計征，單位資源產(chǎn)品的稅收并沒有因為資源產(chǎn)品價格的上漲而增加，從量計征改為從價計征使得企業(yè)在資源開采過程中，所繳納的資源稅與資源產(chǎn)品價格密切相關(guān)，資源稅將會隨著資源產(chǎn)品的價格上漲而提高，有利于完善資源產(chǎn)品價格形成機(jī)制，通過市場價格信號反映出資源產(chǎn)品的稀缺性，緩解資源的供不應(yīng)求，引導(dǎo)資源的合理流動。

1.王雪.資源稅改革與新疆經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究[D].西南財經(jīng)大學(xué)，2011

2.李國志.資源稅對我國經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)的實證分析[J].經(jīng)營與管理，2013（10）

3.高媛.資源稅改革與陜北區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究[D].延安大學(xué)，2012

4.柳正.中國礦產(chǎn)資源稅費(fèi)改革進(jìn)程、面臨問題及相關(guān)建議.中國地質(zhì)礦產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)會資源管理專業(yè)委員會2006年學(xué)術(shù)交流論文匯編，2006

5.袁懷雨，李克慶.資源稅與礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)制度改革[J].資源產(chǎn)業(yè)，2000（1）

6.肖興志，李晶.我國資源稅費(fèi)改革的戰(zhàn)略選擇[J].社會科學(xué)特刊，2006（3）

7.馬娟.新疆資源稅試點改革研究[D].華北電力大學(xué)，2012

8.陳文東.論礦產(chǎn)資源稅費(fèi)改革[J].中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2006（4）

9.沈彤.關(guān)于加快資源稅改革步伐的幾點思考[J].地方財政研究，2008（1）

10.殷焱，蘇迅.資源稅改革勢在必行[J].中國國土資源經(jīng)濟(jì)，2006（1）

11.孫鋼.我國資源稅費(fèi)制度存在的問題及改革思路[J].稅務(wù)研究，2007（11）

12.安體富.蔣震.我國資源稅：現(xiàn)存問題與改革建議[J].涉外稅務(wù)，2008（5）

13.張?，?我國資源稅改革的意義、問題與方向[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)管理，2013（4）

14.席小瑾.我國資源稅經(jīng)濟(jì)效應(yīng)實證分析[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2010（16）

15.楊建，彭曦.資源稅改革對西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響研究[J].云南社會科學(xué)，2013（5）

16.侯文亮.完善資源稅稅制以促進(jìn)西部地區(qū)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的機(jī)理分析[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2009（5）

17.劉曄.資源稅改革的效應(yīng)分析與政策建議[J].稅務(wù)研究，2010（5）

18.韓曉琴.從新疆資源稅試點改革看其對經(jīng)濟(jì)的影響[J].中共南京市委黨校學(xué)報，2012（1）

19.Hotelling H.The Economics of Exhaustible Resources[J].Political Economy，1931（4）

20.Popp D.C.The effect of new technology on energy consumption[J].Resource and Energy Economics，2001，23（3）

21.Margaret E.Slade.An Econometric Model of the U.S.Copper and Aluminum Industries：How Cost Changes Affect Substitution and Recycling Outstanding Dissertations in Economics[J].Garland Publishing，1984（8）

22.[美]Tietenberg.T.H著.嚴(yán)旭陽等譯.環(huán)境與自然資源經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2003

23.Long N V，Sinn H W.Surprise Price Shifts，Tax Changes and the Supply Behaviour of Resource Extracting Firms[J].Australian Economic Papers，Blackwell Publishing，1985（45）endprint