張乃強(qiáng)+盛英會(huì)+鄧齊濱

摘 要：隨著我國(guó)近年電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，電子商務(wù)稅收政策相關(guān)問題也被廣泛關(guān)注。從電子商務(wù)稅收政策演變和地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系來看，電子商務(wù)對(duì)于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與轉(zhuǎn)型起到了積極的促進(jìn)作用。利用電子商務(wù)稅收政策的發(fā)展變化，結(jié)合地域自身優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，是引領(lǐng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要途徑。黑龍江省可以借助電子商務(wù)發(fā)展促進(jìn)新型現(xiàn)代化農(nóng)村建設(shè)和小微企業(yè)發(fā)展及個(gè)人就業(yè)。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；稅收；地域經(jīng)濟(jì)；影響

中圖分類號(hào)： F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）17-0066-02

一、電子商務(wù)對(duì)于地域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要作用

電子商務(wù)作為一種重要的商業(yè)模式自從20世紀(jì)90年代中后期引入我國(guó)后，在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了越來越重要的作用，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由依賴出口轉(zhuǎn)向內(nèi)需拉動(dòng)，其重要程度必將進(jìn)一步加強(qiáng)。根據(jù)《中國(guó)電子商務(wù)發(fā)展報(bào)告 （2012）》統(tǒng)計(jì)，我國(guó)2012年參與互聯(lián)網(wǎng)購(gòu)物的用戶已經(jīng)達(dá)到2.5億人左右，通過互聯(lián)聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行的零售交易額達(dá)到 13 000億元左右，其占社會(huì)消費(fèi)品零售額的比率已從2008年的1.1%上升到6.3%。電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不僅體現(xiàn)在對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)總量發(fā)展的貢獻(xiàn)，其更重要的是體現(xiàn)在對(duì)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、產(chǎn)業(yè)升級(jí)和促進(jìn)就業(yè)等方面的巨大潛力和作用。

首先，電子商務(wù)有利于我國(guó)農(nóng)村的產(chǎn)業(yè)升級(jí)和促進(jìn)新型農(nóng)村現(xiàn)代化建設(shè)。根據(jù)阿里研究中心2013年8月13日發(fā)布的研究報(bào)告顯示，截至2012年底，淘寶、天貓平臺(tái)上注冊(cè)地在農(nóng)村（含縣）的網(wǎng)店數(shù)為163萬(wàn)個(gè)，其中在村、鎮(zhèn)的淘寶網(wǎng)店達(dá)到59.57萬(wàn)個(gè)，由此可見，我國(guó)越來越多的農(nóng)民開始通過電子商務(wù)進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品的銷售。銷售環(huán)節(jié)一直是制約我國(guó)農(nóng)民收入增長(zhǎng)的薄弱環(huán)節(jié)，由于我國(guó)傳統(tǒng)銷售網(wǎng)絡(luò)建設(shè)滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，大多數(shù)利潤(rùn)被中間環(huán)節(jié)獲得，因此經(jīng)常發(fā)生一方面農(nóng)產(chǎn)品定價(jià)高，而另一方面農(nóng)民收入并沒有增加的情況。黑龍江省是我國(guó)農(nóng)業(yè)大省，農(nóng)產(chǎn)品不僅種植面積大而且數(shù)量和質(zhì)量在國(guó)內(nèi)都是名列前茅，但由于農(nóng)產(chǎn)品流通體系欠缺，致使我省農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格長(zhǎng)期在低位徘徊，從而影響了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的積極性，農(nóng)村主要?jiǎng)趧?dòng)了紛紛出外打工，這不僅對(duì)于本地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來負(fù)面影響，還帶來了許多社會(huì)問題，如留守兒童等。電子商務(wù)尤其是鮮活農(nóng)產(chǎn)品電子商務(wù)的發(fā)展可以使農(nóng)民直接與消費(fèi)者相連，不僅省略了中間環(huán)節(jié)的費(fèi)用，還可以擴(kuò)大銷售的范圍。一旦農(nóng)民通過電子商務(wù)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中獲得了更多實(shí)惠，他們就更愿意返鄉(xiāng)，從社會(huì)生活的方方面改變本省農(nóng)村的現(xiàn)狀，就像在一些電子商務(wù)發(fā)達(dá)地區(qū)農(nóng)村流傳的“在外東奔西跑，不如在家淘寶”。

其次，電子商務(wù)的發(fā)展有利于促進(jìn)小微企業(yè)和個(gè)人就業(yè)的發(fā)展。根據(jù)中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌的研究顯示，電子商務(wù)領(lǐng)域存在的主要稅收征管問題集中在 C2C 交易平臺(tái)，與國(guó)外 C2C 平臺(tái)主要是個(gè)人在二手市場(chǎng)的交易不同，中國(guó) C2C 交易平臺(tái)中包含了大量的小微企業(yè)和兼職經(jīng)營(yíng)的個(gè)人。在我國(guó)，發(fā)生在淘寶上的個(gè)人間交易占我國(guó)個(gè)人間交易份額的95%以上，年交易額約為8 000億元左右。交易額看似很大，但這8 000億元的交易額是由淘寶上的700萬(wàn)戶在線用戶完成，因此平均到每一家的年交易額十幾萬(wàn)元。電子商務(wù)為我國(guó)勞動(dòng)力市場(chǎng)解決就業(yè)提供了又一條出路。電子商務(wù)具有經(jīng)營(yíng)成本低、時(shí)間靈活等特點(diǎn)，對(duì)于小型微利企業(yè)和個(gè)人來說是進(jìn)行自我創(chuàng)業(yè)的最佳渠道。我國(guó)在很多高校也都舉辦了一些電子商務(wù)創(chuàng)業(yè)大賽，是學(xué)生嘗試自主創(chuàng)業(yè)。可見電子商務(wù)對(duì)于我國(guó)的小微企業(yè)和個(gè)人就業(yè)都有一定的促進(jìn)作用。

二、我國(guó)相關(guān)電子商務(wù)稅收政策演變

一個(gè)國(guó)家的稅收政策制定往往與該國(guó)長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)密切相關(guān)，國(guó)家往往也可以通過相關(guān)的稅收政策對(duì)某個(gè)行業(yè)進(jìn)行有計(jì)劃地調(diào)整，使其能沿著健康的發(fā)展軌跡前行。電子商務(wù)對(duì)于我國(guó)民眾來說還只是在近幾年來才被廣泛使用的一種新型的商業(yè)模式，但由于其迅猛的發(fā)展勢(shì)頭，近年來對(duì)于電子商務(wù)是否征稅，如何征稅，成為了人們關(guān)注的一個(gè)熱點(diǎn)問題。首先，讓我們梳理一下我國(guó)對(duì)于電子商務(wù)稅收政策的發(fā)展軌跡。一般認(rèn)為我國(guó)電子商務(wù)最早興起于20世紀(jì)90年代中后期，當(dāng)時(shí)還僅限于一些商貿(mào)企業(yè)嘗試了解這一發(fā)端于大洋彼岸的新型商業(yè)模式。2000年之前我國(guó)政府對(duì)于電子商務(wù)稅收問題并沒有相關(guān)討論和規(guī)定。進(jìn)入21世紀(jì)后我國(guó)電子商務(wù)開始進(jìn)入起步階段，社會(huì)各界也開始逐漸重視。2005年1月，國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)了《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加快電子商務(wù)發(fā)展的若干意見》，明確了電子商務(wù)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要地位，并提出了具體的發(fā)展建議。為促進(jìn)電子商務(wù)的健康發(fā)展，推動(dòng)電子商務(wù)法律法規(guī)建設(shè)，2005年5月《中華人民共和國(guó)電子簽名法》正式實(shí)施；為了規(guī)范網(wǎng)上支付行為，2006年3月我國(guó)頒布了《電子銀行業(yè)務(wù)管理辦法》；為規(guī)范電子商務(wù)交易行為，2007年3月商務(wù)部頒布《關(guān)于網(wǎng)上交易的指導(dǎo)意見（暫行）》，為網(wǎng)上交易的健康發(fā)展提供了指導(dǎo)建議。隨著2008 年全球進(jìn)入金融危機(jī)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)由主要依賴出口轉(zhuǎn)向擴(kuò)大內(nèi)需，我國(guó)電子商務(wù)得到了快速發(fā)展，與之相關(guān)的相應(yīng)稅收政策也越來越多。2008年11月10日，北京市地稅局公開了網(wǎng)絡(luò)交易稅征收具體規(guī)定，《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理暫行辦法》實(shí)施；2011 年 6 月，武漢國(guó)稅局在國(guó)內(nèi)第一次針對(duì)淘寶網(wǎng)店開出了430萬(wàn)元的稅單，這開創(chuàng)了我國(guó)對(duì)于淘寶電商征稅的先河。伴隨著近兩年對(duì)電子商務(wù)征稅的呼聲愈來愈高，2013年4月1日，國(guó)家稅務(wù)總局制定的《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》正式實(shí)施；2014年3月，國(guó)家工商行政管理局公布了《網(wǎng)絡(luò)交易管理辦法》。盡管對(duì)電子商務(wù)征稅的配套政策正在不斷完善，但直到今天我國(guó)仍沒有對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行征稅。

三、黑龍江省電子商務(wù)發(fā)展與稅收政策的有機(jī)協(xié)調(diào)

（一）電子商務(wù)發(fā)展促進(jìn)農(nóng)村現(xiàn)代化建設(shè)

從美國(guó)和歐洲電子商務(wù)逐漸從不征稅到征稅的稅收政策演變我們可以看到，當(dāng)我國(guó)電子商務(wù)走向成熟之后，電子商務(wù)征稅將是一個(gè)必然的發(fā)展趨勢(shì)。作為農(nóng)業(yè)大省的黑龍江省如何利用現(xiàn)有的電子商務(wù)不征稅這一稅收政策，發(fā)展本區(qū)域電子商務(wù)進(jìn)而促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展是擺在我們面前的重要議題。筆者認(rèn)為我省應(yīng)建立以綠色食品為依托的電子商務(wù)特色化新農(nóng)村。根據(jù)黑龍江省“十二五發(fā)展規(guī)劃”我省將在“十二五”期間建設(shè)一批特色小城鎮(zhèn)，進(jìn)一步提高城鎮(zhèn)化水平，扎實(shí)推進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)。結(jié)合我國(guó)近期頒布的《國(guó)家新型城鎮(zhèn)化規(guī)劃（2014—2020年）》的指導(dǎo)精神，筆者認(rèn)為，黑龍江省作為我國(guó)的主要農(nóng)業(yè)和林業(yè)大省，重點(diǎn)是如何盤活本地區(qū)的特色農(nóng)產(chǎn)品和林產(chǎn)品，使其真正能夠發(fā)揮最大的協(xié)同效益。由于黑龍江省得天獨(dú)厚的自然資源條件，綠色農(nóng)產(chǎn)品和林產(chǎn)品是該省的特色產(chǎn)業(yè)。但由于該省不利的地理位置——遠(yuǎn)離我國(guó)經(jīng)濟(jì)核心區(qū)域和歷來缺乏濃厚的商業(yè)氛圍，致使該省農(nóng)民坐擁很好的資源卻發(fā)揮不出效益。基于對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的保護(hù)，我國(guó)即使將來對(duì)電子商務(wù)征稅，但對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品的電子商務(wù)也會(huì)有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。電子商務(wù)的無(wú)界性正好可以彌補(bǔ)我省的地理位置的劣勢(shì)，而電子商務(wù)的便捷性也可以為我省農(nóng)民發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，以個(gè)人或家庭為單位推銷自產(chǎn)綠色食品，形成品牌化，當(dāng)時(shí)機(jī)成熟時(shí)也可有政府進(jìn)行引導(dǎo)、扶持下形成有自己特色綠色食品的電子商務(wù)村，真正構(gòu)建“一村一品、一鄉(xiāng)一業(yè)、一縣一集群”發(fā)展格局。

（二）電子商務(wù)發(fā)展助力小微企業(yè)發(fā)展，擴(kuò)大地方就業(yè)

2013年淘寶交易額約為8 000億元左右，占我國(guó)網(wǎng)絡(luò)個(gè)人間交易份額的95%以上。交易額看似很大，但這8 000億元的交易額是由淘寶上的700萬(wàn)戶在線用戶完成，因此，平均到每一家的年交易額十幾萬(wàn)元。我國(guó)C2C交易平臺(tái)中包含了大量的小微企業(yè)和兼職經(jīng)營(yíng)的個(gè)人。黑龍江省位于我國(guó)的東北地區(qū)遠(yuǎn)離經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的東南沿海、中原地區(qū)和珠江三角洲地區(qū)，經(jīng)濟(jì)多以重工業(yè)、農(nóng)業(yè)和林業(yè)為主，民間歷來缺少商業(yè)氛圍，毗鄰俄羅斯經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的遠(yuǎn)東地區(qū)，這些不利的客觀條件制約著其第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。電子商務(wù)的跨地域性特點(diǎn)，為該省發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)和小微企業(yè)經(jīng)濟(jì)提供了一條新的道路。我國(guó)流轉(zhuǎn)稅——增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅，對(duì)于小微企業(yè)納稅設(shè)置了起征點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)額沒有達(dá)到起征點(diǎn)的企業(yè)不征稅。由于我國(guó)電子商務(wù)零售企業(yè)，大多數(shù)是小微企業(yè)和兼職經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，對(duì)其征稅與否對(duì)我國(guó)財(cái)政收入影響不大，但由于其吸收人員就業(yè)的能力顯著，因此，是解決本地就業(yè)的一個(gè)好的渠道。

結(jié)語(yǔ)

本文以我國(guó)電子商務(wù)稅收政策演變對(duì)于地域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用入手，闡述了作為農(nóng)、林業(yè)大省的黑龍江如何利用我國(guó)電子商務(wù)稅收政策的發(fā)展變化，促進(jìn)本省農(nóng)、林及小微企業(yè)的發(fā)展。

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[責(zé)任編輯 柯 黎]endprint