陶紅

摘 要：本文主要分析了商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)現(xiàn)狀以及相關(guān)審計對策，闡述了在當(dāng)前形勢下，加強商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)現(xiàn)狀研究的重要性，針對目前進行審計工作中存在的問題進行研究。筆者通過研究，總結(jié)和歸納自身多年工作經(jīng)驗，提出一些銀行對抵債資產(chǎn)的管理對策。希望通過本文的分析能幫助相關(guān)單位提高工作水平和質(zhì)量，能更好地應(yīng)對工作中存在的問題。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；抵債資產(chǎn)；審計對策

商業(yè)銀行為了保全信貸資產(chǎn)，進行資產(chǎn)抵押主要使用的手段和途徑是以物抵貸。但是，在進行抵債資產(chǎn)的接受、管理和處置中存在一定的問題。因此，探討、分析抵債資產(chǎn)中存在的問題具有重要作用和意義，只有重視工作中存在的問題，最終，才能認(rèn)清抵債資產(chǎn)處置工作存在問題的根本原因，并積極尋找解決問題的應(yīng)對對策，從而解決工作中存在的問題，提高整個商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)工作的水平和質(zhì)量。

一、商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)現(xiàn)狀

1.抵債資產(chǎn)處置率低、處置損失率高

近些年，商業(yè)銀行在進行抵債資產(chǎn)評估時，通常會在原有的價值上進行故意高估，對于處在基層的商業(yè)銀行缺少相應(yīng)的抵債資產(chǎn)保管管理制度，致使大量的抵債資產(chǎn)價值很難進行估算，并且進行即算處置也會給銀行帶來很大的損失。

2.抵債資產(chǎn)接收時價值被高估

抵債資產(chǎn)處置損失率普遍較高，主要的原因是抵債資產(chǎn)的價值被高估。主要表現(xiàn)在三個方面：一是在進行抵債資產(chǎn)總額核算時，將辦理抵債資產(chǎn)費用和表內(nèi)表外應(yīng)收利息都進行核算，虛增抵債資產(chǎn)價值。二是任何一個機構(gòu)或者是單個的個人都承擔(dān)一定的社會責(zé)任，借貸雙方存在著直接的關(guān)系，而道德風(fēng)險也是一個值得思考的問題，在借貸關(guān)系中，商業(yè)銀行分支行經(jīng)辦人員與借貸人之間進行交易時，一定要考慮雙方的社會道德責(zé)任，避免后期出現(xiàn)追責(zé)等現(xiàn)象或者問題，明確雙方的道德責(zé)任。三是銀行借貸機構(gòu)在借貸時，必定存在一定的風(fēng)險，而機構(gòu)評估是預(yù)防風(fēng)險的最好方法，只有通過機構(gòu)自我評估，才能全面考慮影響因素，確保信貸的安全。

3.抵債資產(chǎn)的內(nèi)部管理存在較大的漏洞

主要表現(xiàn)在部分抵債資產(chǎn)沒有構(gòu)建指標(biāo)而轉(zhuǎn)為自行使用，部分抵債資產(chǎn)有帳無物；部分抵債資產(chǎn)因為沒有相應(yīng)的管理制度，造成損失嚴(yán)重等。

二、抵債資產(chǎn)的審計方法及對策

1.做好報表和臺賬

商業(yè)銀行進行抵債資產(chǎn)管理時，要調(diào)查清楚全部抵債資產(chǎn)的總量、金額以及各分行的情況。根據(jù)會計科目與會計部門財務(wù)報表進行核對工作，檢查“待處理償債物”是否符合標(biāo)準(zhǔn)。

2.抵債資產(chǎn)檔案

在進行資產(chǎn)檔案的檢查工作時，要從以下幾個方面入手：一是抵債資產(chǎn)是否通過雙方協(xié)議抵債或是通過法院、仲裁機構(gòu)裁決的方式取得。二是是否存在違規(guī)的抵債資產(chǎn)。三是抵債資產(chǎn)是不良資產(chǎn)還是正常貸款，正常貸款不能用作抵債資產(chǎn)。四是是否有健全的管理制度、是否做到及時登記。五是是否有妥當(dāng)?shù)谋９芊绞降取?/p>

3.抵債資產(chǎn)的現(xiàn)場存放地

在進行未處理抵債資產(chǎn)審查之前，要對抵債資產(chǎn)存放的位置和保管使用情況進行現(xiàn)場查看。比如，要現(xiàn)場檢查抵債資產(chǎn)的管理是否妥當(dāng)，有沒有出現(xiàn)銀行擅自使用的情況。抵債資產(chǎn)在進行存放之前，仔細(xì)核對產(chǎn)權(quán)，是否存在產(chǎn)權(quán)不清楚或是被其他機構(gòu)占用的情況。

4.抵債資產(chǎn)的處置

在處置抵債資產(chǎn)是應(yīng)注意，一要調(diào)閱之前的處置檔案，看是否有正式行文報送的處置方案。二是是否按照規(guī)定的處置審批權(quán)限進行處置。三是是否對自行使用的資產(chǎn)進行報批。四是是否存在價值低報，造成銀行損失的現(xiàn)象。五是是否有將變現(xiàn)收入用于虛增利潤等行為。

三、完善抵債資產(chǎn)管理的對策及建議

1.改進抵債資產(chǎn)會計核算方法

商業(yè)銀行在進行抵債資產(chǎn)核算的時候，必須嚴(yán)格遵守相應(yīng)的規(guī)章原則。抵債資產(chǎn)的自我價值體現(xiàn)必須經(jīng)過嚴(yán)格的考核、核算，嚴(yán)格按照審慎的原則。在進行核算的過程中，對于抵債資產(chǎn)中變現(xiàn)的凈收入不能用作抵償全部借款的時候，應(yīng)該按照相關(guān)制度進行分類處理。

2.完善抵債資產(chǎn)接收和處置辦法

商業(yè)銀行在接受抵債資產(chǎn)時，必須交由相關(guān)的中介評估機構(gòu)進行對接收的抵債資產(chǎn)進行變現(xiàn)價值的核算。在進行核算的過程中，中介評估費用必須按照相關(guān)收費標(biāo)準(zhǔn)進行，如果需要改動，則需要按照抵債資產(chǎn)評估的價值比例進行費用收取。按價值比例進行收費，通常還會出現(xiàn)在進行對抵債資產(chǎn)價值評估的時候，評估機構(gòu)人為的提高抵債資產(chǎn)價值，進而從中賺取高額的評估費用的現(xiàn)象。

應(yīng)嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)進行，避免在實際工作中存在個人的主觀意識。在可以進行拍賣的抵債資產(chǎn)，應(yīng)該交由中介拍賣機構(gòu)公開進行拍賣。除此之外，對于抵債資產(chǎn)的處置、變現(xiàn)等，應(yīng)該嘗試多種處置手段進行對資產(chǎn)的變現(xiàn)抵押。

3.提高抵債資產(chǎn)的管理效率

在進行抵債資產(chǎn)的管理時，要做好資產(chǎn)保管人和保管方式落實到位，對于賬目要求進行定期檢查。對于在檢查的過程中出現(xiàn)的問題，要及時有效的進行上報處理。

4.完善相關(guān)法規(guī)和監(jiān)管制度

雖然在《商業(yè)銀行法》對于商業(yè)銀行在進行行使抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)所取得的不動產(chǎn)或者股票，應(yīng)在一年內(nèi)進行處理。但是在實際的工作上，一方面由于市場、價格等方面的原因，有效的變現(xiàn)渠道尋找困難。二是銀行自己的問題，在抵債資產(chǎn)進行抵押之后，銀行留作自行使用，像汽車、房子等抵押物，而且使用時間長，以至于銀行很難在一年內(nèi)進行處置。針對該問題，建議：一要從實際出發(fā)，具體情況具體分析，對于難以變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)可是適當(dāng)?shù)姆艑挄r限。二是審計部門和人民銀行要加強對抵債資產(chǎn)的監(jiān)管力度，規(guī)范商業(yè)銀行在評估、管理、處置等行為方式，提高抵債資產(chǎn)的真實性。

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