龍霞

摘 要：對國有路橋施工企業(yè)集團(tuán)資金管理存在的問題進(jìn)行分析，并對國有路橋施工集團(tuán)資金集中管理的目標(biāo)和關(guān)鍵條件進(jìn)行探討，提出國有路橋施工企業(yè)集團(tuán)資金集中管理對策。

關(guān)鍵詞：國有路橋施工企業(yè)；資金；集中管理

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）21-0149-02

一、國有路橋施工企業(yè)集團(tuán)資金管理存在的問題

（一）尚未形成切實(shí)可行的資金集中管理模式

某些國有路橋施工企業(yè)集團(tuán)尚未推行全面預(yù)算管理，也一直沒有建立起資金預(yù)算體系，只是簡單地讓各項(xiàng)目上報(bào)資金計(jì)劃，但是對計(jì)劃編制的合理性和計(jì)劃執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督，致使資金計(jì)劃流于形式。

雖然國有路橋施工企業(yè)集團(tuán)一再強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目的資金權(quán)屬，即項(xiàng)目資金歸公司所有，項(xiàng)目經(jīng)理有根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營上報(bào)資金計(jì)劃的權(quán)力和按計(jì)劃執(zhí)行的義務(wù)，并且明確了資金集中管理和計(jì)劃管理的原則，但是各項(xiàng)目資金計(jì)劃和集中管理執(zhí)行的參差不齊，不能保證按資金計(jì)劃對外支付和上交集中資金。這也直接導(dǎo)致全公司內(nèi)部資金使用不均衡，造成有些項(xiàng)目資金使用不合理，更有項(xiàng)目資金嚴(yán)重不足影響生產(chǎn)的情況，尤其公司機(jī)關(guān)資金嚴(yán)重匱乏，既缺資金用于投標(biāo)開發(fā)，也缺乏固定資產(chǎn)購置、維修、保養(yǎng)、升級等資金，影響了技術(shù)創(chuàng)新，甚至一段時(shí)間以來因資金困擾導(dǎo)致職工福利減少，工資上浮緩慢導(dǎo)致優(yōu)秀管理人員和技術(shù)人員的流失，因此資金未能有效利用而嚴(yán)重影響了公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

（二）資金管控失效

在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式下，國有路橋施工企業(yè)集團(tuán)長期多數(shù)采取資金分散的管理模式，二級子公司獨(dú)立性很強(qiáng)，各自為政，追求局部利益的“最大化”。集團(tuán)總部對資金流缺乏有效的控制，特別是事前控制，再加上缺乏可行的事后考核機(jī)制，致使大量資金沉淀于成員企業(yè)，或是資金在體外循環(huán)，削弱集團(tuán)內(nèi)部的凝聚力，也使得集團(tuán)的整體效益難以得到充分的發(fā)揮。有些企業(yè)集團(tuán)甚至對下屬子公司的投融資、對外借款、擔(dān)保、利潤分配等重大財(cái)務(wù)決策都難以掌控。

（三）項(xiàng)目經(jīng)理部抵制資金集中管理

國有路橋施工企業(yè)集團(tuán)各在建項(xiàng)目是公司末級經(jīng)營機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目經(jīng)理與公司簽訂經(jīng)營承包責(zé)任書，負(fù)責(zé)項(xiàng)目的生產(chǎn)、安全、質(zhì)量、成本管控等所有管理工作，常被形容為“土呈帝”、“封疆大吏”，在項(xiàng)目的各項(xiàng)管理工作中“說一不二”，長期以來形成的這種固定思維使項(xiàng)目經(jīng)理從內(nèi)心里抵觸資金集中管理，在其看來，公司將視為項(xiàng)目“命脈”的資金集中管理無非是削弱了他們的管理權(quán)限，因此，他們從內(nèi)心里對資金集中管理有抵觸情緒。項(xiàng)目管理層未能從公司大局出發(fā)，小團(tuán)體利益高于公司整體利益，以小團(tuán)體利益影響公司整體利益，導(dǎo)致全公司未能發(fā)揮資金集中效應(yīng)。

二、國有路橋施工企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的目標(biāo)和關(guān)鍵條件

（一）國有路橋施工企業(yè)集團(tuán)資金集中管控目標(biāo)

1.實(shí)現(xiàn)資金有效、均衡地流動。順暢、健康的資金流動通道是國有路橋施工企業(yè)集團(tuán)生存和發(fā)展的保障，因此，資金流量、流速、流向是否合理，極大地影響企業(yè)集團(tuán)資金流動的有效性。如何通過資金集中管控實(shí)現(xiàn)路橋施工企業(yè)集團(tuán)資金均衡、有效的流動，應(yīng)該是企業(yè)集團(tuán)資金管控的核心目標(biāo)。

2.提高資金運(yùn)營效率。目前大量國有路橋施工企業(yè)集團(tuán)對成員單位的資金使用的合理性和有效性不能有效監(jiān)控，其成員單位的籌資、投資決策缺乏縝密的可研和全方位對比擇優(yōu)的過程，存在集團(tuán)整體資金利用效率不高，不能發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)，資金管理薄弱信息等問題。在這種情況下，尋求一種合適的、高效的資金管控和集中利用方式對提高企業(yè)整體資金運(yùn)營效率意義巨大。

（二）國有路橋施工企業(yè)集團(tuán)資金集中管控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵條件

1.國有路橋施工集團(tuán)企業(yè)總部決策層堅(jiān)定的決心。資金集中管控的實(shí)施，將成員單位領(lǐng)導(dǎo)者能控制的最重要的資源收縮，這將對其以后的活動產(chǎn)生相當(dāng)大的掣肘作用。

2.全天候順暢、處理速度快的業(yè)務(wù)處理信息系統(tǒng)。先進(jìn)的管理信息系統(tǒng)能完成信息處理的電子化、自動化，實(shí)現(xiàn)信息的快速處理與傳遞，更重要的是好的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)能為流程有效實(shí)施、程序透明提供重要的保障。

3.有效的業(yè)務(wù)處理流程和完善的風(fēng)險(xiǎn)制度建設(shè)。要求集團(tuán)總部有完備的業(yè)務(wù)處理流程和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制措施，讓成員單位認(rèn)可并放心加入到集團(tuán)企業(yè)資金集中管控體系中來。同時(shí)，為了集團(tuán)總部的管理思想能夠得到切實(shí)落實(shí)，需要建立一套規(guī)章制度對成員單位加以約束，防范成員單位不按規(guī)定使用資金，保障資金集中管控作用的發(fā)揮。

三、國有路橋施工企業(yè)集團(tuán)資金集中管理對策

（一）委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人組織架構(gòu)

實(shí)行分、子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)及項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人雙重委派制度。分、子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)作為路橋施工企業(yè)集團(tuán)的直屬財(cái)務(wù)管理人員，人員配置與調(diào)整由路橋施工企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一安排，負(fù)責(zé)分、子公司所屬項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作，嚴(yán)格按照國有路橋施工企業(yè)集團(tuán)制度及要求進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，并對集團(tuán)負(fù)責(zé)；分、子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)日常業(yè)務(wù)接受集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一指導(dǎo)，對所屬項(xiàng)目財(cái)務(wù)執(zhí)行監(jiān)管權(quán)。項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人直接對集團(tuán)財(cái)務(wù)部和分、子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)，同時(shí)對資金支付執(zhí)行審核權(quán)力，項(xiàng)目的原始憑證的真實(shí)性、完整性及最終審批權(quán)由項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)。當(dāng)項(xiàng)目經(jīng)理要求的支付違背集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度或原則時(shí)，項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有權(quán)拒絕支付并可以直接向集團(tuán)財(cái)務(wù)部匯報(bào)；當(dāng)分、子公司的支付違背集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度或原則時(shí)，分、子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)有權(quán)拒絕審批支付并可以直接向集團(tuán)財(cái)務(wù)部匯報(bào)。

（二）集團(tuán)財(cái)務(wù)委派操作流程

1.資金管理流程：對項(xiàng)目銀行賬戶的管理，原則上每個項(xiàng)目只允許開立一個銀行賬戶。項(xiàng)目的銀行賬戶均由委派分、子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部同意后才可開具，每個銀行賬戶均實(shí)施網(wǎng)上銀行，銀行賬戶歸項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人管理，項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人管理項(xiàng)目財(cái)務(wù)專用章和網(wǎng)上銀行的審核U盾，項(xiàng)目出納管理其他銀行印鑒和網(wǎng)上銀行的申請付款密碼器。endprint

付款流程：堅(jiān)持無結(jié)算不付款、嚴(yán)禁超付的原則。首先由合約部門、材料物資部門按公司流程辦理完結(jié)算，對于間接費(fèi)用，將嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，超過預(yù)算的未經(jīng)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)調(diào)整預(yù)算前一律不予以報(bào)銷，預(yù)算范圍內(nèi)的報(bào)銷應(yīng)由其本人在費(fèi)用預(yù)算管理系統(tǒng)發(fā)起流程經(jīng)審批后才能報(bào)銷；對于勞務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)和機(jī)械租賃等費(fèi)用，每筆款項(xiàng)支付必須由合約部代施工隊(duì)、物資部代供應(yīng)商和生產(chǎn)機(jī)械部代供應(yīng)商在成本信息系統(tǒng)發(fā)起流程并經(jīng)審批完后項(xiàng)目部才給予辦理。付款時(shí)由項(xiàng)目出納在網(wǎng)上銀行提交付款指令，然后項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批付款。

2.費(fèi)用預(yù)算的編制、控制及分析考核。費(fèi)用預(yù)算包括項(xiàng)目總體費(fèi)用預(yù)算、年度費(fèi)用預(yù)算和季度費(fèi)用預(yù)算。委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目經(jīng)理部根據(jù)集團(tuán)企業(yè)與項(xiàng)目簽訂的經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書并結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際情況編制項(xiàng)目的總體費(fèi)用預(yù)算；在項(xiàng)目總體預(yù)算的基礎(chǔ)上結(jié)合項(xiàng)目的生產(chǎn)計(jì)劃與實(shí)際情況編制項(xiàng)目年度費(fèi)用預(yù)算，再在項(xiàng)目年度預(yù)算基礎(chǔ)上分解成項(xiàng)目季度費(fèi)用預(yù)算。

集團(tuán)首先將設(shè)計(jì)好的費(fèi)用預(yù)算的表格發(fā)至項(xiàng)目各職能部門，征詢各部門對表格的建議確認(rèn)后，各部門就按此表格格式進(jìn)行部門的費(fèi)用預(yù)算，并報(bào)項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，并由項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后報(bào)分、子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)（或費(fèi)用預(yù)算管理系統(tǒng)中進(jìn)行編制）由分、子公司預(yù)算委員會審核后報(bào)集團(tuán)預(yù)算部門審批通過。項(xiàng)目各職能部門費(fèi)用一旦制定，部門要無條件的執(zhí)行；如有特殊原因?qū)е聼o法完成預(yù)算的，必須有書面說明，經(jīng)預(yù)算委員會同意進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整。未經(jīng)調(diào)整的超預(yù)算支出原則上不予以報(bào)銷，特殊情況需分、子公司負(fù)責(zé)人簽批才予以報(bào)銷。

（三）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

國有路橋施工企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理并不是單獨(dú)存在著的，而是要以完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制為基礎(chǔ)。只有擁有良好完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，資金集中管理才能得以實(shí)現(xiàn)，并運(yùn)行良好。

國有路橋施工企業(yè)集團(tuán)應(yīng)針對債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)、盈利能力風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)四大類風(fēng)險(xiǎn)，選取具體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，然后，根據(jù)統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的各行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，在系統(tǒng)內(nèi)設(shè)立不同行業(yè)的預(yù)警指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間。每月集團(tuán)財(cái)務(wù)部將安排專人，對下屬公司提供的預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行跟蹤，發(fā)現(xiàn)預(yù)警指標(biāo)超出預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間，及時(shí)詢問原因并上報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)。對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)瞀指標(biāo)超出預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域的企業(yè)和項(xiàng)目部，集團(tuán)財(cái)務(wù)部將重點(diǎn)關(guān)注。對風(fēng)險(xiǎn)形成的原因進(jìn)行調(diào)研和分析。

四、結(jié)束語

通過資金集中管理進(jìn)行國有路橋施工企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金融通，降低企業(yè)集團(tuán)總體閑置現(xiàn)金資產(chǎn)存量，轉(zhuǎn)移用于投資用途，提高國有路橋施工企業(yè)集團(tuán)的資金使用效率，增強(qiáng)資金收益能力，擴(kuò)大企業(yè)的盈利水平。

參考文獻(xiàn)：

[1] 袁琳.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制與會計(jì)管理[M].北京：中國人民公安大學(xué)出版社，1999：225-230.

[2] 張強(qiáng).現(xiàn)金管理經(jīng)典案例評鑒[M].北京：中信出版社，2010.

[3] 王斌.企業(yè)集團(tuán)組建與運(yùn)行中的財(cái)務(wù)與會計(jì)問題研究[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2002：1.[責(zé)任編輯 陳鳳雪]endprint

付款流程：堅(jiān)持無結(jié)算不付款、嚴(yán)禁超付的原則。首先由合約部門、材料物資部門按公司流程辦理完結(jié)算，對于間接費(fèi)用，將嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，超過預(yù)算的未經(jīng)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)調(diào)整預(yù)算前一律不予以報(bào)銷，預(yù)算范圍內(nèi)的報(bào)銷應(yīng)由其本人在費(fèi)用預(yù)算管理系統(tǒng)發(fā)起流程經(jīng)審批后才能報(bào)銷；對于勞務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)和機(jī)械租賃等費(fèi)用，每筆款項(xiàng)支付必須由合約部代施工隊(duì)、物資部代供應(yīng)商和生產(chǎn)機(jī)械部代供應(yīng)商在成本信息系統(tǒng)發(fā)起流程并經(jīng)審批完后項(xiàng)目部才給予辦理。付款時(shí)由項(xiàng)目出納在網(wǎng)上銀行提交付款指令，然后項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批付款。

2.費(fèi)用預(yù)算的編制、控制及分析考核。費(fèi)用預(yù)算包括項(xiàng)目總體費(fèi)用預(yù)算、年度費(fèi)用預(yù)算和季度費(fèi)用預(yù)算。委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目經(jīng)理部根據(jù)集團(tuán)企業(yè)與項(xiàng)目簽訂的經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書并結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際情況編制項(xiàng)目的總體費(fèi)用預(yù)算；在項(xiàng)目總體預(yù)算的基礎(chǔ)上結(jié)合項(xiàng)目的生產(chǎn)計(jì)劃與實(shí)際情況編制項(xiàng)目年度費(fèi)用預(yù)算，再在項(xiàng)目年度預(yù)算基礎(chǔ)上分解成項(xiàng)目季度費(fèi)用預(yù)算。

集團(tuán)首先將設(shè)計(jì)好的費(fèi)用預(yù)算的表格發(fā)至項(xiàng)目各職能部門，征詢各部門對表格的建議確認(rèn)后，各部門就按此表格格式進(jìn)行部門的費(fèi)用預(yù)算，并報(bào)項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，并由項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后報(bào)分、子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)（或費(fèi)用預(yù)算管理系統(tǒng)中進(jìn)行編制）由分、子公司預(yù)算委員會審核后報(bào)集團(tuán)預(yù)算部門審批通過。項(xiàng)目各職能部門費(fèi)用一旦制定，部門要無條件的執(zhí)行；如有特殊原因?qū)е聼o法完成預(yù)算的，必須有書面說明，經(jīng)預(yù)算委員會同意進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整。未經(jīng)調(diào)整的超預(yù)算支出原則上不予以報(bào)銷，特殊情況需分、子公司負(fù)責(zé)人簽批才予以報(bào)銷。

（三）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

國有路橋施工企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理并不是單獨(dú)存在著的，而是要以完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制為基礎(chǔ)。只有擁有良好完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，資金集中管理才能得以實(shí)現(xiàn)，并運(yùn)行良好。

國有路橋施工企業(yè)集團(tuán)應(yīng)針對債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)、盈利能力風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)四大類風(fēng)險(xiǎn)，選取具體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，然后，根據(jù)統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的各行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，在系統(tǒng)內(nèi)設(shè)立不同行業(yè)的預(yù)警指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間。每月集團(tuán)財(cái)務(wù)部將安排專人，對下屬公司提供的預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行跟蹤，發(fā)現(xiàn)預(yù)警指標(biāo)超出預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間，及時(shí)詢問原因并上報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)。對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)瞀指標(biāo)超出預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域的企業(yè)和項(xiàng)目部，集團(tuán)財(cái)務(wù)部將重點(diǎn)關(guān)注。對風(fēng)險(xiǎn)形成的原因進(jìn)行調(diào)研和分析。

四、結(jié)束語

通過資金集中管理進(jìn)行國有路橋施工企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金融通，降低企業(yè)集團(tuán)總體閑置現(xiàn)金資產(chǎn)存量，轉(zhuǎn)移用于投資用途，提高國有路橋施工企業(yè)集團(tuán)的資金使用效率，增強(qiáng)資金收益能力，擴(kuò)大企業(yè)的盈利水平。

參考文獻(xiàn)：

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[3] 王斌.企業(yè)集團(tuán)組建與運(yùn)行中的財(cái)務(wù)與會計(jì)問題研究[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2002：1.[責(zé)任編輯 陳鳳雪]endprint

付款流程：堅(jiān)持無結(jié)算不付款、嚴(yán)禁超付的原則。首先由合約部門、材料物資部門按公司流程辦理完結(jié)算，對于間接費(fèi)用，將嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，超過預(yù)算的未經(jīng)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)調(diào)整預(yù)算前一律不予以報(bào)銷，預(yù)算范圍內(nèi)的報(bào)銷應(yīng)由其本人在費(fèi)用預(yù)算管理系統(tǒng)發(fā)起流程經(jīng)審批后才能報(bào)銷；對于勞務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)和機(jī)械租賃等費(fèi)用，每筆款項(xiàng)支付必須由合約部代施工隊(duì)、物資部代供應(yīng)商和生產(chǎn)機(jī)械部代供應(yīng)商在成本信息系統(tǒng)發(fā)起流程并經(jīng)審批完后項(xiàng)目部才給予辦理。付款時(shí)由項(xiàng)目出納在網(wǎng)上銀行提交付款指令，然后項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批付款。

2.費(fèi)用預(yù)算的編制、控制及分析考核。費(fèi)用預(yù)算包括項(xiàng)目總體費(fèi)用預(yù)算、年度費(fèi)用預(yù)算和季度費(fèi)用預(yù)算。委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目經(jīng)理部根據(jù)集團(tuán)企業(yè)與項(xiàng)目簽訂的經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書并結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際情況編制項(xiàng)目的總體費(fèi)用預(yù)算；在項(xiàng)目總體預(yù)算的基礎(chǔ)上結(jié)合項(xiàng)目的生產(chǎn)計(jì)劃與實(shí)際情況編制項(xiàng)目年度費(fèi)用預(yù)算，再在項(xiàng)目年度預(yù)算基礎(chǔ)上分解成項(xiàng)目季度費(fèi)用預(yù)算。

集團(tuán)首先將設(shè)計(jì)好的費(fèi)用預(yù)算的表格發(fā)至項(xiàng)目各職能部門，征詢各部門對表格的建議確認(rèn)后，各部門就按此表格格式進(jìn)行部門的費(fèi)用預(yù)算，并報(bào)項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，并由項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后報(bào)分、子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)（或費(fèi)用預(yù)算管理系統(tǒng)中進(jìn)行編制）由分、子公司預(yù)算委員會審核后報(bào)集團(tuán)預(yù)算部門審批通過。項(xiàng)目各職能部門費(fèi)用一旦制定，部門要無條件的執(zhí)行；如有特殊原因?qū)е聼o法完成預(yù)算的，必須有書面說明，經(jīng)預(yù)算委員會同意進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整。未經(jīng)調(diào)整的超預(yù)算支出原則上不予以報(bào)銷，特殊情況需分、子公司負(fù)責(zé)人簽批才予以報(bào)銷。

（三）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

國有路橋施工企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理并不是單獨(dú)存在著的，而是要以完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制為基礎(chǔ)。只有擁有良好完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，資金集中管理才能得以實(shí)現(xiàn)，并運(yùn)行良好。

國有路橋施工企業(yè)集團(tuán)應(yīng)針對債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)、盈利能力風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)四大類風(fēng)險(xiǎn)，選取具體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，然后，根據(jù)統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的各行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，在系統(tǒng)內(nèi)設(shè)立不同行業(yè)的預(yù)警指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間。每月集團(tuán)財(cái)務(wù)部將安排專人，對下屬公司提供的預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行跟蹤，發(fā)現(xiàn)預(yù)警指標(biāo)超出預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間，及時(shí)詢問原因并上報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)。對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)瞀指標(biāo)超出預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域的企業(yè)和項(xiàng)目部，集團(tuán)財(cái)務(wù)部將重點(diǎn)關(guān)注。對風(fēng)險(xiǎn)形成的原因進(jìn)行調(diào)研和分析。

四、結(jié)束語

通過資金集中管理進(jìn)行國有路橋施工企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金融通，降低企業(yè)集團(tuán)總體閑置現(xiàn)金資產(chǎn)存量，轉(zhuǎn)移用于投資用途，提高國有路橋施工企業(yè)集團(tuán)的資金使用效率，增強(qiáng)資金收益能力，擴(kuò)大企業(yè)的盈利水平。

參考文獻(xiàn)：

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[3] 王斌.企業(yè)集團(tuán)組建與運(yùn)行中的財(cái)務(wù)與會計(jì)問題研究[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2002：1.[責(zé)任編輯 陳鳳雪]endprint