高方

摘要:隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，金融行業(yè)取得了很大進(jìn)步，伴隨著金融行業(yè)對(duì)外開放的不斷深入，金融環(huán)境發(fā)生了很大改變，對(duì)我國商業(yè)銀行產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，尤其是在審計(jì)方面最為突出，審計(jì)內(nèi)容、模式、范圍等都發(fā)生了很大變化，本次研究將從金融環(huán)境變化對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)的影響出發(fā)，對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)時(shí)應(yīng)改進(jìn)的措施進(jìn)行深入分析與探究。

關(guān)鍵詞:金融環(huán)境商業(yè)銀行審計(jì)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步與發(fā)展，我國金融行業(yè)在國內(nèi)外市場(chǎng)的影響下，金融環(huán)境發(fā)生了很大變化，在變化過程中，商業(yè)銀行的發(fā)展受到了直接影響，商業(yè)銀行審計(jì)工作面臨著新的要求與挑戰(zhàn)，充分把握金融環(huán)境的變化給商業(yè)銀行審計(jì)帶來的變化，對(duì)于商業(yè)銀行審計(jì)實(shí)行相應(yīng)的改進(jìn)措施具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，是商業(yè)銀行面對(duì)審計(jì)時(shí)做好充分準(zhǔn)備的重要前提，對(duì)商業(yè)銀行的健康發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。

一、金融環(huán)境變化對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)的影響

(一)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)推陳出新

為了適應(yīng)金融發(fā)展國際化的要求，我國商業(yè)銀行的相關(guān)業(yè)務(wù)不斷更新，例如理財(cái)、分期付款、逸貸等等。這些新推出的銀行業(yè)務(wù)在銀行內(nèi)部控制工作方面比較薄弱，給審計(jì)工作帶來了很大壓力，另外，對(duì)這些新的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)過程中，大部分審計(jì)工作人員自身的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)不能夠適應(yīng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)要求，從我國目前的情況來看，我國的審計(jì)隊(duì)伍還不夠完善，還沒有建立起一支業(yè)務(wù)技能強(qiáng)、專業(yè)素質(zhì)高的審計(jì)隊(duì)伍，審計(jì)人員缺少較高水平的金融知識(shí)和業(yè)務(wù)水平，很多審計(jì)人員工作經(jīng)驗(yàn)不足，即使是一些具有豐富審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的工作人員，如果對(duì)于新推出的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)沒有一定的了解，審計(jì)工作仍然無法順利進(jìn)行。隨著商業(yè)銀行的不斷發(fā)展，新興業(yè)務(wù)的不斷推出，給審計(jì)工作人員與審計(jì)工作都帶來了新的要求和挑戰(zhàn)。

(二)商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)日益突出

商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)，也可以稱為表外業(yè)務(wù)，這種業(yè)務(wù)主要有：結(jié)算類、代理類、擔(dān)保承諾類等。據(jù)有關(guān)調(diào)查顯示，近幾年來，表外業(yè)務(wù)在國外的大部分商業(yè)銀行中的收入已經(jīng)大大超過了銀行的表內(nèi)業(yè)務(wù)。而現(xiàn)在我國大部分商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)仍然集中體現(xiàn)在票兌、兌券、信用證、卡等方面，業(yè)務(wù)品種少，業(yè)務(wù)水平低下，業(yè)務(wù)經(jīng)營手段單一。我國商業(yè)銀行長(zhǎng)久以來的商業(yè)利潤都是集中產(chǎn)生于資產(chǎn)負(fù)債一類的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)當(dāng)中，隨著我國金融行業(yè)對(duì)外開發(fā)的不斷深化，在我國金融制度不斷自由化的背景下，我國商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)成本低，收益高，風(fēng)險(xiǎn)小，這些都促使著中間業(yè)務(wù)將會(huì)成為我國商業(yè)銀行取得可持續(xù)發(fā)展的重中之重。但是雖然中間業(yè)務(wù)具有風(fēng)險(xiǎn)小的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，但是并不說明就沒有任何風(fēng)險(xiǎn)，在發(fā)展過程中同樣存在著信用、市場(chǎng)、法律等方面的風(fēng)險(xiǎn)，在激烈的國際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中存在著很大壓力，也隨之出現(xiàn)了很多問題，我國的相關(guān)審計(jì)部門要加大對(duì)商業(yè)銀行這一部分業(yè)務(wù)的審計(jì)監(jiān)管力度。

(三)商業(yè)銀行的國際化業(yè)務(wù)逐步增多

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，我國的各個(gè)銀行機(jī)構(gòu)逐漸融入到國際金融市場(chǎng)當(dāng)中，商業(yè)銀行的國際業(yè)務(wù)也日益增多，但是在商業(yè)銀行不斷擴(kuò)大外幣業(yè)務(wù)的同時(shí)，也給商業(yè)銀行發(fā)展帶來了很大風(fēng)險(xiǎn)，由于很多商業(yè)銀行的沒有相應(yīng)健全的體制和充足的業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，致使很多不法分子利用銀行制度漏洞，套取資金，造成銀行的重大損失。因此，對(duì)于商業(yè)銀行中的國際業(yè)務(wù)審查成為了我國審計(jì)工作的重中之重，目的是有效地加強(qiáng)外匯金融業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

二、商業(yè)銀行審計(jì)時(shí)應(yīng)改進(jìn)的措施

(一)強(qiáng)化商業(yè)銀行日常監(jiān)督，實(shí)行跟蹤調(diào)查

在我國實(shí)行統(tǒng)一審計(jì)的過程中，需要消耗巨大的人力、財(cái)力和物力。從而加大了審計(jì)成本，造成審計(jì)工作效率低下。針對(duì)這種情況，應(yīng)該減少統(tǒng)一的臨時(shí)審計(jì)，增加對(duì)各個(gè)地區(qū)固有的審計(jì)單位實(shí)行小規(guī)模的定期審計(jì)。同時(shí)還要加強(qiáng)商業(yè)銀行中監(jiān)督工作，設(shè)立審計(jì)情況的相關(guān)檔案庫，隨時(shí)監(jiān)控商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況。以便于我國審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)商業(yè)銀行發(fā)展中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)把握。

(二)建立審計(jì)公告制度，確保定期抽查

我國的相關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該向商業(yè)銀行及時(shí)發(fā)布每個(gè)年度的審計(jì)工作重點(diǎn)和工作目標(biāo)，使我國的商業(yè)銀行在發(fā)展業(yè)務(wù)過程中嚴(yán)格按照國家審計(jì)工作的工作重點(diǎn)進(jìn)行銀行業(yè)務(wù)規(guī)范。與此同時(shí)，國家審計(jì)部門要對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行定期抽查，對(duì)于出現(xiàn)的問題予以嚴(yán)厲查處，并予以公告，切實(shí)有效地對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行審計(jì)。

(三)強(qiáng)化計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，加強(qiáng)信息溝通

在對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行審計(jì)工作過程中，應(yīng)該充分利用計(jì)算機(jī)使國家審計(jì)部門與商業(yè)銀行之間進(jìn)行信息的溝通，可以運(yùn)用相應(yīng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)中出現(xiàn)的問題，并進(jìn)行及時(shí)溝通與解決，提高國家審計(jì)工作質(zhì)量和工作效率，同時(shí)使商業(yè)銀行時(shí)刻把握審計(jì)結(jié)果，對(duì)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行適時(shí)的更新與整改，促使我國商業(yè)銀行的規(guī)范化、合理化發(fā)展。

三、結(jié)束語

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)外開放的不斷深入，我國金融環(huán)境發(fā)生了很大變化，對(duì)商業(yè)銀行發(fā)展產(chǎn)生了很大影響，特別是在商業(yè)銀行審計(jì)方面更是影響深遠(yuǎn)。我國商業(yè)銀行在國內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，面臨著機(jī)遇，更面臨著挑戰(zhàn)，商業(yè)銀行的審計(jì)壓力日益增加，本次研究通過對(duì)金融環(huán)境變化對(duì)商業(yè)銀行的影響出發(fā)，提出了商業(yè)銀行審計(jì)時(shí)應(yīng)改進(jìn)的措施，不足之處還望指正，希望可以為商業(yè)銀行審計(jì)研究貢獻(xiàn)綿薄之力。

參考文獻(xiàn)：

[1]汪業(yè)斌.商業(yè)銀行審計(jì)[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2010

[2]王會(huì)金.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)[M].中國審計(jì)出版社,2012

[3]何林祥.美國商業(yè)銀行內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理與稽核制度[M].人民出版社,2012

endprint