蘭希　焦宇超　黃楠

摘要：在經(jīng)濟(jì)全球化的推動(dòng)下我國(guó)的金融機(jī)構(gòu)迅速擴(kuò)張，而在我國(guó)商業(yè)銀行作為其主體，它存在著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是最主要的風(fēng)險(xiǎn)之一。因此，為了促進(jìn)銀行業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范必不可少。本文主要分析了我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并提出了一些防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 商業(yè)銀行 對(duì)策

銀行的會(huì)計(jì)工作較大程度能夠影響商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)作為銀行業(yè)的重要部門，它貫穿于銀行的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并且對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行核算監(jiān)督，是一項(xiàng)最基礎(chǔ)的工作。因此，銀行業(yè)會(huì)計(jì)的工作必須做到公允、真實(shí)、完整，謹(jǐn)防弄虛作假的現(xiàn)象發(fā)生。為了能夠更好地應(yīng)對(duì)外界的沖擊，減少銀行資金的流失，銀行必須要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)部門在會(huì)計(jì)工作當(dāng)中，因?yàn)槎喾N因素的影響致使會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生錯(cuò)誤，以致銀行的資金、財(cái)產(chǎn)等各方面受到損失的現(xiàn)象。我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有很多，主要有以下幾種：

（一）基層管理不到位

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)基層部門監(jiān)管的缺失使得一些人不顧會(huì)計(jì)行業(yè)的規(guī)章制度，肆意開具一些空頭支票、任意開立賬戶、賬戶不按時(shí)核對(duì)、對(duì)支付憑證的管理不嚴(yán)以及對(duì)一些印鑒保管不善等等，這些都直接導(dǎo)致了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。另外，隨著銀行業(yè)的不斷發(fā)展，相互之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈。普遍來講，絕大部分銀行從業(yè)人員的工資已直接與其業(yè)績(jī)掛鉤，因此一些工作人員為了能夠取得較好的業(yè)績(jī)，冒險(xiǎn)打擦邊球，而銀行的經(jīng)理對(duì)這些基層管理又不到位，不能夠及時(shí)地的發(fā)現(xiàn)和制止這種現(xiàn)象，從而導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

（二）銀行會(huì)計(jì)管理的內(nèi)部控制制度不夠健全

雖然現(xiàn)在我國(guó)大多數(shù)的商業(yè)銀行都建立了內(nèi)部控制制度體系，并且也把對(duì)內(nèi)控體系制度的建立作為重要工作來對(duì)待，但是他們建立的內(nèi)控制度仍然存在著諸多不足，例如對(duì)資源的分配不合理、原則性不強(qiáng)、操作滯后等。部分銀行沒有根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系進(jìn)行完善，從而出現(xiàn)很多不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。例如銀行原有的一些制度、管理方式、會(huì)計(jì)核算方式以及一些業(yè)務(wù)處理方式與銀行實(shí)行的措施不一致，甚至產(chǎn)生了相互抵觸的現(xiàn)象。這樣的現(xiàn)象導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)各個(gè)部門之間的內(nèi)部控制極度的不協(xié)調(diào)，從而影響到銀行的正常的運(yùn)作。

（三）銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高

我國(guó)金融業(yè)在不斷的變革發(fā)展，為了提高市場(chǎng)占有率，許多商業(yè)銀行都在大規(guī)模地進(jìn)行快速擴(kuò)張。然而，不少會(huì)計(jì)人員的綜合專業(yè)素養(yǎng)還有待提高。在現(xiàn)今銀行系統(tǒng)之中，缺少真正意義上精通銀行會(huì)計(jì)的專業(yè)性人才，很多剛?cè)肼毑痪玫穆殕T沒有接受系統(tǒng)性的訓(xùn)練，對(duì)各種財(cái)經(jīng)法規(guī)也不太熟悉，對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范缺乏必要的經(jīng)驗(yàn)，這都會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作中的隨意性比較大

二、防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）建立和完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和補(bǔ)償機(jī)制

對(duì)于銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，不能僅是事后的監(jiān)督和管理，要將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑啊⑹轮?、事后全程的控制與管理。商業(yè)銀行應(yīng)積極建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)的匯總與分析，針對(duì)新的變化進(jìn)行全面的評(píng)估，并將評(píng)估結(jié)果以財(cái)務(wù)指標(biāo)等方式傳遞給管理層和決策層。及時(shí)識(shí)別可能發(fā)生的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，尋找其源頭和會(huì)計(jì)工作過程中的不足，可以有效避免類似風(fēng)險(xiǎn)的重復(fù)發(fā)生。同時(shí)，還需建立相應(yīng)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。對(duì)于特定的高風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)項(xiàng)目可以采取適度投保，比如貴重財(cái)物崗位與出納崗位職員的人身安全險(xiǎn)、票據(jù)支付結(jié)算險(xiǎn)等，它能對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失在一定程度上進(jìn)行彌補(bǔ)。

（二）建立并完善會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制制度

加強(qiáng)對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，應(yīng)從銀行的內(nèi)控入手。對(duì)于完善內(nèi)部控制而言，一個(gè)非常重要的舉措是不斷地健全完善內(nèi)部控制制度，落實(shí)相應(yīng)的職責(zé)。在內(nèi)部控制運(yùn)行的過程中，對(duì)會(huì)計(jì)工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)都要進(jìn)行有效的控制。針對(duì)各類銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和流程，明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的責(zé)任并貫徹落實(shí)，尤其是對(duì)于一些比較重要的業(yè)務(wù)崗位，要進(jìn)行定期的檢查和輪換，防止出現(xiàn)不正當(dāng)?shù)年P(guān)系，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。另外，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的審批，不得越級(jí)授權(quán)。未取得授權(quán)的事項(xiàng)不得隨意而為。在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中可能出現(xiàn)的各類問題要積極防范，盡可能地將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)合理的水平。

（三）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員綜合能力素質(zhì)的培養(yǎng)

在銀行的管理中務(wù)必要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育。在平時(shí)要注意對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行規(guī)章制度的教育，使其能夠自覺的遵守各項(xiàng)規(guī)章制度。還要對(duì)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)基本理論和基本知識(shí)的教育，通過多種多樣的方式對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行基本知識(shí)的培訓(xùn)，在對(duì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)的過程中要針對(duì)不同領(lǐng)域的人員進(jìn)行不同層次的教育和培訓(xùn)，使其能夠熟練的掌握各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)技能，并建立一套科學(xué)的會(huì)計(jì)考評(píng)工作體系，形成激勵(lì)機(jī)制。于此同時(shí)，還要對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)教育，使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)能夠滲透到每一個(gè)的內(nèi)心深處，加快塑造和培育健康的風(fēng)險(xiǎn)防范文化。

銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是各商業(yè)銀行管理過程中的重心。目前，在我國(guó)銀行業(yè)處于社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序還有待提高的大背景下，商業(yè)銀行面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。針對(duì)商業(yè)銀行不同類型的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要針對(duì)性地采取適宜的措施來進(jìn)行控制，以提高風(fēng)險(xiǎn)的防范效率。

參考文獻(xiàn)：

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