陸玉婷

摘要：伴隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的確立以及現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，我國企業(yè)的性質(zhì)和經(jīng)營管理方式都發(fā)生了很大的變化，由此使得企業(yè)財務(wù)預(yù)算越來越受到相關(guān)學(xué)者和企業(yè)管理人員的重視。在這一趨勢的發(fā)展下，本文從當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀、財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容和編制、財務(wù)預(yù)算的作用等方面對企業(yè)財務(wù)預(yù)算及其應(yīng)用進(jìn)行了較為細(xì)致的研究和闡述。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財務(wù)預(yù)算 應(yīng)用研究

城市公共交通是現(xiàn)代人們工作、生活中必不可少的一種出行工具，同時也是城市建設(shè)和發(fā)展的一項重要設(shè)施基礎(chǔ)。

一、公交企業(yè)現(xiàn)狀

公共交通企業(yè)既是一種社會效益型企業(yè)，也是一種經(jīng)濟(jì)效益型企業(yè)，社會效益是立足之本，經(jīng)濟(jì)效益是生存之需。公交企業(yè)的經(jīng)營活動是增強其資產(chǎn)使用效率以及使用效益的一個過程，是為社會進(jìn)行公益服務(wù)的一個過程，也是實現(xiàn)公交企業(yè)的資本保值升值的過程。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，燃料成本，人工成本等一系列經(jīng)營成本不斷上升，使得企業(yè)的運營成本越來越大，同時，公交企業(yè)還承擔(dān)著許多公益性的費用。公交票價由政府定價，但政府部門對公交企業(yè)的補貼卻很少，對于企業(yè)來講不過是杯水車薪。公交企業(yè)面臨著計劃經(jīng)濟(jì)的票價和市場經(jīng)濟(jì)的成本的雙重壓力。再加上企業(yè)本身也面臨著計劃經(jīng)濟(jì)模式的經(jīng)營管理問題的制約，公交企業(yè)在經(jīng)營上普遍存在著一定的經(jīng)營困難。

二、公交企業(yè)財務(wù)預(yù)算的作用

全面預(yù)算管理是按照企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，下達(dá)給企業(yè)內(nèi)部的各個經(jīng)濟(jì)單位，通過一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)等建立一套完整、科學(xué)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，將各個經(jīng)濟(jì)單位的經(jīng)營目標(biāo)和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系到一起，對其中分工負(fù)責(zé)的經(jīng)營活動進(jìn)行全程控制和管理，并對其實現(xiàn)的業(yè)績進(jìn)行考核評估的內(nèi)部控制會計管理系統(tǒng)。

（一）財務(wù)預(yù)算管理的實施是信息社會時代對企業(yè)管理的客觀要求

目前現(xiàn)行的企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在對市場及企業(yè)自身各項資源的科學(xué)分析、預(yù)測和決策基礎(chǔ)上建立的，能夠使企業(yè)的財務(wù)管理做到科學(xué)控制和管理。

（二）財務(wù)預(yù)算管理的實施是促進(jìn)實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的內(nèi)在動力

企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)必須通過全面的財務(wù)預(yù)算來加以固化和量化。使得財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)成為同一過程。

（三）財務(wù)預(yù)算管理的實施是企業(yè)明確責(zé)權(quán)、優(yōu)化企業(yè)資源配置的需要

實行企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理可以引導(dǎo)和督促企業(yè)建立以預(yù)算目標(biāo)為中心的各級責(zé)權(quán)體系，使得企業(yè)整體、各個部門和全體員工都有明確的可以量化的奮斗目標(biāo)。合理配置企業(yè)資源、優(yōu)化分配結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

（四）財務(wù)預(yù)算的實施是提高財務(wù)管理水平的有效手段

推行企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理能夠促使企業(yè)建立科學(xué)有效的內(nèi)部制約和控制機制，規(guī)范相關(guān)的管理行為，保證企業(yè)資產(chǎn)安全運行，最終實現(xiàn)企業(yè)的預(yù)定目標(biāo)。

三、公交企業(yè)財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容

（一）運營收入

運營收入主要是根據(jù)企業(yè)預(yù)算期內(nèi)設(shè)計投入的平均運營配車數(shù)量、工作車率、運營里程和公交車的公里收入水平來確定。同時要根據(jù)城市發(fā)展考慮期間客運市場的變化增長規(guī)律和行業(yè)管理的要求，進(jìn)一步確定運營收入預(yù)算的目標(biāo)。具體的制定方法是用上一年度企業(yè)的平均公里收入水平，本年度的企業(yè)計劃投入的、必需的、合理可行的平均運營配車數(shù)、工作車率、運營車日公里作為基礎(chǔ)，結(jié)合運營配車單雙周配班的比例，和客運年度運營收入的自然增長率，來預(yù)測本年度營運收入量。

（二）經(jīng)營成本費用

經(jīng)營成本費用主要包括主營成本、管理費用和財務(wù)費用三部分。主營成本包括人工成本、燃料、保修費用、運營車輛折舊、營運間接費用以及營運業(yè)務(wù)費用和事故費用。通過整理和分析多年的成本費用的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，人工成本、燃料成本、保修費用以及折舊費用所占的比例一般較大，超過總費用的百分之九十，從可控性來看，人工成本、燃料成本以及保修費用是變動成本，三者所占的比例超過了百分之八十，因此成本預(yù)算的重點應(yīng)該放在對人工成本、燃料成本以及保修費用進(jìn)行合理預(yù)算上。

（三）經(jīng)營利潤

經(jīng)營利潤是按公司的預(yù)期收入、成本水平扣除相關(guān)稅費支出之后的結(jié)果，結(jié)合企業(yè)的合理盈利空間要求來確定。

四、公交企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制

對于一個企業(yè)來講，財務(wù)預(yù)算的編制必須以該企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，通過正確分析和判斷市場的走勢和國家有關(guān)政策，科學(xué)預(yù)測企業(yè)在下一個經(jīng)營期間的經(jīng)營目標(biāo)，合理配置企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)資源，進(jìn)行總量平衡和控制。

（一）企業(yè)預(yù)算的編制范圍

從戰(zhàn)略層面來編制財務(wù)預(yù)算，要將企業(yè)內(nèi)部各個業(yè)務(wù)機構(gòu)和所屬的下屬公司以及各種所屬項目等全部經(jīng)營活動列入企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制范圍，對企業(yè)內(nèi)部所有經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行收集和分析，來全面預(yù)測企業(yè)未來一個經(jīng)營期間或某幾個經(jīng)營期間的財務(wù)收支狀況和經(jīng)營成果情況。

（二）企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制模式

從財務(wù)預(yù)算的形成過程看，預(yù)算編制主要有兩種模式：一種是自上而下的模式，一種是自下而上的模式。從實踐情況來看，大多數(shù)的企業(yè)會采用自下而上的模式。在這種編制模式下，由企業(yè)的各部門、單位的責(zé)任中心依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)提出各自的預(yù)算指標(biāo)，然后進(jìn)行層層匯總，由企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理部門進(jìn)行最終的整理和調(diào)整。這種預(yù)算編制的模式，能夠充分發(fā)揮企業(yè)每個責(zé)任主體的智慧，調(diào)動大家的積極性，使得企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)在民主和諧的氛圍中得以實現(xiàn)。

（三）企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制的主要內(nèi)容

從整體上考慮，企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制的主要內(nèi)容應(yīng)該涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費用、成本、利潤等。企業(yè)需要在這些內(nèi)容的基礎(chǔ)上合理設(shè)計一個基礎(chǔ)指標(biāo)體系，并注意每項預(yù)算指標(biāo)間的相互銜接。從具體上來說，企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算的時候，要根據(jù)自身的經(jīng)營管理情況對其進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。例如，對于成本增長較快的企業(yè)，預(yù)算編制應(yīng)該突出降低成本的效果，適當(dāng)壓低成本費用的規(guī)模。對于資產(chǎn)負(fù)債率較高的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)壓縮其金融債務(wù)規(guī)模。endprint

企業(yè)在財務(wù)預(yù)算的編制過程中，應(yīng)該準(zhǔn)確預(yù)測整個經(jīng)營期間中的現(xiàn)金收支、結(jié)余與赤字，合理的規(guī)劃企業(yè)現(xiàn)金收支和配置。與此同時，要加強應(yīng)收、應(yīng)付款項的預(yù)算控制，提高現(xiàn)金保障和償還負(fù)債的能力，從而全面提升企業(yè)資金的使用效率。

五、公交企業(yè)財務(wù)預(yù)算的實踐應(yīng)用

企業(yè)在組織和策劃上完成對財務(wù)預(yù)算的編制后，接下來的任務(wù)就是將如何形成文件的財務(wù)預(yù)算應(yīng)用到企業(yè)的日常生產(chǎn)管理中，在實踐中檢驗預(yù)算的質(zhì)量和對實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理目標(biāo)的促進(jìn)作用。

（一）財務(wù)預(yù)算報告——企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)用的傳導(dǎo)媒介

財務(wù)預(yù)算報告是企業(yè)在預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)資本運營、經(jīng)濟(jì)效益和現(xiàn)金流量以及重要財務(wù)事項等方面預(yù)測情況的反映文件。具體來說，企業(yè)應(yīng)該在組織開展內(nèi)部及其各附屬公司的財務(wù)編制管理基礎(chǔ)上，開展財務(wù)信息的一系列收集、審核和匯總工作，并且按照統(tǒng)一規(guī)定編制并上報財務(wù)預(yù)算報告。根據(jù)財務(wù)預(yù)算編制管理要求，建立起企業(yè)財務(wù)預(yù)算報告的質(zhì)量評估制度。企業(yè)財務(wù)預(yù)算主管部門依據(jù)質(zhì)量評估結(jié)果，在規(guī)定的時間內(nèi)對企業(yè)財務(wù)預(yù)算進(jìn)行審核并提出意見反饋給企業(yè)。

（二）企業(yè)財務(wù)預(yù)算的應(yīng)用

在財務(wù)預(yù)算的應(yīng)用過程中，企業(yè)要及時將自身系統(tǒng)涉及到的業(yè)務(wù)機構(gòu)和各等級企業(yè)的重點財務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，各業(yè)務(wù)的執(zhí)行單位要將年度財務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，分解為季度、月度預(yù)算，層層落實財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行責(zé)任。然后，在各級監(jiān)督組織機構(gòu)監(jiān)督之下，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)過審核并細(xì)化的財務(wù)預(yù)算，并注意切實加強投資、融資、擔(dān)保、資金調(diào)度等重大事項成本費用的預(yù)算和執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，明確若超出預(yù)算資金要求追加的審批程序和權(quán)限。

（三）企業(yè)財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的應(yīng)用

對于能準(zhǔn)確量化企業(yè)的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，企業(yè)要將其作為重點監(jiān)測內(nèi)容，通過預(yù)算指標(biāo)完成情況考核企業(yè)各部門、單位管理人員的業(yè)績。此外，企業(yè)要根據(jù)每個月的財務(wù)報表建立起財務(wù)預(yù)算分類監(jiān)督和反饋制度，并將監(jiān)測結(jié)果及時向管理層反饋，為企業(yè)制定相應(yīng)措施提供依據(jù)。

（四）企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)用的監(jiān)督管理

要保證有效執(zhí)行企業(yè)財務(wù)預(yù)算，除了之前對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格審核外，還要在執(zhí)行過程中進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管理。對此，企業(yè)應(yīng)建立起嚴(yán)格的財務(wù)預(yù)算考核機制，將執(zhí)行情況列入考核獎懲的范圍，并在每個預(yù)算年度結(jié)束后，及時撰寫工作報告，分析經(jīng)驗教訓(xùn)，對不足之處研究制定相關(guān)的改進(jìn)辦法。

最后，由于預(yù)算是年初編制的，在執(zhí)行過程中必然會有一定偏差。因此企業(yè)要及時調(diào)整完善財務(wù)預(yù)算，確保其與企業(yè)發(fā)展情況相適應(yīng)。

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