龔云嶺

摘要：建筑行業(yè)比較特殊，和其他行業(yè)在生產(chǎn)和管理上存在很大的不同，而目前建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制存在一些問(wèn)題，本文根據(jù)目前建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，對(duì)目前存在的不足進(jìn)行了具體的分析，并提出了相應(yīng)的措施，供管理人員參考。

關(guān)鍵詞：建筑 企業(yè) 內(nèi)部 控制 問(wèn)題

一、前言

建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制是促進(jìn)行業(yè)發(fā)展非常有必要的措施，對(duì)于我國(guó)建筑行業(yè)的合法化非常有幫助，建立合理的內(nèi)部控制制度能夠起到積極的監(jiān)督作用。但是由于目前我國(guó)家內(nèi)部控制制度不完善以及實(shí)施起來(lái)困難比較大，因此目前還有很多問(wèn)題需要解決，而根據(jù)建筑行業(yè)的特征進(jìn)行，結(jié)合內(nèi)部控制制度，并有效的實(shí)施，才能達(dá)到內(nèi)部控制的效果。

二、建筑企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的原因

建筑企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品主要是房屋、道路、橋梁等建筑物和大型設(shè)備的安裝等，具有不可移動(dòng)性和使用年限較長(zhǎng)的特點(diǎn)。在這個(gè)過(guò)程中，人員、機(jī)構(gòu)和施工設(shè)備都會(huì)隨著工程項(xiàng)目在不同的地區(qū)和行業(yè)內(nèi)流動(dòng)。由于建筑企業(yè)的工程項(xiàng)目經(jīng)常在空間上發(fā)生變化，項(xiàng)目部作為項(xiàng)目的獨(dú)立管理機(jī)構(gòu)會(huì)隨著新項(xiàng)目的開(kāi)建而誕生。項(xiàng)目竣工后，相應(yīng)的項(xiàng)目部會(huì)撤銷，等到新項(xiàng)目一開(kāi)始再重新組建新的項(xiàng)目部。國(guó)家將房地產(chǎn)領(lǐng)域作為重要的宏觀調(diào)控對(duì)象，建筑企業(yè)難免受到這種宏觀調(diào)控的影響，加大了該行業(yè)的政治風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，建筑企業(yè)多是戶外作業(yè)，容易受到地震、洪水和颶風(fēng)等自然災(zāi)害的破壞，給企業(yè)帶來(lái)不可避免的損失。另外，如果建筑施工損害到當(dāng)?shù)厝罕姷睦?，還會(huì)受到當(dāng)?shù)厝罕娮璧K施工的現(xiàn)象，輕者延緩項(xiàng)目的進(jìn)度，重者使項(xiàng)目的施工終止。

三、建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）招標(biāo)時(shí)不夠理性，為后續(xù)的內(nèi)部控制埋下隱患

隨著建筑行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，很多建筑企業(yè)不顧后期的成本費(fèi)用，在進(jìn)行投標(biāo)時(shí)刻意壓低價(jià)格，導(dǎo)致中標(biāo)價(jià)格較低。一如果企業(yè)高質(zhì)量地完成項(xiàng)目，那么企業(yè)肯定會(huì)損失巨大；如果企業(yè)為了盈利而不顧施工質(zhì)量，那么就會(huì)通過(guò)各種不合規(guī)的手段逃脫內(nèi)部控制的限制。無(wú)論哪種做法都是內(nèi)部控制所不允許的，可謂是搬起石頭砸自己的腳。

（二）缺乏完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，沒(méi)有建立良好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

通過(guò)前面對(duì)建筑企業(yè)的行業(yè)特征進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，建筑企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等比一般的企業(yè)要大得多，而且一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)造成非常嚴(yán)重的損失。如果建筑企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目施工之前沒(méi)有對(duì)作業(yè)難度、環(huán)境復(fù)雜性進(jìn)行充分的分析，沒(méi)有找出導(dǎo)致?lián)p失最為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)因素并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，將可能導(dǎo)致嚴(yán)重?fù)p失。建筑企業(yè)由于缺乏完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，非常容易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）樹(shù)立內(nèi)部控制的觀念，增強(qiáng)企業(yè)成員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和肯定

內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)推行需要企業(yè)成員的一致認(rèn)可和共同努力。建筑企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層首先應(yīng)該樹(shù)立內(nèi)部控制的觀念，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在保證項(xiàng)目順利實(shí)施方面的作用，并且以身作則，根據(jù)內(nèi)部控制的原則踐行內(nèi)部控制制度。同時(shí)，還應(yīng)該在整個(gè)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的宣傳活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)責(zé)任人的教育和培訓(xùn)，讓他們不僅認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，還要加強(qiáng)他們的內(nèi)部控制執(zhí)行力，充分發(fā)揮相互監(jiān)督、相互制約的作用，提高員工的工作積極性。另外，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由一個(gè)個(gè)項(xiàng)目組成，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)該作為內(nèi)部控制的主要負(fù)責(zé)人，對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的流程設(shè)計(jì)、人員分工和具體實(shí)施進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

（二）建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，只有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估合理、科學(xué)，才能為風(fēng)險(xiǎn)管理指明方向。建筑企業(yè)應(yīng)該成立專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，識(shí)別出可能對(duì)項(xiàng)目造成嚴(yán)重?fù)p失的風(fēng)險(xiǎn)因素并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素可能帶來(lái)?yè)p失的程度進(jìn)行測(cè)算，以此建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行區(qū)分。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)因素分為紅區(qū)、黃區(qū)、綠區(qū)三個(gè)等級(jí)，其中紅區(qū)的風(fēng)險(xiǎn)因素最值得引起重視，需要最先采取策略防止這些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；黃區(qū)的風(fēng)險(xiǎn)因素其次重要，也應(yīng)采取策略規(guī)避；綠區(qū)的風(fēng)險(xiǎn)因素產(chǎn)生的損失最少，可以忽略。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制為風(fēng)險(xiǎn)管理指明了方向，有助于全面風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理的開(kāi)展。

（三）建立良好的信息溝通機(jī)制，為內(nèi)部控制提供全面的信息

建筑企業(yè)面臨重大事故前，如橋梁、房屋的倒塌，都會(huì)有明顯的跡象，如地面裂縫、墻面傾斜。如果施工負(fù)責(zé)人能夠高度重視，及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)并請(qǐng)示解決的方法，就可以使本來(lái)可能會(huì)發(fā)生的事故得以避免。另外，如果各個(gè)部門(mén)之間能夠進(jìn)行有效的溝通，也能提高工作的效率，為內(nèi)部控制提供充足的信息。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，加強(qiáng)建筑企業(yè)的內(nèi)部控制是未來(lái)的熱點(diǎn)和難點(diǎn)，而企業(yè)內(nèi)部控制和很多因素有關(guān)，這些因素幾乎涉及到了建筑施工企業(yè)的所有方面，因此合理的制定內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)實(shí)施力度是解決建筑企業(yè)內(nèi)部控制不足的最佳方法。

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