梁金萍

摘要：由于現(xiàn)代企業(yè)管理制度逐步趨向于科學(xué)化和規(guī)范化，事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位發(fā)展中的作用越來(lái)越顯著。本文從加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的必要性這一角度出發(fā)，分析了當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題，并提出了完善事業(yè)單位內(nèi)控制度的策略。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)控制度 問(wèn)題 策略

一、前言

事業(yè)單位是指國(guó)家出于社會(huì)公益目的，由國(guó)家機(jī)關(guān)舉辦或其他組織利用國(guó)有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織。由于事業(yè)單位工作人員局限于事業(yè)編制數(shù)額，從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)人員的數(shù)量少，因此做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)及財(cái)務(wù)管理工作就比較困難。但正是因?yàn)檫@些實(shí)際困難存在，就更需要迫切加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)。一旦將根本性的制度建設(shè)問(wèn)題忽略了，則事業(yè)單位的長(zhǎng)期發(fā)展和其社會(huì)公共服務(wù)這一職能的履行均會(huì)受到嚴(yán)重制約。事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)對(duì)其深遠(yuǎn)發(fā)展及近期規(guī)劃都具有非常深遠(yuǎn)的意義，具體表現(xiàn)有：其一，內(nèi)控制度的制定和實(shí)施，能夠極大程度地預(yù)防事業(yè)單位的內(nèi)部出現(xiàn)諸多的問(wèn)題，如國(guó)有資產(chǎn)非法挪用和侵占等；還有能夠確保國(guó)有資產(chǎn)的規(guī)范和安全管理。其二，內(nèi)控制度的有效建設(shè)有利于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門及時(shí)收集與整理各項(xiàng)信息，并且及時(shí)提供客觀公正、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息，從而確保財(cái)務(wù)管理工作平穩(wěn)有序的進(jìn)行和單位領(lǐng)導(dǎo)做出科學(xué)正確的決策規(guī)劃。其三，內(nèi)控制度的制定與履行可能夠最大限度的防范貪污腐敗、徇私舞弊等問(wèn)題，能夠及時(shí)防漏堵疏，從而全面提高事業(yè)單位各項(xiàng)工作的質(zhì)量、確保事業(yè)單位的健康發(fā)展。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要性

（一）保證事業(yè)單位的信息準(zhǔn)確性和完整性

如今事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)違法亂紀(jì)現(xiàn)象的原因在于其內(nèi)控制度完善度不夠，從而經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后，致使領(lǐng)導(dǎo)層不能獲得準(zhǔn)確、完整的信息，為違法亂紀(jì)的人提供了操作空間，因此，事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，尤其是信息系統(tǒng)內(nèi)控制度建設(shè)顯得比較重要。事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)能夠確保事業(yè)單位的信息更加準(zhǔn)確和完整，從而有利于領(lǐng)導(dǎo)層根據(jù)這些完備、真實(shí)的信息，作出更加正確的決策。

（二）保證國(guó)有資產(chǎn)的安全性和完整性

針對(duì)現(xiàn)階段事業(yè)單位中國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重，國(guó)有資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的責(zé)權(quán)不清、賬實(shí)不符等問(wèn)題，建立一套完善的事業(yè)單位內(nèi)控制度，能夠保證國(guó)有資產(chǎn)的安全性和完整性，杜絕部分國(guó)有資產(chǎn)私有化，進(jìn)一步提高事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)的使用價(jià)值，使事業(yè)單位能夠走向可持續(xù)發(fā)展的道路。

（三）挖掘出事業(yè)單位的財(cái)務(wù)價(jià)值

在我國(guó)，大部分事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理上，都存在不足之處，導(dǎo)致資金的使用效益較低，從而影響到事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)事業(yè)發(fā)展造成阻礙。因此，提高事業(yè)單位的資金使用價(jià)值，挖掘出事業(yè)單位的財(cái)務(wù)價(jià)值，必須以一套較好的內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，由此可知，建立事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度是比較重要的。

三、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

目前我國(guó)的事業(yè)單位采取的內(nèi)部控制為《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，盡管它與事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀相符，但其內(nèi)容主要是為企業(yè)設(shè)計(jì)的，針對(duì)事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展方面的內(nèi)容明顯不足。另外，大部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度并未以書(shū)面形式呈現(xiàn)出現(xiàn)，而是以財(cái)會(huì)規(guī)章制度暫時(shí)替代內(nèi)部控制制度來(lái)推行使用，分析問(wèn)題時(shí)，多憑借工作經(jīng)驗(yàn)，無(wú)科學(xué)的依據(jù)；內(nèi)部控制范圍局限在單位的各項(xiàng)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)上，忽視了業(yè)務(wù)操作的過(guò)程，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，并沒(méi)有一套完善的參考標(biāo)準(zhǔn)。多數(shù)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控意識(shí)比較薄弱，因此，單位內(nèi)部沒(méi)有建立一套完善的內(nèi)部控制制度，而內(nèi)部控制的理念更是無(wú)從談起。

（二）領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控制度意識(shí)薄弱

領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控意識(shí)的樹(shù)立，是內(nèi)控制度建設(shè)的基礎(chǔ)。目前許多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)忽視了內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，并未形成比較完善的事業(yè)單位內(nèi)控制度理念，因此，事業(yè)單位管理多采取部門規(guī)章制度制約或上級(jí)抽查考核下級(jí)的層面，同時(shí)參與內(nèi)部控制的人員多數(shù)集中在財(cái)務(wù)部門，不利于內(nèi)控制度理念的推行和建設(shè)。真正參與到內(nèi)部控制的人員也多是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員。領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控制度意識(shí)薄弱，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層容易出現(xiàn)單一做決定，無(wú)法體現(xiàn)民主集中等問(wèn)題。

（三）工作人員的綜合素質(zhì)不高

大部分事業(yè)單位的工作人員都存在專業(yè)水平不高、不了解內(nèi)控制度、不能掌握內(nèi)部控制制度的建設(shè)步驟等問(wèn)題。經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員未經(jīng)專業(yè)培訓(xùn)，因此，在財(cái)務(wù)管理控制工作中無(wú)法勝任，只能從事簡(jiǎn)單的出納一職，無(wú)法辨別違紀(jì)違規(guī)等行為，不能在財(cái)務(wù)管理控制中給出可行性較高的建議；國(guó)有資產(chǎn)的管理控制人員未經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn)，因此不具備管理的能力，只能在管理活動(dòng)中起到倉(cāng)儲(chǔ)員的作用，缺乏國(guó)有資產(chǎn)的內(nèi)控制度建設(shè)意識(shí)，無(wú)法準(zhǔn)確分析國(guó)有資產(chǎn)中賬面價(jià)值、使用價(jià)值等，不利于事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和效益升值。

（四）會(huì)計(jì)核算體系不完善

我國(guó)的事業(yè)單位還存在會(huì)計(jì)核算體系不完善的問(wèn)題，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算工作中出現(xiàn)以下問(wèn)題：會(huì)計(jì)憑證管理不嚴(yán)謹(jǐn)，隨意性很強(qiáng)，如出現(xiàn)事后簽字等現(xiàn)象，不能反映出事前控制；在貨幣資金支付上，常出現(xiàn)授權(quán)付款憑據(jù)不足，支票及印章管理者均為一人的現(xiàn)象，無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)單位的內(nèi)部控制；裝訂存檔的會(huì)計(jì)憑證，多數(shù)以時(shí)間先后的順序進(jìn)行，而不分業(yè)務(wù)類型，從而出現(xiàn)業(yè)務(wù)類型不一的會(huì)計(jì)憑證也裝訂在一起，不利于財(cái)務(wù)核對(duì)及匯總工作的進(jìn)行等等。受以上諸多問(wèn)題的影響，多數(shù)事業(yè)單位提供的會(huì)計(jì)信息都會(huì)出現(xiàn)失真的現(xiàn)象，阻礙了致事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督工作步伐。

四、完善事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的策略

（一）健全事業(yè)單位的內(nèi)控制度

健全事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，就必須遵守以下三個(gè)原則：一是責(zé)權(quán)統(tǒng)一：高度重視部門的責(zé)任控制，將各部門與部門人員之間的權(quán)利、職責(zé)等明確，并嚴(yán)格獎(jiǎng)懲制度，把內(nèi)部控制制度真正融入進(jìn)單位管理的每個(gè)環(huán)節(jié)中；二是不例外：內(nèi)部控制制度必須以全單位人員共同參與為基礎(chǔ)，無(wú)特殊人員存在，從而確保內(nèi)部控制的公平公正性和整體性；三是相互制衡：事業(yè)單位內(nèi)部的各部門之間需要形成橫向的相互監(jiān)督，縱向的相互牽制。在授權(quán)、記錄和保管等諸多方面，還要實(shí)現(xiàn)相互控制，從而確保部門之間和崗位之間真正的權(quán)責(zé)分明。另外，在健全事業(yè)單位的內(nèi)控制度之前，各單位在《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身的發(fā)展實(shí)際，制定出符合實(shí)情的一套內(nèi)控制度方案，以確保內(nèi)控制度的規(guī)范性和合理性。endprint

（二）強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識(shí)

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的思想理念對(duì)其發(fā)展會(huì)造成重大影響，因此，對(duì)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn)，強(qiáng)化其內(nèi)控意識(shí)，就顯得比較重要。讓領(lǐng)導(dǎo)者了解到單位內(nèi)部控制的重要性，并且讓其認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度給事業(yè)單位帶來(lái)的利益，并為事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。另外，還要建立起一套財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與單位領(lǐng)導(dǎo)者一起負(fù)責(zé)的內(nèi)部控制制度，把財(cái)務(wù)部門中的管理作用直接融入到單位的重大決策中，為領(lǐng)導(dǎo)者的決策提供較好的參考。

（三）提升工作人員的綜合素質(zhì)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，每個(gè)工作人員都必須進(jìn)行教育培訓(xùn)，提升自身的專業(yè)技能和綜合素養(yǎng)。在事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)人員不但要掌握自身的業(yè)務(wù)技能，還要了解國(guó)家的政策變化，并善于用所學(xué)的知識(shí)去應(yīng)對(duì)各種財(cái)務(wù)問(wèn)題，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，在日常的工作中還需不斷提高與人溝通、協(xié)調(diào)的能力，同時(shí)財(cái)務(wù)人員還需要具備財(cái)務(wù)管理和文字編寫(xiě)等的能力，掌握一定的計(jì)算機(jī)應(yīng)用技巧；信息管理的人員則需要理療信息管理對(duì)于單位的重要性，盡量保證信息及時(shí)、真實(shí)、完整，為單位提供的信息必須簡(jiǎn)要、明晰，并且具備一定的信息風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。另外，事業(yè)單位在招聘人才時(shí)，不僅要考核其專業(yè)水平，還要注重對(duì)其綜合素質(zhì)的考量。對(duì)在崗人員的培訓(xùn)與考核，也要定期進(jìn)行，并實(shí)行優(yōu)勝劣汰的崗位競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，從而促使工作人員在工作中不斷提升自己。

（四）健全會(huì)計(jì)核算體系

健全事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算體系，可以提高其信息質(zhì)量。因此，事業(yè)單位需要不斷地規(guī)范和完善會(huì)計(jì)核算工作，并高度重視單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，從而進(jìn)一步健全單位的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表披露等相關(guān)制度。健全單位的會(huì)計(jì)核算體系，可以為充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

五、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)階段，事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)已經(jīng)迫在眉睫，想要提高事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)整體水平，還需要總結(jié)更多的經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合單位的具體實(shí)際進(jìn)行。而不斷總結(jié)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)中出現(xiàn)的問(wèn)題，認(rèn)真分析其利弊，事業(yè)單位各部門幾個(gè)崗位之間需不斷溝通協(xié)調(diào)，才能得出有效的內(nèi)控制度建設(shè)的良策，為事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。

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