戚秀霞

摘要：營業(yè)稅和增值稅都是我國比較重要的稅種，我國所實施的是增值稅與營業(yè)稅并行，但是在市場經(jīng)濟的發(fā)展之下，這種征稅制度出現(xiàn)了很多的不足，尤其是因營業(yè)稅的征收而破壞了增值稅的抵扣鏈，這就使得增值稅的中性效應受到影響，所以政府將實施了營業(yè)稅改增值稅的改革，以全面擴大增值稅的征稅范圍，這也將對我國各個企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生一定的影響，那么本文就將針對營業(yè)稅該增值稅對企業(yè)影響進行簡單的探討。

關(guān)鍵詞：增值稅 營業(yè)稅 影響 不足 策略

因為我國稅收體制的不完善，營業(yè)稅與增值稅的并行使得我國重復征稅現(xiàn)象較為嚴重，加大了我國經(jīng)濟體制的負擔，所以于2012年1月1日上海市交通運輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開始實施營業(yè)稅改增值稅政策，并且該項政策已經(jīng)在我國得到了較大的推廣。通過樣的改革，能夠有效降低我國企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營中的稅收壓力，從而全面提升企業(yè)的市場競爭力，全面實現(xiàn)我國經(jīng)濟的又好又快的發(fā)展。

一、營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)的影響

通過營業(yè)稅改增值稅政策的實施對于我國稅收體制的完善以及社會經(jīng)濟的發(fā)展都具有良好的推動作用，對我國企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營在總體層面上看來是具有良好影響的。

（一）消除了企業(yè)重復征稅的現(xiàn)象

營業(yè)稅的征收對象是貨物銷售的價格，增值稅的征稅對象是貨物銷售額的增長部分，在營業(yè)稅改增值稅政策實施之前，兩者是并行的，那么這就容易導致企業(yè)在進行稅務(wù)上繳時出現(xiàn)重復征稅的現(xiàn)象，這樣就會給企業(yè)造成一定經(jīng)濟上的壓力，影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，造成了稅收中不公平的現(xiàn)象。那么，通過營業(yè)稅改增值稅，使得兩種稅收轉(zhuǎn)換為一種單獨的稅收，這樣就能夠有效地消除兩者并行是出現(xiàn)的稅收重復的現(xiàn)象，而且，即使在改征稅收后仍然保留了原來的免征稅項目，且對原營業(yè)稅實施了一定的優(yōu)惠政策，這樣一來能夠大大降低一些企業(yè)在稅收方面的壓力，并同時完善了我國的稅收制度，對于企業(yè)的穩(wěn)步、健康發(fā)展具有較大的意義。

（二）促進了我國第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展

在營業(yè)稅與增值稅并行時期，我國征對第三產(chǎn)業(yè)實施了較高的營業(yè)稅的征收，尤其是在進出口貿(mào)易中，第三產(chǎn)業(yè)承受了極大的稅收壓力，這將對我國第三產(chǎn)業(yè)的有效發(fā)展產(chǎn)生一定的抑制作用，使得第三產(chǎn)業(yè)成本較高，銷售價格也隨之升高，這就影響了第三產(chǎn)業(yè)在我國經(jīng)濟市場上所占據(jù)的地位，降低了其市場份額，使得其在發(fā)展中經(jīng)濟效益不高。所以，當營業(yè)稅改增值稅后，第三產(chǎn)業(yè)能夠擺脫掉高額的稅費，降低了企業(yè)所承擔的高額稅費壓力，降低其經(jīng)營成本，從而提升了其價格優(yōu)勢，市場競爭力也就能夠得到提高，自然加速了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

（三）全面優(yōu)化了我國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)

在我國傳統(tǒng)的稅收體制當中，因營業(yè)稅、增值稅的并行給許多企業(yè)帶來了較大的稅收壓力，且增值稅所覆蓋的稅收范圍比較狹窄，其主要的征稅對象是第一、二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)則是以營業(yè)稅為主，這就使得我國在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的組成上存在較嚴重的不合理現(xiàn)象，造成了經(jīng)濟運行的扭曲。那么，通過將營業(yè)稅改為增值稅能夠統(tǒng)一各行業(yè)的稅收模式，有效促進我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，從而改善經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀，促進經(jīng)濟不斷發(fā)展。

（四）有效優(yōu)化了稅在征收與管理時的不便

伴隨著我國的不斷發(fā)展，我國各類企業(yè)數(shù)量都在不斷地增加，商品的類型、交易模式等都在發(fā)生著較大的變化，面對這種多樣化的發(fā)展，商品種類的界限越來越模糊，進行稅種征收的管理也越來越困難，這就給稅收的計算、管理等造成了一定的困境，使得稅收過程中存在著較多的不便。那么，通過將營業(yè)稅改為增值稅，消除了兩稅并行過程中進行稅種劃分的麻煩，提升了稅收工作開展的效率，從而能夠有效地完善我國稅收制度，且消除了企業(yè)經(jīng)營中稅收的模糊性，對于促進我國的發(fā)展具有一定意義。

（五）促進消費水平的提升

在兩稅并行時期，由于企業(yè)稅負較重，相對來講所得產(chǎn)品價格自然就會較高，這就使得消費者在進行商品購買時存在一定的經(jīng)濟壓力。所以，通過營業(yè)稅改增值稅后，降低了企業(yè)的稅收壓力，從而促進了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本的下降，這樣一來能夠有效地促進物價的降低，自然能夠有效地擴大消費，促進我國消費水平的增長，從而帶動相關(guān)企業(yè)的不斷發(fā)展。

二、營業(yè)稅改增值稅政策實施過程中存在的不足及策略

（一）存在的不足

雖然營業(yè)稅改增值稅這項政策對于我國經(jīng)濟的發(fā)展具有良好的意義，但是由于兩稅并行政策的長久實施，使得該新政策在實施過程中仍然存在著一定的不足。

1、部分服務(wù)行業(yè)的稅務(wù)反而增加

營業(yè)稅改增值稅政策的實施在總體看來企業(yè)的稅負問題有所降低，企業(yè)所承擔的稅收壓力都有所減小，但是在部分服務(wù)行業(yè)中，稅收壓力卻呈現(xiàn)出增大的趨勢。在兩稅并行時，服務(wù)業(yè)所征收的屬于營業(yè)稅，其稅率為5%，那么，在營業(yè)稅改增值稅之后，小規(guī)模納稅人將按照3%的稅率繳納增值稅，而一般納稅人則必須按照6%的稅率繳納稅費，這就使得服務(wù)行業(yè)的小規(guī)模納稅人的稅收壓力降低，但是一般納稅人的稅收壓力卻有所增加，反而加重了其負稅。但是，雖然兩者的稅務(wù)壓力呈相反狀況，綜合起來卻呈現(xiàn)出稅收壓力降低的現(xiàn)象，使得政府容易忽視這個問題。

2、稅務(wù)項目不完全，造成繳稅行為不完整現(xiàn)象

由于在營業(yè)稅改增值稅的過渡時期，使得許多稅收項目發(fā)生了變化，原應收營業(yè)稅的項目要改為增值稅，稅率也要得到相應的改變。但是，面對這個時期，稅種要及時地改變過來需要一定的時間，這就使得這段期間部分稅務(wù)項目還沒有制定好，造成了水務(wù)項目的不完全，使得許多企業(yè)在進行繳稅時存在稅費不完整的現(xiàn)象，以及稅費計算過程中的錯誤等，造成了稅務(wù)混亂，甚至可能會影響到企業(yè)的聲譽。

3、影響企業(yè)的財務(wù)分析過程

在財務(wù)記錄和會計工作當中，增值稅與營業(yè)稅在賬務(wù)處理方式中存在著較大的不同，而且，增值稅并不反應在損益表當中，這就使得在進行企業(yè)的財務(wù)分析過程中存在著一定的不便，導致企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)上存在一定的不足，影響了企業(yè)財務(wù)工作的有效開展。endprint