吳鑫

摘要：經(jīng)濟(jì)社會的大背景對企業(yè)的競爭力提出了更高的要求，為了能長期維持并提升企業(yè)競爭力，令企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，作為管理核心的財(cái)務(wù)管理必須要進(jìn)行不斷的自我完善和自我加強(qiáng)。企業(yè)對自身財(cái)務(wù)管理體系的完善要從多方面進(jìn)行，本文將結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一些問題，探討多方面完善財(cái)務(wù)管理相關(guān)體系的措施與方法，希望能對相關(guān)工作提供一定的理論參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù) 財(cái)務(wù)管理 管理體系 自我完善

我國經(jīng)濟(jì)形勢的飛速變化令企業(yè)舊有的財(cái)務(wù)管理體系逐漸與實(shí)際情況產(chǎn)生了脫節(jié)。新形勢下的企業(yè)在觀念上更看重市場與效益，相比將重點(diǎn)放在事后算賬的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理，企業(yè)更需要可以在事前進(jìn)行預(yù)測，在事中進(jìn)行控制，在事后進(jìn)行分析的全方位、全階段新型財(cái)務(wù)管理體系，這樣才能令財(cái)務(wù)工作滲透進(jìn)企業(yè)的每一個(gè)管理環(huán)節(jié)，將其自身優(yōu)勢發(fā)揮出來。因此，企業(yè)基本都在多方面地嘗試財(cái)務(wù)管理體系的創(chuàng)新與完善工作。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系概述

企業(yè)的正常運(yùn)作與發(fā)展必然有戰(zhàn)略目標(biāo)方向，以這個(gè)方向?yàn)槟康?，管理融資活動、投資活動、經(jīng)營活動，并將其價(jià)值化的體系就是財(cái)務(wù)管理體系，其范圍包括企業(yè)的總部與全部的所屬公司。該項(xiàng)工作的中心在于令企業(yè)價(jià)值可以實(shí)現(xiàn)最大化，通過財(cái)務(wù)管理和企業(yè)治理兩大基礎(chǔ)，對融資、投資、經(jīng)營三類活動進(jìn)行到位的管理，以此來保證社會、股東、員工、客戶四方面關(guān)系者的利益平衡。但隨著經(jīng)濟(jì)形勢的變化，財(cái)務(wù)管理體系的職能要求也發(fā)生了改變，這種改變大致可以分為五個(gè)方面：一是業(yè)績評估方面，原本只進(jìn)行財(cái)務(wù)方面的評估，現(xiàn)在要求將非財(cái)務(wù)指標(biāo)也囊括在內(nèi)；二是財(cái)務(wù)管理方面，原本將生產(chǎn)作為導(dǎo)向，現(xiàn)在要求將市場作為導(dǎo)向；三是管理手段方面，原本只通過財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行管理，現(xiàn)在要求同時(shí)管理現(xiàn)金流量；四是風(fēng)險(xiǎn)管理方面，原本的風(fēng)險(xiǎn)管理是被動的，現(xiàn)在為了能更好地應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理工作必須保持主動；五是母子關(guān)系方面，原本的母子關(guān)系極為混亂，現(xiàn)在對母公司和子公司間的責(zé)任、利益、權(quán)利都提出了明確的要求和區(qū)分。

從目標(biāo)上來說，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動就是一個(gè)最大化的追求過程，因此其財(cái)務(wù)管理體系在完善時(shí)也應(yīng)追求相同的目標(biāo)。通過對財(cái)務(wù)管理體系的進(jìn)一步完善，對企業(yè)的人力資源、財(cái)力資源和物力資源進(jìn)行優(yōu)化重組，提升其利用率，確保本金盈利和資產(chǎn)增值，最終令企業(yè)財(cái)富最大化。

二、企業(yè)對財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行自我完善的措施

（一）內(nèi)部控制體系的完善

內(nèi)部控制對企業(yè)來說有多方面的作用，其不僅能夠令企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性與完整性得到保障，而且還能保證會計(jì)信息的可靠性與真實(shí)性，令工作質(zhì)量與工作效率得到提高，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)與經(jīng)營方針。因此，一個(gè)優(yōu)秀的內(nèi)部控制體系需要能組織經(jīng)濟(jì)活動、制約經(jīng)濟(jì)活動、考核經(jīng)濟(jì)活動、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動，在這個(gè)過程中不停地解決新問題，實(shí)現(xiàn)控制管理動態(tài)化。具體來說，內(nèi)控制度需要和企業(yè)原本的經(jīng)營理念相適應(yīng)，與業(yè)務(wù)本身的創(chuàng)新工作緊密聯(lián)系，將企業(yè)的經(jīng)營方針貫徹到整個(gè)制度中，令經(jīng)營效率得到有效提升。在實(shí)際工作上要分為以下兩方面。

第一方面是企業(yè)制度與企業(yè)結(jié)構(gòu)的現(xiàn)代化。在結(jié)構(gòu)上要實(shí)現(xiàn)公司法人治理，以相關(guān)法律法規(guī)為基準(zhǔn)，令組織結(jié)構(gòu)更加科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)。經(jīng)營者、所有者、管理者，三者之間的關(guān)系務(wù)必要清晰落實(shí)到管理層面，使資產(chǎn)能夠確保完整與安全，從對資產(chǎn)流失的控制上來實(shí)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的降低?，F(xiàn)代的企業(yè)制度對企業(yè)的資產(chǎn)維護(hù)提出了責(zé)任要求，這種責(zé)任體現(xiàn)在經(jīng)營者和所有者的委托與受托關(guān)系上。

第二方面是對內(nèi)部會計(jì)控制的機(jī)制完善與內(nèi)容創(chuàng)新。內(nèi)部控制中最具體和直接的手段就是會計(jì)活動，因此，會計(jì)控制的相關(guān)制度必須從日常開始強(qiáng)化并展開，訂立明確的規(guī)章制度，將創(chuàng)新工作與企業(yè)的實(shí)際問題相結(jié)合，以對經(jīng)濟(jì)效益與贏利水平的優(yōu)化為中心，將可行的內(nèi)部會計(jì)制度盡可能具體化，最終實(shí)現(xiàn)會計(jì)行為和會計(jì)監(jiān)督的規(guī)范化與科學(xué)化。

（二）績效評估體系的完善

企業(yè)項(xiàng)目具有生命周期，每個(gè)生命周期包括引入、成長、成熟、衰退四個(gè)階段，對績效評價(jià)指標(biāo)的設(shè)立需要依據(jù)這些周期變化制定。通過可計(jì)量指標(biāo)與數(shù)字信息評估工作的實(shí)際進(jìn)展情況，綜合考評不同的績效和投入，令投入產(chǎn)出的效率與企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Φ靡苑从吵鰜怼榱藢?shí)現(xiàn)這一系列目的，績效評估體系需要更科學(xué)、合理、有效、實(shí)際的績效評價(jià)指標(biāo)。制定指標(biāo)時(shí)要綜合考慮外部機(jī)會、外部挑戰(zhàn)、內(nèi)部優(yōu)勢、內(nèi)部劣勢四點(diǎn)因素，通過對這些進(jìn)行綜合分析，令對環(huán)境因素的評價(jià)能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)量化，這樣制定出的績效評價(jià)指標(biāo)才能在考核中發(fā)揮更大的價(jià)值，既加強(qiáng)財(cái)務(wù)的監(jiān)督工作，又完善并落實(shí)目標(biāo)責(zé)任體系。

（三）財(cái)務(wù)分析體系的完善

財(cái)務(wù)分析體系的主要功用在于對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資信狀況兩方面因素的確定，并藉此衡量出企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)健程度，通過這種手段提高其經(jīng)濟(jì)效益。因此對該體系的完善需要從三方面著手進(jìn)行。其一是實(shí)力指標(biāo)分析方面，所有能夠?qū)ζ髽I(yè)綜合實(shí)力有所反映的指標(biāo)都要進(jìn)行分析，包括流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率、資本的收益率、資產(chǎn)的負(fù)債率等。其二是績效指標(biāo)分析方面，企業(yè)的績效指標(biāo)能夠反映出企業(yè)的運(yùn)行狀況，為成本管理的方向提供參考。因此需要以總資產(chǎn)的回報(bào)率反映投資回報(bào)，以凈資產(chǎn)的收益率反映盈利能力，輔以對成本費(fèi)用的利潤率、盈余現(xiàn)金的保障倍數(shù)、主管業(yè)務(wù)的利潤率、資本保值的增值率四種指標(biāo)的分析，令績效指標(biāo)分析更加全面。其三是潛力指標(biāo)分析方面，為了對相關(guān)分析進(jìn)行優(yōu)化，杜邦財(cái)務(wù)分析體系的使用是必要的，通過該體系能夠自下而上分析各種潛力指標(biāo)，比如資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率、銷售的凈利率、總資產(chǎn)的凈利率、權(quán)益乘數(shù)、自有資金的利潤率等。透過這種分析，不同財(cái)物指標(biāo)之間彼此的結(jié)構(gòu)關(guān)系能夠被揭示出來，對經(jīng)營狀況的優(yōu)化策略有輔助作用。

（四）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的完善

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，其完善措施包括以下兩方面。第一方面在于對風(fēng)險(xiǎn)意識的強(qiáng)化與提高，目的是令預(yù)警決策更加科學(xué)化和全面化。作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源頭的事項(xiàng)是潛在性的，但一旦發(fā)生就能夠影響財(cái)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)收益，對企業(yè)造成損失。強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)管理體系正是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的積聚與轉(zhuǎn)移會同時(shí)在資本流通這一過程中發(fā)生，這令財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)滲透進(jìn)了財(cái)務(wù)活動的每一個(gè)角落，包括資金安全方面、經(jīng)營方面、債務(wù)方面等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)令財(cái)務(wù)管理的事前預(yù)測變得困難，這就凸顯出了市場調(diào)研的重要性，而對市場調(diào)研的認(rèn)識正是受到風(fēng)險(xiǎn)意識影響的。因?yàn)轭A(yù)期收益和預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)一向是成正比的，所以管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識必須更加科學(xué)化和合理化，這樣才能在二者之間取得平衡。

第二方面在于對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建立，通過整個(gè)系統(tǒng)的完善化與高效化，令財(cái)務(wù)管理在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方面的效能得到提升。為此，需要以目前的會計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理指標(biāo)為基礎(chǔ)，額外添加有更高敏感性的科學(xué)指標(biāo)，在條件允許的情況下將指標(biāo)體系定量化，設(shè)立的指標(biāo)體系要能夠體現(xiàn)出管理的對象、過程與結(jié)果，包括現(xiàn)金的凈流量、流入量、流出量，流動與速動兩方面的比率，資產(chǎn)和資本相關(guān)的負(fù)債率與利潤率等。只要觀察和分析企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與指標(biāo)變化之間的關(guān)系，許多隱性問題就會顯現(xiàn)出來，令企業(yè)得以確實(shí)地回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展令企業(yè)所處的環(huán)境不斷發(fā)生變化，各種相關(guān)法律法規(guī)的更新與修訂也對企業(yè)的財(cái)務(wù)工作提出了更多的新要求。在這種情況下，企業(yè)用于財(cái)務(wù)工作的管理體系不能是靜態(tài)的、一成不變的，管理人員要時(shí)刻關(guān)心外界和企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展變化形勢，對財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行相應(yīng)的更新、調(diào)整與完善，構(gòu)建出動態(tài)化、實(shí)時(shí)化、創(chuàng)新化、科學(xué)化的優(yōu)秀管理體系，令財(cái)務(wù)管理體系能伴隨著企業(yè)的發(fā)展共同進(jìn)步。企業(yè)發(fā)展與其財(cái)務(wù)管理體系的發(fā)展相輔相成、相互促進(jìn)才是雙方應(yīng)有的最佳形態(tài)。

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