龍素英

【摘 要】 部門決算是部門預算執(zhí)行情況的綜合反映，是政府宏觀經濟決策、財政績效評價、財政資金管理分析等的基本依據。主管部門做好部門決算匯審，對提高部門決算信息的質量具有至關重要的意義。以某省教育廳部門決算匯審工作為例，結合部門決算的變化及傳統(tǒng)部門決算匯審中存在的不足，分析了利用信息技術提高部門決算匯審效率的必要性；探討了運用Delphi可視化軟件開發(fā)工具和網絡技術，開發(fā)部門決算匯審輔助系統(tǒng)，提高部門決算匯審工作效率，促進從預算到決算的全過程管理。

【關鍵詞】 信息技術； 部門決算； 決算匯審

中圖分類號：F812.3 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）22-0066-03

根據全國人大提出的要求，財政部自2000年開始自上而下進行財政預算管理體制改革，十多年來，初步實現(xiàn)了科學化、精細化管理的目標，構建了較完善的財政預算及預算執(zhí)行管理系統(tǒng)。隨著財政精細化管理工作的推進，某省財政廳繼推行部門預算系統(tǒng)之后，2010年開始在全省財政預算單位推行財政一體化信息系統(tǒng)，為財政資金實現(xiàn)精細化管理打下了堅實的基礎。部門決算是預算執(zhí)行情況的綜合反映，是政府宏觀經濟決策的重要參考，也是編制部門預算、進行財政績效評價、分析財政資金管理情況的基本依據。主管部門做好部門決算匯審，對提高部門決算信息的質量具有至關重要的意義。

一、傳統(tǒng)部門決算匯審中存在的不足

（一）難以適應財政資金撥款方式改革的要求

隨著財政管理體制的改革，教育廳及所屬二級預算單位的財政資金撥款，通過財政管理系統(tǒng)，由省財政廳根據預算直接下達指標和額度，各單位按規(guī)定使用和支付財政資金。負責各二級預算單位部門決算匯審的主管部門是教育廳，不再是財政資金的二級源頭，不承擔財政資金的轉撥，并不掌握和監(jiān)督所有二級預算單位的適時財政資金及擁有完整的資金信息。部門決算匯總審核的重點之一，包括單位財政資金的預算和收支余的核對及其分析。在部門決算匯審中，教育廳雖然不掌握相關財務信息，但必須承擔部門決算匯審任務；掌握相關財務信息的二級預算單位和財政部門分別承擔部門決算匯審基礎信息的編制單位和省級最終匯審。在二級預算單位和財政部門間核對財政資金信息，由于存在二級預算單位數(shù)眾多、預算資金管理精細化、財務信息不對稱、部門決算匯審時間緊任務重等客

觀實際，需要安排有經驗的專人負責核對大量繁雜的數(shù)據和信息，仍然存在反復調整賬務和反復核對，帶來數(shù)據和信息核對不夠準確、影響匯總數(shù)據和信息的準確性、難以全面分析部門決算匯總信息，匯審質量與工作效率不高等問題。

（二）難以適應財政管理改革的要求

財政國庫集中支付體系下，資金管理模式發(fā)生了較大變化，預算和資金管理精細化，資金流變得分散零亂。財政部門決算根據財政精細化管理框架來構建，所有資金有關專項的反映，都要按不同的文號以收支余分別進行連續(xù)核算和反映，包括每一筆財政資金的功能科目、經濟分類科目，非稅收入對應于所有收費項目及編碼的上繳、撥款和結余及其明細。適應國家提倡機關勤儉節(jié)約反對浪費的要求，部門決算中還要反映單位的三公經費和會議費、財政資金開支的三公經費和會議費等相關信息。教育廳所屬事業(yè)單位，將實行新的事業(yè)單位會計制度，有關國有資產管理及固定資產折舊的信息反映、高校成本和費用信息反映等，部門決算匯審需要匯總、核對和審核的數(shù)據與信息量越來越大，要求越來越高。

二、利用信息技術提高部門決算匯審效率的必要性

（一）財政信息系統(tǒng)提供了有利條件

綜合以上情況，目前財政預算管理體制改革已基本成形，新體制下的部門預算系統(tǒng)和財政財務一體化管理信息系統(tǒng)已全面投入使用，系統(tǒng)為促進精細化管理、實現(xiàn)財務信息的規(guī)范性與及時性提供了保障，教育廳決算匯審小組在匯審過程中使用數(shù)據庫技術對大量信息進行批量處理，大大提高了工作效率。在這種情況下，有必要將零星工作進行系統(tǒng)改進，充分使用省財政廳財政財務一體化信息成果，使之成為決算匯審工作的起點，按精細化管理及新的事業(yè)單位財務準則體系的要求，進行規(guī)范的預算指標管理、預算執(zhí)行管理、核算管理，結合改進工作流程，將工作中常用的數(shù)據庫分析方法進行總結、整理，編制程序并應用到實踐中，最終解決每年決算匯審花費大量人力、物力、財力和時間的難題。

（二）信息技術利用能滿足管理要求

國內理論界和實務界，主要研究方向集中于財政國庫管理研究和財政資金管理研究；缺少有關信息技術利用及開發(fā)應用軟件等方面研究，難以核對財政資金預算、資金撥付預算、資金使用預算、預算資金使用的反饋信息等。通過梳理工作中的每個環(huán)節(jié)，使業(yè)務流程和信息技術有機結合，整合財政資金管理各類信息，提高部門決算匯審效率，同時促進財政資金績效分析，提高財政資金使用效率。

（三）決算匯審利用信息技術成果需整合提升

為提高決算匯審質量，提高匯審工作效率，教育廳從2008年開始進行了相關數(shù)據的收集，進行了信息分析和技術整合探索，深入分析部門決算過程中每一個環(huán)節(jié)需要改進的問題，有針對性地進行完善；同時使用數(shù)據庫工具處理繁雜而龐大的零星財務數(shù)據，積累了一些經驗，為不斷改進奠定了基礎。按照這種思路和方法，2009—2011年三年間，實現(xiàn)了審核信息從以前的6～7名核對人員減少到2人，核對時間從7～10天縮減到2～3天。連續(xù)3年與省財政廳數(shù)據一次對接成功。2012年部門決算匯審過程中，充分利用省財政廳財政財務一體化系統(tǒng)的現(xiàn)成數(shù)據，結合匯審小組積累的經驗，通過數(shù)據庫分析，提前2周向財政廳提供的數(shù)據提出質疑，最終省財政廳認定教育廳的數(shù)據是正確的。因此，在以往匯審工作的基礎上，進行研究總結和思考提升，研究開發(fā)比較完善可靠的數(shù)據核實分析軟件，有助于提高部門決算的準確性、及時性、全面性，實現(xiàn)財政資金預算下達、預算核撥、資金使用、部門決算反映與匯總的一致性和可靠性，促進部門決算及時完成、財政資金使用績效分析等。endprint

三、利用信息技術實施部門決算匯審的思路

部門決算匯審數(shù)據來源，包括部門預算文件，財政一體化系統(tǒng)、財政賬務系統(tǒng)、教育廳財政一體化系統(tǒng)數(shù)據，教育廳賬務系統(tǒng)中轉撥款數(shù)據，單位財政一體化系統(tǒng)數(shù)據，單位賬務系統(tǒng)數(shù)據，上報匯審報表數(shù)據等。這些數(shù)據核對一致，是保證部門決算匯審數(shù)據準確的重要基礎。數(shù)據整理與核對，包括部門決算匯審前、匯審中、匯審表形成后、匯審表定稿后等流程，實現(xiàn)所有數(shù)據核對相符、相關信息準確、與預算批復一致。

（一）部門決算匯審前數(shù)據核實

預算與系統(tǒng)數(shù)據內部核對。部門預算文件與財政一體化系統(tǒng)、財政賬務系統(tǒng)數(shù)據核對，形成財政廳的撥款和撥款支出數(shù)據。部門預算文件、教育廳財政一體化系統(tǒng)數(shù)據、教育廳賬務系統(tǒng)中轉撥款數(shù)據核對，形成教育廳的轉撥款數(shù)據。部門預算文件、單位財政一體化系統(tǒng)數(shù)據、單位賬務系統(tǒng)數(shù)據核對，形成單位收到撥款和撥款支出數(shù)據。核對不符的數(shù)據，各數(shù)據來源方核對核實處理。

預算與系統(tǒng)數(shù)據下發(fā)核對。財政廳的撥款和撥款支出數(shù)據與教育廳的轉撥款數(shù)據、與單位收到撥款和撥款支出數(shù)據初次核對，形成初次核對數(shù)據。下發(fā)至各單位，由各單位核對核實，并將核對核實結果反饋教育廳。教育廳根據反饋結果，對于核對不相符數(shù)據分析原因，反饋給數(shù)據來源方核實處理，最終形成決算匯審前部門決算報表編制工作底稿。

（二）部門決算匯審中的信息核對

編制上報部門決算報表。各單位根據會計憑證、會計賬簿、預算文件、工作底稿等會計資料，編制本單位部門決算報表，形成部門決算上報數(shù)據。教育廳接收各單位上報部門決算報表數(shù)據后，形成教育廳部門決算匯總表。

報表與工作底稿核對。教育廳部門決算匯總表、各單位部門決算匯總表與工作底稿信息核對，根據核對結果形成反饋意見，對于核對不一致信息分類梳理，反饋給信息來源方核實處理，最終形成決算匯審中部門決算報表審核工作底稿。

（三）部門決算匯總表形成后的信息分析

部門決算匯總表與財政核對。教育廳部門決算匯總表、各單位部門決算匯總表與財政廳有關信息核對，根據核對結果及信息來源，如存在差異或調整、核實信息，再進行信息反饋、核實處理、上報匯總；所有信息核對核實準確無誤，形成上報財政廳的部門決算匯總表和決算報告。

部門決算匯審后工作總結及分析。教育廳部門決算匯審后，通過分析工作底稿、差異形成原因、調整事項整理、核實信息情況，對匯總工作進行總結分析，從匯審總體思路、工作組織、流程設計、實施步驟、工作方法、軟件優(yōu)勢和不足等方面，總結經驗、找出不足、優(yōu)化完善。

四、利用信息技術實施部門決算匯審的解決方案

利用信息技術實施部門決算匯審，要解決包括信息來源多、信息量龐大、審核任務重、工作時間有限、工作重復簡單、差異情況復雜、審核要求高、匯審質量必須保證等技術問題；實現(xiàn)匯審工作流程化、多用戶同時參與、協(xié)作中互相牽制、提高匯審效率、保證匯審質量、實現(xiàn)信息共享等目標。

（一）系統(tǒng)開發(fā)思路

部門決算匯審輔助系統(tǒng)，應實現(xiàn)充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術優(yōu)勢，注重信息技術與財政管理的信息融合，信息技術與決算報表軟件的兼容，信息技術與單位賬務的銜接，符合決算報表有關反映部門預算執(zhí)行、預算核算決算一致、財政資金收支、非稅收入征繳、財政專戶管理資金收支、“三公經費”財政撥款支出等信息要求；符合事業(yè)單位會計制度改革要求；符合決算報表改革及變化要求。切合教育廳部門決算匯審單位實際業(yè)務和特點，建立在服務于高校教育經費反映的前提下，覆蓋包括財政資金績效分析、科研經費使用效益、債務規(guī)模變化及管理、三公經費管理及控制等資金支出重點關注信息。

（二）系統(tǒng)模塊與功能

利用信息技術實施部門決算匯審，主要運用Delphi可視化軟件開發(fā)工具和網絡技術，開發(fā)部門決算匯審輔助系統(tǒng)。部門決算匯審輔助系統(tǒng)，要涵蓋并運用移動設備、Delphi語言、軟件開發(fā)工具、網絡技術等信息技術的整合運用，實現(xiàn)處理大數(shù)據的多維分析、業(yè)務處理和存儲，提供實時信息以實現(xiàn)準確審核與決策，使部門決算匯審在內部牽制中達到流程化及規(guī)范化，實現(xiàn)部門決算匯審報表變化可調整，滿足信息源各方需求。

部門決算匯審輔助系統(tǒng)解決方案，以財政廳、教育廳、單位部門決算報表反映的資金為對象，以財政廳、教育廳、單位的財政一體系統(tǒng)和賬務系統(tǒng)為資源框架，立足于各方資源的優(yōu)化整合。系統(tǒng)擬包括任務、錄入、報表、審核、匯總、分析、打印、傳送等模塊。任務模塊實現(xiàn)信息管理和分析管理功能；錄入模塊實現(xiàn)自定義錄入、數(shù)據錄入、數(shù)據運算、數(shù)據插入、數(shù)據刪除、數(shù)據復制、數(shù)據提取功能，數(shù)據提取功能包括財政數(shù)據提取、教育廳數(shù)據提取、單位數(shù)據提取和部門決算系統(tǒng)數(shù)據提取；報表模塊實現(xiàn)基礎數(shù)據報表、工作底稿、單位報表、匯總報表功能；審核模塊包括審核數(shù)據、審核數(shù)據有效性、審核數(shù)據一致性、核對戶數(shù)、審核結果查詢；匯總模塊包括完全匯總、分類數(shù)據匯總、單位數(shù)據匯總、選擇匯總等功能。分析模塊包括預算分析、預算執(zhí)行分析、決算分析、差異分析、績效分析等功能。打印模塊包括數(shù)據選擇打印、報表選擇打印、工作底稿打印、審核結果打印等模塊，傳送包括數(shù)據傳入、數(shù)據傳出、導出Excel、批量傳入、批量傳出等功能。部門決算匯審輔助系統(tǒng)模塊及功能如圖1所示。

（三）部門決算匯審的突出變化

2013年部門決算匯審的突出變化，包括信息數(shù)據傳輸無紙化，部門決算會審定稿必須要求書面材料，其余所有信息數(shù)據傳輸，通過網絡或電子數(shù)據上報，在輔助系統(tǒng)形成工作底稿，實現(xiàn)部門決算匯審網絡化和無紙化，提高工作效率，降低匯審成本；報表編制與財政財務改革政策銜接，既強調報表數(shù)據反映真實、支出去向準確、報表分析結合管理、預算執(zhí)行反映清晰，也加強與新事業(yè)單位會計制度、新財務制度、三公經費管理、公務卡制度等財政財務改革政策的銜接。注重更加科學規(guī)范的匯審工作流程，建立起部門決算與部門預算、財政管理與會計核算、財政改革與管理要求相互反映、相互促進的有效機制。重視部門決算匯審信息安全，在輔助系統(tǒng)及信息數(shù)據傳輸處理中，對于涉密信息和數(shù)據，重視網絡安全、信息安全和環(huán)境安全，保障部門決算數(shù)據的安全保密。

隨著新事業(yè)單位會計制度、新財務制度、三公經費管理、公務卡制度等為主要內容的財政管理改革不斷推進，政府宏觀調控能力不斷增強，部門決算隨之呈現(xiàn)新的變化和要求，某省教育廳利用信息技術，提高部門決算匯審效率和匯審質量，具有重要的意義；并且還需要在實踐中不斷完善，將利用信息技術拓展到預算管理、跟蹤預算執(zhí)行進度、動態(tài)監(jiān)控財政資金使用的安全性、規(guī)范性和有效性；將部門決算匯審工作前移，實施從預算到決算的全過程管理。

【參考文獻】

[1] 財政部.關于印發(fā)2013年度部門決算報表的通知[S].2013.

[2] 劉小寶.新制度背景下高校會計制度改革的思考[J].會計之友，2013（20）：113-115.endprint

三、利用信息技術實施部門決算匯審的思路

部門決算匯審數(shù)據來源，包括部門預算文件，財政一體化系統(tǒng)、財政賬務系統(tǒng)、教育廳財政一體化系統(tǒng)數(shù)據，教育廳賬務系統(tǒng)中轉撥款數(shù)據，單位財政一體化系統(tǒng)數(shù)據，單位賬務系統(tǒng)數(shù)據，上報匯審報表數(shù)據等。這些數(shù)據核對一致，是保證部門決算匯審數(shù)據準確的重要基礎。數(shù)據整理與核對，包括部門決算匯審前、匯審中、匯審表形成后、匯審表定稿后等流程，實現(xiàn)所有數(shù)據核對相符、相關信息準確、與預算批復一致。

（一）部門決算匯審前數(shù)據核實

預算與系統(tǒng)數(shù)據內部核對。部門預算文件與財政一體化系統(tǒng)、財政賬務系統(tǒng)數(shù)據核對，形成財政廳的撥款和撥款支出數(shù)據。部門預算文件、教育廳財政一體化系統(tǒng)數(shù)據、教育廳賬務系統(tǒng)中轉撥款數(shù)據核對，形成教育廳的轉撥款數(shù)據。部門預算文件、單位財政一體化系統(tǒng)數(shù)據、單位賬務系統(tǒng)數(shù)據核對，形成單位收到撥款和撥款支出數(shù)據。核對不符的數(shù)據，各數(shù)據來源方核對核實處理。

預算與系統(tǒng)數(shù)據下發(fā)核對。財政廳的撥款和撥款支出數(shù)據與教育廳的轉撥款數(shù)據、與單位收到撥款和撥款支出數(shù)據初次核對，形成初次核對數(shù)據。下發(fā)至各單位，由各單位核對核實，并將核對核實結果反饋教育廳。教育廳根據反饋結果，對于核對不相符數(shù)據分析原因，反饋給數(shù)據來源方核實處理，最終形成決算匯審前部門決算報表編制工作底稿。

（二）部門決算匯審中的信息核對

編制上報部門決算報表。各單位根據會計憑證、會計賬簿、預算文件、工作底稿等會計資料，編制本單位部門決算報表，形成部門決算上報數(shù)據。教育廳接收各單位上報部門決算報表數(shù)據后，形成教育廳部門決算匯總表。

報表與工作底稿核對。教育廳部門決算匯總表、各單位部門決算匯總表與工作底稿信息核對，根據核對結果形成反饋意見，對于核對不一致信息分類梳理，反饋給信息來源方核實處理，最終形成決算匯審中部門決算報表審核工作底稿。

（三）部門決算匯總表形成后的信息分析

部門決算匯總表與財政核對。教育廳部門決算匯總表、各單位部門決算匯總表與財政廳有關信息核對，根據核對結果及信息來源，如存在差異或調整、核實信息，再進行信息反饋、核實處理、上報匯總；所有信息核對核實準確無誤，形成上報財政廳的部門決算匯總表和決算報告。

部門決算匯審后工作總結及分析。教育廳部門決算匯審后，通過分析工作底稿、差異形成原因、調整事項整理、核實信息情況，對匯總工作進行總結分析，從匯審總體思路、工作組織、流程設計、實施步驟、工作方法、軟件優(yōu)勢和不足等方面，總結經驗、找出不足、優(yōu)化完善。

四、利用信息技術實施部門決算匯審的解決方案

利用信息技術實施部門決算匯審，要解決包括信息來源多、信息量龐大、審核任務重、工作時間有限、工作重復簡單、差異情況復雜、審核要求高、匯審質量必須保證等技術問題；實現(xiàn)匯審工作流程化、多用戶同時參與、協(xié)作中互相牽制、提高匯審效率、保證匯審質量、實現(xiàn)信息共享等目標。

（一）系統(tǒng)開發(fā)思路

部門決算匯審輔助系統(tǒng)，應實現(xiàn)充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術優(yōu)勢，注重信息技術與財政管理的信息融合，信息技術與決算報表軟件的兼容，信息技術與單位賬務的銜接，符合決算報表有關反映部門預算執(zhí)行、預算核算決算一致、財政資金收支、非稅收入征繳、財政專戶管理資金收支、“三公經費”財政撥款支出等信息要求；符合事業(yè)單位會計制度改革要求；符合決算報表改革及變化要求。切合教育廳部門決算匯審單位實際業(yè)務和特點，建立在服務于高校教育經費反映的前提下，覆蓋包括財政資金績效分析、科研經費使用效益、債務規(guī)模變化及管理、三公經費管理及控制等資金支出重點關注信息。

（二）系統(tǒng)模塊與功能

利用信息技術實施部門決算匯審，主要運用Delphi可視化軟件開發(fā)工具和網絡技術，開發(fā)部門決算匯審輔助系統(tǒng)。部門決算匯審輔助系統(tǒng)，要涵蓋并運用移動設備、Delphi語言、軟件開發(fā)工具、網絡技術等信息技術的整合運用，實現(xiàn)處理大數(shù)據的多維分析、業(yè)務處理和存儲，提供實時信息以實現(xiàn)準確審核與決策，使部門決算匯審在內部牽制中達到流程化及規(guī)范化，實現(xiàn)部門決算匯審報表變化可調整，滿足信息源各方需求。

部門決算匯審輔助系統(tǒng)解決方案，以財政廳、教育廳、單位部門決算報表反映的資金為對象，以財政廳、教育廳、單位的財政一體系統(tǒng)和賬務系統(tǒng)為資源框架，立足于各方資源的優(yōu)化整合。系統(tǒng)擬包括任務、錄入、報表、審核、匯總、分析、打印、傳送等模塊。任務模塊實現(xiàn)信息管理和分析管理功能；錄入模塊實現(xiàn)自定義錄入、數(shù)據錄入、數(shù)據運算、數(shù)據插入、數(shù)據刪除、數(shù)據復制、數(shù)據提取功能，數(shù)據提取功能包括財政數(shù)據提取、教育廳數(shù)據提取、單位數(shù)據提取和部門決算系統(tǒng)數(shù)據提??；報表模塊實現(xiàn)基礎數(shù)據報表、工作底稿、單位報表、匯總報表功能；審核模塊包括審核數(shù)據、審核數(shù)據有效性、審核數(shù)據一致性、核對戶數(shù)、審核結果查詢；匯總模塊包括完全匯總、分類數(shù)據匯總、單位數(shù)據匯總、選擇匯總等功能。分析模塊包括預算分析、預算執(zhí)行分析、決算分析、差異分析、績效分析等功能。打印模塊包括數(shù)據選擇打印、報表選擇打印、工作底稿打印、審核結果打印等模塊，傳送包括數(shù)據傳入、數(shù)據傳出、導出Excel、批量傳入、批量傳出等功能。部門決算匯審輔助系統(tǒng)模塊及功能如圖1所示。

（三）部門決算匯審的突出變化

2013年部門決算匯審的突出變化，包括信息數(shù)據傳輸無紙化，部門決算會審定稿必須要求書面材料，其余所有信息數(shù)據傳輸，通過網絡或電子數(shù)據上報，在輔助系統(tǒng)形成工作底稿，實現(xiàn)部門決算匯審網絡化和無紙化，提高工作效率，降低匯審成本；報表編制與財政財務改革政策銜接，既強調報表數(shù)據反映真實、支出去向準確、報表分析結合管理、預算執(zhí)行反映清晰，也加強與新事業(yè)單位會計制度、新財務制度、三公經費管理、公務卡制度等財政財務改革政策的銜接。注重更加科學規(guī)范的匯審工作流程，建立起部門決算與部門預算、財政管理與會計核算、財政改革與管理要求相互反映、相互促進的有效機制。重視部門決算匯審信息安全，在輔助系統(tǒng)及信息數(shù)據傳輸處理中，對于涉密信息和數(shù)據，重視網絡安全、信息安全和環(huán)境安全，保障部門決算數(shù)據的安全保密。

隨著新事業(yè)單位會計制度、新財務制度、三公經費管理、公務卡制度等為主要內容的財政管理改革不斷推進，政府宏觀調控能力不斷增強，部門決算隨之呈現(xiàn)新的變化和要求，某省教育廳利用信息技術，提高部門決算匯審效率和匯審質量，具有重要的意義；并且還需要在實踐中不斷完善，將利用信息技術拓展到預算管理、跟蹤預算執(zhí)行進度、動態(tài)監(jiān)控財政資金使用的安全性、規(guī)范性和有效性；將部門決算匯審工作前移，實施從預算到決算的全過程管理。

【參考文獻】

[1] 財政部.關于印發(fā)2013年度部門決算報表的通知[S].2013.

[2] 劉小寶.新制度背景下高校會計制度改革的思考[J].會計之友，2013（20）：113-115.endprint

三、利用信息技術實施部門決算匯審的思路

部門決算匯審數(shù)據來源，包括部門預算文件，財政一體化系統(tǒng)、財政賬務系統(tǒng)、教育廳財政一體化系統(tǒng)數(shù)據，教育廳賬務系統(tǒng)中轉撥款數(shù)據，單位財政一體化系統(tǒng)數(shù)據，單位賬務系統(tǒng)數(shù)據，上報匯審報表數(shù)據等。這些數(shù)據核對一致，是保證部門決算匯審數(shù)據準確的重要基礎。數(shù)據整理與核對，包括部門決算匯審前、匯審中、匯審表形成后、匯審表定稿后等流程，實現(xiàn)所有數(shù)據核對相符、相關信息準確、與預算批復一致。

（一）部門決算匯審前數(shù)據核實

預算與系統(tǒng)數(shù)據內部核對。部門預算文件與財政一體化系統(tǒng)、財政賬務系統(tǒng)數(shù)據核對，形成財政廳的撥款和撥款支出數(shù)據。部門預算文件、教育廳財政一體化系統(tǒng)數(shù)據、教育廳賬務系統(tǒng)中轉撥款數(shù)據核對，形成教育廳的轉撥款數(shù)據。部門預算文件、單位財政一體化系統(tǒng)數(shù)據、單位賬務系統(tǒng)數(shù)據核對，形成單位收到撥款和撥款支出數(shù)據。核對不符的數(shù)據，各數(shù)據來源方核對核實處理。

預算與系統(tǒng)數(shù)據下發(fā)核對。財政廳的撥款和撥款支出數(shù)據與教育廳的轉撥款數(shù)據、與單位收到撥款和撥款支出數(shù)據初次核對，形成初次核對數(shù)據。下發(fā)至各單位，由各單位核對核實，并將核對核實結果反饋教育廳。教育廳根據反饋結果，對于核對不相符數(shù)據分析原因，反饋給數(shù)據來源方核實處理，最終形成決算匯審前部門決算報表編制工作底稿。

（二）部門決算匯審中的信息核對

編制上報部門決算報表。各單位根據會計憑證、會計賬簿、預算文件、工作底稿等會計資料，編制本單位部門決算報表，形成部門決算上報數(shù)據。教育廳接收各單位上報部門決算報表數(shù)據后，形成教育廳部門決算匯總表。

報表與工作底稿核對。教育廳部門決算匯總表、各單位部門決算匯總表與工作底稿信息核對，根據核對結果形成反饋意見，對于核對不一致信息分類梳理，反饋給信息來源方核實處理，最終形成決算匯審中部門決算報表審核工作底稿。

（三）部門決算匯總表形成后的信息分析

部門決算匯總表與財政核對。教育廳部門決算匯總表、各單位部門決算匯總表與財政廳有關信息核對，根據核對結果及信息來源，如存在差異或調整、核實信息，再進行信息反饋、核實處理、上報匯總；所有信息核對核實準確無誤，形成上報財政廳的部門決算匯總表和決算報告。

部門決算匯審后工作總結及分析。教育廳部門決算匯審后，通過分析工作底稿、差異形成原因、調整事項整理、核實信息情況，對匯總工作進行總結分析，從匯審總體思路、工作組織、流程設計、實施步驟、工作方法、軟件優(yōu)勢和不足等方面，總結經驗、找出不足、優(yōu)化完善。

四、利用信息技術實施部門決算匯審的解決方案

利用信息技術實施部門決算匯審，要解決包括信息來源多、信息量龐大、審核任務重、工作時間有限、工作重復簡單、差異情況復雜、審核要求高、匯審質量必須保證等技術問題；實現(xiàn)匯審工作流程化、多用戶同時參與、協(xié)作中互相牽制、提高匯審效率、保證匯審質量、實現(xiàn)信息共享等目標。

（一）系統(tǒng)開發(fā)思路

部門決算匯審輔助系統(tǒng)，應實現(xiàn)充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術優(yōu)勢，注重信息技術與財政管理的信息融合，信息技術與決算報表軟件的兼容，信息技術與單位賬務的銜接，符合決算報表有關反映部門預算執(zhí)行、預算核算決算一致、財政資金收支、非稅收入征繳、財政專戶管理資金收支、“三公經費”財政撥款支出等信息要求；符合事業(yè)單位會計制度改革要求；符合決算報表改革及變化要求。切合教育廳部門決算匯審單位實際業(yè)務和特點，建立在服務于高校教育經費反映的前提下，覆蓋包括財政資金績效分析、科研經費使用效益、債務規(guī)模變化及管理、三公經費管理及控制等資金支出重點關注信息。

（二）系統(tǒng)模塊與功能

利用信息技術實施部門決算匯審，主要運用Delphi可視化軟件開發(fā)工具和網絡技術，開發(fā)部門決算匯審輔助系統(tǒng)。部門決算匯審輔助系統(tǒng)，要涵蓋并運用移動設備、Delphi語言、軟件開發(fā)工具、網絡技術等信息技術的整合運用，實現(xiàn)處理大數(shù)據的多維分析、業(yè)務處理和存儲，提供實時信息以實現(xiàn)準確審核與決策，使部門決算匯審在內部牽制中達到流程化及規(guī)范化，實現(xiàn)部門決算匯審報表變化可調整，滿足信息源各方需求。

部門決算匯審輔助系統(tǒng)解決方案，以財政廳、教育廳、單位部門決算報表反映的資金為對象，以財政廳、教育廳、單位的財政一體系統(tǒng)和賬務系統(tǒng)為資源框架，立足于各方資源的優(yōu)化整合。系統(tǒng)擬包括任務、錄入、報表、審核、匯總、分析、打印、傳送等模塊。任務模塊實現(xiàn)信息管理和分析管理功能；錄入模塊實現(xiàn)自定義錄入、數(shù)據錄入、數(shù)據運算、數(shù)據插入、數(shù)據刪除、數(shù)據復制、數(shù)據提取功能，數(shù)據提取功能包括財政數(shù)據提取、教育廳數(shù)據提取、單位數(shù)據提取和部門決算系統(tǒng)數(shù)據提取；報表模塊實現(xiàn)基礎數(shù)據報表、工作底稿、單位報表、匯總報表功能；審核模塊包括審核數(shù)據、審核數(shù)據有效性、審核數(shù)據一致性、核對戶數(shù)、審核結果查詢；匯總模塊包括完全匯總、分類數(shù)據匯總、單位數(shù)據匯總、選擇匯總等功能。分析模塊包括預算分析、預算執(zhí)行分析、決算分析、差異分析、績效分析等功能。打印模塊包括數(shù)據選擇打印、報表選擇打印、工作底稿打印、審核結果打印等模塊，傳送包括數(shù)據傳入、數(shù)據傳出、導出Excel、批量傳入、批量傳出等功能。部門決算匯審輔助系統(tǒng)模塊及功能如圖1所示。

（三）部門決算匯審的突出變化

2013年部門決算匯審的突出變化，包括信息數(shù)據傳輸無紙化，部門決算會審定稿必須要求書面材料，其余所有信息數(shù)據傳輸，通過網絡或電子數(shù)據上報，在輔助系統(tǒng)形成工作底稿，實現(xiàn)部門決算匯審網絡化和無紙化，提高工作效率，降低匯審成本；報表編制與財政財務改革政策銜接，既強調報表數(shù)據反映真實、支出去向準確、報表分析結合管理、預算執(zhí)行反映清晰，也加強與新事業(yè)單位會計制度、新財務制度、三公經費管理、公務卡制度等財政財務改革政策的銜接。注重更加科學規(guī)范的匯審工作流程，建立起部門決算與部門預算、財政管理與會計核算、財政改革與管理要求相互反映、相互促進的有效機制。重視部門決算匯審信息安全，在輔助系統(tǒng)及信息數(shù)據傳輸處理中，對于涉密信息和數(shù)據，重視網絡安全、信息安全和環(huán)境安全，保障部門決算數(shù)據的安全保密。

隨著新事業(yè)單位會計制度、新財務制度、三公經費管理、公務卡制度等為主要內容的財政管理改革不斷推進，政府宏觀調控能力不斷增強，部門決算隨之呈現(xiàn)新的變化和要求，某省教育廳利用信息技術，提高部門決算匯審效率和匯審質量，具有重要的意義；并且還需要在實踐中不斷完善，將利用信息技術拓展到預算管理、跟蹤預算執(zhí)行進度、動態(tài)監(jiān)控財政資金使用的安全性、規(guī)范性和有效性；將部門決算匯審工作前移，實施從預算到決算的全過程管理。

【參考文獻】

[1] 財政部.關于印發(fā)2013年度部門決算報表的通知[S].2013.

[2] 劉小寶.新制度背景下高校會計制度改革的思考[J].會計之友，2013（20）：113-115.endprint