江西財(cái)經(jīng)大學(xué) 趙彥琳

1 現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)的具體地位和作用

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的地位也越來(lái)越重要，其地位主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

第一，獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、報(bào)表的編制、以及財(cái)務(wù)部門(mén)的規(guī)則制度等進(jìn)行的審核，必須要獨(dú)立于企業(yè)其他部門(mén)而存在。只有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)人員站在客觀角度對(duì)企業(yè)的相關(guān)信息作出公正、真實(shí)的判斷，才能使企業(yè)良性發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性又更加凸顯了其在企業(yè)權(quán)威的地位。

第二，制度化和法律化。一個(gè)企業(yè)要想長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展必須要有合理合法的規(guī)章制度的支持，企業(yè)中的部門(mén)也不例外。我國(guó)的審計(jì)工作已頒布的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《審計(jì)法》對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)給予匡正，企業(yè)在此基礎(chǔ)上制定出適合本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)制度化與法律化體現(xiàn)了現(xiàn)代社會(huì)企業(yè)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的重視，也使得其地位在公司有效經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中變得更加重要。

除了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化及國(guó)際化程度也在不斷加深，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中涉及的范圍也越來(lái)越廣泛，在各方面都發(fā)揮著重要作用。

第一，立足監(jiān)督職能，發(fā)揮約束作用。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)都在朝著做強(qiáng)做大的方向發(fā)展，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的多元化使得企業(yè)要面對(duì)更多復(fù)雜多變的情況。這時(shí)就需要內(nèi)部審計(jì)部門(mén)保持著良好的監(jiān)督作用，運(yùn)用國(guó)家法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度及部門(mén)守則來(lái)約束企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的行為。

第二，立足鑒證職能，發(fā)揮建設(shè)性作用。通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況十分熟悉，能通過(guò)鑒證職能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)目標(biāo)的制定及最后的完成情況。通過(guò)這種鑒證行為，更加了解企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，針對(duì)其制定出合理的解決方案，發(fā)揮建設(shè)性的作用。

第三，立足控制職能，發(fā)揮防護(hù)作用。除了能對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)還能控制與協(xié)調(diào)各部門(mén)之間的關(guān)系，對(duì)企業(yè)存在的大大小小的問(wèn)題起到一個(gè)防護(hù)的作用。這些職能使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)成為一個(gè)企業(yè)必不可少的部分。

2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位和作用的意義

2.1 內(nèi)部審計(jì)是實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求?，F(xiàn)代企業(yè)實(shí)行的是所有者與經(jīng)營(yíng)者兩者權(quán)力分離的企業(yè)制度，經(jīng)營(yíng)者通過(guò)自身的經(jīng)驗(yàn)和能力對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)及未來(lái)發(fā)展中的各項(xiàng)決策起決定性作用。然而，權(quán)力與責(zé)任是并存的，經(jīng)營(yíng)者在享有足夠的權(quán)力之時(shí)，必然需要通過(guò)所有者制定的企業(yè)規(guī)章制度來(lái)對(duì)其行為進(jìn)行約束。內(nèi)部審計(jì)的存在就可以完成這一監(jiān)督、約束，故內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的存在對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。

2.2 加強(qiáng)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)各單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的存在并不只是為了糾錯(cuò)，更主要的是為了避免企業(yè)發(fā)生類(lèi)似的問(wèn)題，所以企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行管理的過(guò)程中，應(yīng)該加大力度抓好有關(guān)事前審計(jì)的有無(wú)具體落實(shí)措施、措施的可操作性如何，事中審計(jì)的計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)展程度、遇到的問(wèn)題及針對(duì)所遇問(wèn)題提出的改進(jìn)措施等，以及事后審計(jì)的對(duì)核實(shí)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)果的真實(shí)性、合法性進(jìn)行衡量。

2.3 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位和作用，通過(guò)實(shí)施嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，使企業(yè)生產(chǎn)力水平得到提升。為了使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)取得預(yù)期的作用，通過(guò)制定一系列內(nèi)部制度、嚴(yán)格的財(cái)會(huì)守則等，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職能得到有效發(fā)揮，從而提高企業(yè)的生產(chǎn)力水平，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3 新經(jīng)濟(jì)條件下如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位和作用

3.1 用新思維、新視角審視現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)

現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)所需承擔(dān)的責(zé)任越來(lái)越細(xì)化，從最開(kāi)始應(yīng)承擔(dān)的財(cái)務(wù)責(zé)任轉(zhuǎn)而成為資產(chǎn)責(zé)任、產(chǎn)權(quán)責(zé)任及資本責(zé)任，相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)制定的監(jiān)督目標(biāo)將隨之變化，審計(jì)的功能也會(huì)隨之發(fā)展、進(jìn)步。審計(jì)功能的變化在現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展過(guò)程中發(fā)生了巨大的轉(zhuǎn)變，從單純的監(jiān)督、防護(hù)職能轉(zhuǎn)變成提前為可能發(fā)生的問(wèn)題制定相應(yīng)的解決方案，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，這是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的大變革。

3.2 現(xiàn)代企業(yè)制度下強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

3.2.1 從財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)只局限于對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)，這使得內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的功能受到限制。隨著時(shí)代的發(fā)展，現(xiàn)今的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也開(kāi)始逐步向經(jīng)營(yíng)、管理方面的審計(jì)進(jìn)行發(fā)展，是對(duì)企業(yè)各部門(mén)進(jìn)行的綜合性的審計(jì)，不再局限于數(shù)字的核對(duì)，而是對(duì)企業(yè)整體性能和發(fā)展?jié)摿Φ目己恕＿@樣的發(fā)展轉(zhuǎn)變方式，有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)、效率和效果，使得企業(yè)未來(lái)的計(jì)劃、組織和決策等更加健全和有效。

3.2.2 從監(jiān)督導(dǎo)向型向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變

監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)的基本職能，有助于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中規(guī)范自身的行為。但是，僅僅被動(dòng)監(jiān)督是不夠的，應(yīng)該從最開(kāi)始就認(rèn)識(shí)到可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并將這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至最低，也能夠減少審計(jì)人員的法律責(zé)任。世界各國(guó)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的運(yùn)用已經(jīng)逐漸頻繁，我國(guó)應(yīng)在我國(guó)國(guó)情的基礎(chǔ)上順應(yīng)國(guó)際潮流，盡快引入該種內(nèi)部審計(jì)模式，來(lái)提高審計(jì)的質(zhì)量，有效控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3.3 從事中事后審計(jì)向事前審計(jì)發(fā)展

與上述向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)轉(zhuǎn)變一樣，單純的事中事后審計(jì)將企業(yè)陷于被動(dòng)審計(jì)的狀態(tài)，無(wú)法有效解決企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，無(wú)法了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否有效地進(jìn)行。因此，要化被動(dòng)為主動(dòng)，逐步發(fā)展其事前審計(jì)，并結(jié)合事中事后審計(jì)，將三者融合在一起，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)階段均實(shí)施有效的監(jiān)督，找到企業(yè)在各階段存在的問(wèn)題并積極解決，促進(jìn)企業(yè)全方位發(fā)展。

[1]李金華.審計(jì)理論研究[M].北京:中國(guó)審計(jì)出版社,2005.

[2]劉梅華.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2006(10).