江西財經(jīng)大學(xué) 李文晶

1 基本情況

吉峰農(nóng)機連鎖股份有限公司最早是由四川省農(nóng)業(yè)機械學(xué)會及自然人劉君望等人于1994年12月8日共同出資組建。2008年1月28日，吉峰農(nóng)機公司股份制改造完成，更名為四川吉峰農(nóng)機連鎖股份有限公司。2009年10月30日在深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板掛牌上市，股票簡稱“吉峰農(nóng)機”，股票代碼“300022”。

2012年3月28日吉峰農(nóng)機發(fā)布公告稱，公司發(fā)行公司債券申請未獲證監(jiān)會核準(zhǔn)。因公司報告期內(nèi)存在重慶吉峰及其董事賴某犯單位行賄罪、吉林吉峰金橋公司負(fù)責(zé)人劉某涉嫌對單位行賄罪等情形，無法判斷公司內(nèi)部控制制度的合理性、有效性。對此，可以判定吉峰農(nóng)機的內(nèi)部控制制度必然存在一定的問題。

2 吉峰農(nóng)機企業(yè)內(nèi)部控制中可能存在的問題

在吉峰農(nóng)機公布的《2011年度內(nèi)部控制自我評價報告》中，對吉峰農(nóng)機的經(jīng)營模式做出了說明：吉峰農(nóng)機是以收購式擴張的模式來進行公司的業(yè)務(wù)擴張，一般采用現(xiàn)金交易。這表明吉峰農(nóng)機是典型的資金密集型企業(yè)，企業(yè)的現(xiàn)金流動性較強。其內(nèi)控制方面可能存在的主要問題有：企業(yè)以自身發(fā)展需要為目的而收購的子公司無法有效執(zhí)行母公司的內(nèi)部控制制度；企業(yè)日常經(jīng)營過程中資金占用率過高而引發(fā)的貪污行為。

2.1 母公司監(jiān)管不當(dāng)帶來的負(fù)面影響

吉峰農(nóng)機是由多家子公司和母公司共同組成的集團式企業(yè)，而其大多數(shù)子公司都是通過收購的形式加入到企業(yè)集團中。從相關(guān)資料中我們了解到吉峰農(nóng)機重慶和吉林子公司負(fù)責(zé)人行賄事件都與國家的農(nóng)機補貼有著一定的關(guān)聯(lián)性，聯(lián)系到之前提到的農(nóng)機流通行業(yè)的資金密集型的特性我們可以推斷：在吉峰農(nóng)機的企業(yè)內(nèi)部控制中，可能存在母公司對于子公司進行監(jiān)督和管理與子公司實際情況不符的問題。

2.2 企業(yè)高管風(fēng)險意識不足

通過吉峰農(nóng)機公布的內(nèi)部控制報告中還可以看出，在企業(yè)的眾多子公司之中，只有重慶和吉林兩家子公司的負(fù)責(zé)人出現(xiàn)了單位行賄的現(xiàn)象，而其余子公司負(fù)責(zé)人則并未出現(xiàn)類似現(xiàn)象，且公司經(jīng)營狀況良好。由此我們可以推論：吉峰農(nóng)機的部分高層管理人員可能存在缺乏經(jīng)營風(fēng)險意識及對于經(jīng)營信息的有效傳遞和內(nèi)部溝通的問題。同類情況在我國的其他國有企業(yè)也時有發(fā)生，且對于集團性國有企業(yè)所產(chǎn)生的不良影響尤為嚴(yán)重。

2.3 企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機制未能有效達(dá)到預(yù)期要求

在吉峰農(nóng)機子公司負(fù)責(zé)人發(fā)生單位行賄的過程中，客觀地反映了吉峰農(nóng)機企業(yè)整體的內(nèi)部控制體系中存在的漏洞，即企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機制不完善，無法有效完成對子公司的監(jiān)督和管理。雖然在公司內(nèi)部控制制度中已做出了相應(yīng)規(guī)定，但事實證明其執(zhí)行力度和效率卻未能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，從而間接導(dǎo)致了兩家子公司事件的發(fā)生。

3 吉峰農(nóng)機子公司負(fù)責(zé)人行賄事件分析

吉峰農(nóng)機的子公司負(fù)責(zé)人行賄事件對其造成的影響無疑是嚴(yán)重的。由于此次事件，導(dǎo)致證監(jiān)會否決了其發(fā)行公司債券的申請，直接對其企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生了重大影響。

3.1 子公司負(fù)責(zé)人所犯單位行賄罪

單位行賄罪，即指單位對國家部門官員等進行行賄的罪名。此次事件的產(chǎn)生，其主要犯罪客體是吉峰農(nóng)機子公司，故其主要的犯罪意識來自于單位的管理者和決策者，即子公司的負(fù)責(zé)人。在吉峰農(nóng)機的內(nèi)部控制中，顯然存在對于子公司負(fù)責(zé)人，即公司的高層管理人員的監(jiān)管不到位的內(nèi)部控制問題。雖然在企業(yè)內(nèi)部控制制度中做出了明確規(guī)定和條款，但是在具體的執(zhí)行過程中，卻并未取得預(yù)期的效果。

3.2 犯罪人員為子公司管理者

事件中的犯罪人員所處位置為子公司管理者而非集團或母公司管理人員，對于這一現(xiàn)象的發(fā)生與否，其主要問題在于吉峰農(nóng)機的內(nèi)部控制制度對于子公司的設(shè)置是否具有科學(xué)性和完整性。同時也可以重新審視吉峰農(nóng)機的公司治理結(jié)構(gòu)是否科學(xué)并且與其經(jīng)營模式和理念是否相符合。

3.3 犯罪時間與國家進行行業(yè)整頓時間相吻合

吉峰農(nóng)機子公司負(fù)責(zé)人于2006至2011年間向國家工作人員進行行賄。在此期間也是我國農(nóng)機補貼正式實施的階段，兩者的關(guān)聯(lián)性不言而喻。然而，為何會出現(xiàn)單位行賄事件，原因之一是由于吉峰農(nóng)機的內(nèi)部控制制度中對于子公司的管理和控制與其實際情況不符，從而導(dǎo)致管理層通過實行單位行賄以達(dá)到獲取農(nóng)機補貼的結(jié)果。

4 吉峰農(nóng)機企業(yè)內(nèi)部控制問題的防范

4.1 對子公司的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營模式以及銷售對象進行更加細(xì)致徹底的科學(xué)調(diào)研，從而制定更加合理適用的母公司對子公司監(jiān)管的內(nèi)部控制制度以及公司治理結(jié)構(gòu)。

4.2 為企業(yè)的管理層，尤其是子公司的管理者進行風(fēng)險意識的普及和警示。同時加強企業(yè)內(nèi)部信息傳遞的及時有效性和全面性，確保管理層之間的信息透明化和及時化。

4.3 加大公司內(nèi)部控制部門的監(jiān)管力度，要做到與內(nèi)部控制制度中的要求一致，不能言過其實，切實做好公司內(nèi)部控制部門應(yīng)盡的工作和義務(wù)。

對于企業(yè)而言，內(nèi)部控制是企業(yè)健康成長所必須的元素。有效的內(nèi)部控制體系可以為企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)營效率，優(yōu)化經(jīng)營模式以及實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)。而相反，企業(yè)的內(nèi)部控制問題則會對企業(yè)的發(fā)展乃至生存都產(chǎn)生重要的制約。吉峰農(nóng)機內(nèi)部控制的問題不但給企業(yè)造成了經(jīng)濟和聲譽的損失，也給企業(yè)未來的發(fā)展帶來了阻力和障礙。相反，良好的內(nèi)部控制可以提升管理層的自我評估能力以及對企業(yè)經(jīng)營能力的確切把握，這對于管理層進行企業(yè)發(fā)展決策可以起到重要的參考作用。

[1]池國華.基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)模式[J].會計研究,2010,(10):55-61.