廣東省畜牧發(fā)展總公司 陳麗文

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢頭較好，經(jīng)濟(jì)增長速度一直位列世界前列。但是新形勢下，我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展還存在許多不確定要素，為了繼續(xù)保持經(jīng)濟(jì)增長的合理水平，優(yōu)化我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，我國已進(jìn)行三次全國經(jīng)濟(jì)普查。第三次經(jīng)濟(jì)普查將為我國出臺各項改革措施提供現(xiàn)實依據(jù)。在這幾次普查中，企業(yè)經(jīng)營成果是重點。企業(yè)經(jīng)營成果數(shù)據(jù)是否真實有效，也直接關(guān)系著我國采取的改革措施是否切實有效，能否真正達(dá)到改革目的。企業(yè)的收入、費用和利潤，與企業(yè)經(jīng)營成果的計量直接相關(guān)，收入、費用和利潤作為會計要素，在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中一定要保證數(shù)據(jù)的真實有效。只有這樣，才能為企業(yè)帶來利益，保證國家利益不受損失。因此，企業(yè)應(yīng)高度重視財務(wù)內(nèi)控的建設(shè)，相關(guān)職能部門要規(guī)范會計行業(yè)從業(yè)人員行為，提高企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量，為企業(yè)和社會的正常經(jīng)營秩序提供良好環(huán)境。

1 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控決定企業(yè)經(jīng)營成果

1.1 企業(yè)管理質(zhì)量決定經(jīng)營成果，企業(yè)管理重點是財務(wù)內(nèi)控

當(dāng)前，社會主義市場經(jīng)濟(jì)在我國已完全確立，企業(yè)間的競爭已經(jīng)由以前的國內(nèi)競爭轉(zhuǎn)變?yōu)閲H競爭。要想在如此激烈的競爭中保持企業(yè)的地位，不得不加強(qiáng)企業(yè)的自身管理，尤其是企業(yè)內(nèi)部管理。企業(yè)管理水平的高低，直接決定著企業(yè)的經(jīng)營方式、經(jīng)營效益和經(jīng)營利潤。企業(yè)內(nèi)部控制能力決定企業(yè)管理水平的高低。企業(yè)內(nèi)部控制制度作為企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵和核心，必須不斷改進(jìn)與完善。財務(wù)內(nèi)控作為企業(yè)內(nèi)部控制不可分割的部分，在企業(yè)管理中一直是重點。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控有利于相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的薄弱環(huán)節(jié)和問題，以便盡快找出問題原因并采取必要的措施解決，提升企業(yè)管理水平，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營成果；做好企業(yè)內(nèi)控能防止企業(yè)內(nèi)部的假賬、錯賬和亂帳，保證企業(yè)財務(wù)的真實有效，為企業(yè)相關(guān)決策提供堅實有效的依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營，提升企業(yè)的競爭力，提高經(jīng)營成果。

1.2 企業(yè)經(jīng)營成果的保持需要企業(yè)財務(wù)內(nèi)控來合理把握

企業(yè)的經(jīng)營成果包括實物量和價值量兩個方面，實物量主要是指產(chǎn)品的數(shù)量、品種和質(zhì)量三個方面，而價值量則是總產(chǎn)值、銷售產(chǎn)值、增加值、營業(yè)收入、銷售收入、利潤和稅金等。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控把握合理了，就會對公司的價值量進(jìn)行合理的衡算與把握，以便確定合理的實物量，使企業(yè)的經(jīng)營成果始終保持在合理水平。

2 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中存在的問題

2.1 制度制定缺陷制約財務(wù)內(nèi)控制度的合法性、嚴(yán)謹(jǐn)性

當(dāng)前，由于許多企業(yè)在運行中逐漸發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度不完善，便采取相關(guān)制度的制定工作。但是，在制定內(nèi)部控制制度，尤其是財務(wù)內(nèi)部控制制度的過程中，只顧個人利益、集體利益，制定的財務(wù)內(nèi)部控制制度與國家經(jīng)濟(jì)制度相脫離。例如，有的企業(yè)為了追求企業(yè)的利益，制定出嚴(yán)重違背國家有關(guān)規(guī)定的財務(wù)制度，蓄意在財務(wù)上作假，逃稅漏稅。還有的企業(yè)，為了最大限度地進(jìn)行本單位的經(jīng)營活動，將本單位的營銷人員的工資與其營銷金額掛鉤，對其給予一定的提成，對經(jīng)營活動中的業(yè)務(wù)招待費也不進(jìn)行合理衡算，導(dǎo)致產(chǎn)生的報銷費用無發(fā)票就隨意列帳，造成國家利益受損。另外，在制定制度的過程中，缺乏監(jiān)督，導(dǎo)致制定的制度合法性與嚴(yán)謹(jǐn)性都沒有得到有效保障。

2.2 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度細(xì)節(jié)不明確

目前，許多企業(yè)制定的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度大部分都是依據(jù)被大家廣泛接受的框架制定出來的，沒有將自身企業(yè)的實際情況融入財務(wù)內(nèi)控制度之中，在許多細(xì)節(jié)問題上無法給出方案解決自身企業(yè)存在的問題。即使有少部分企業(yè)在制定財務(wù)內(nèi)控制度之中將自身實際情況考慮在內(nèi)，但是制定出的制度大部分都超出法律的允許。這種措施雖然增大了企業(yè)的經(jīng)營成果，但是損害了國家利益。

2.3 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度未被有效執(zhí)行

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度制定得再好，缺乏有效的執(zhí)行，也等于沒有被執(zhí)行。許多企業(yè)在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控制度的過程中都存在大大小小的問題，主要表現(xiàn)在如下幾個方面:制度的設(shè)置形同虛設(shè)，許多的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度在執(zhí)行過程中都沒有受到有效監(jiān)管，導(dǎo)致在執(zhí)行過程中有令不行，有禁不止；制定的財務(wù)內(nèi)控制度沒有相應(yīng)制度給予保障，在執(zhí)行過程中無法實際進(jìn)行；在內(nèi)控制度執(zhí)行時，遇到有領(lǐng)導(dǎo)干擾或人情關(guān)系的干擾時，相關(guān)執(zhí)行人員往往采取默許通過，對這樣的問題按照慣常規(guī)則處理，得過且過。

3 解決企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中存在的問題，提高企業(yè)經(jīng)營成果

要想解決企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中存在的問題，提高企業(yè)經(jīng)營成果，必須改善企業(yè)內(nèi)部管理，轉(zhuǎn)變相關(guān)管理人員的企業(yè)內(nèi)控觀念，制定出行之有效的財務(wù)內(nèi)控制度并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。具體可以采取如下幾個方面的措施。

3.1 將企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)年度考核內(nèi)容，促進(jìn)員工觀念轉(zhuǎn)變

利用有效時間，在企業(yè)內(nèi)部對企業(yè)內(nèi)部控制的重要性進(jìn)行廣泛宣傳，提升員工對財務(wù)內(nèi)控重要性的認(rèn)識，尤其是企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人，首先就得充分認(rèn)識企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的重要性，然后帶領(lǐng)員工遵守相關(guān)財務(wù)內(nèi)控制度，并主動支持財務(wù)部門的工作，做好帶頭作用。將企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)年度考核內(nèi)容，轉(zhuǎn)變員工的財務(wù)內(nèi)部控制觀念，尤其是對財務(wù)相關(guān)人員，在相關(guān)財務(wù)管理過程中一定要做到按章辦事，充分行使好自己的監(jiān)督權(quán)，這樣在年度考核中才會得到認(rèn)可。

3.2 制定切實可行的財務(wù)內(nèi)控制度，做到有法可依，有理可行

在財務(wù)內(nèi)控制度的制定工作上，一定按照相關(guān)法律法規(guī)并結(jié)合公司的實際情況，制定出有法可依、能合理執(zhí)行的制度。在財務(wù)內(nèi)控制定之前，廣泛聽取廣大員工尤其是企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的意見，形成一個科學(xué)的制定方案，在企業(yè)職工代表的監(jiān)督之下，按照方案流程進(jìn)行制定。在制定的內(nèi)容上，一定要明確重點細(xì)節(jié)。

3.3 引入執(zhí)行監(jiān)督體系，促進(jìn)財務(wù)人員更好地執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控制度

引入執(zhí)行監(jiān)督體系，可以起到多方面的作用，首先能對相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)起到監(jiān)督作用，約束他們落實內(nèi)控責(zé)任。作為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控的有效途徑，企業(yè)內(nèi)控管理責(zé)任制度本應(yīng)充分發(fā)揮其作用。但是在實際中，由于一直得不到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)尤其是財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)的正確執(zhí)行，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控工作完成得不是很理想。引入執(zhí)行監(jiān)督體系，會從上而下，對整個公司內(nèi)部形成一種良好的約束作用，使相關(guān)內(nèi)控責(zé)任得以落實。其次，引入執(zhí)行監(jiān)督體系，能使財會工作人員保持工作的獨立性。引入執(zhí)行監(jiān)督體系，監(jiān)督財會工作人員的工作不受其他人干預(yù)，使他們在工作中形成獨特的會計“人格”，能遵守相關(guān)會計的職業(yè)道德以及法律法規(guī)。在財會人員的工作中，保證他們的獨立性有利于提高企業(yè)各項費用管理的科學(xué)性，保證企業(yè)經(jīng)費的管理與使用相分離，也有利于會計的信息質(zhì)量。再次，引入執(zhí)行監(jiān)督體系后，能有效預(yù)防在企業(yè)經(jīng)費核算中出現(xiàn)的舞弊現(xiàn)象，避免企業(yè)利益受到損害。最后，引入執(zhí)行監(jiān)督體系，執(zhí)行監(jiān)督小組會對制度在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析并給出解決方案，保證了財務(wù)內(nèi)控制度在落實過程中出現(xiàn)的問題能得到高效快速解決，也為下一年度進(jìn)行相關(guān)制度的修訂與完善提供了很好的參考。

4 結(jié)語

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控決定企業(yè)經(jīng)營成果，在企業(yè)經(jīng)營過程中，對財務(wù)內(nèi)控工作必須要放在企業(yè)戰(zhàn)略高度進(jìn)行把握。在企業(yè)發(fā)展過程中，注重企業(yè)財務(wù)內(nèi)控方面出現(xiàn)的問題，采取切實有效的方法進(jìn)行解決。提升整個企業(yè)的文化，讓所有員工理解企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作的重要性，積極發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的帶頭作用，引領(lǐng)整個企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控工作向著更好的方向發(fā)展，從而帶動整個企業(yè)的經(jīng)營成果向著更好更高的方向發(fā)展，為企業(yè)員工創(chuàng)造更好的福利待遇。

[1]楊遲,張心立.企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)內(nèi)控[J].開發(fā)研究,2011(04).

[2]苗向.關(guān)于企業(yè)經(jīng)營成果及財務(wù)內(nèi)控的思考[J].時代金融,2012(15).

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