金繼賢

摘要：商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理是銀行管理的重要組成部分，也是提高銀行競爭力的關(guān)鍵內(nèi)容。然而隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，傳統(tǒng)的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理方式已經(jīng)越來越難以滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，從而消弱了商業(yè)銀行的競爭力。本文指出了我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理現(xiàn)階段存在的主要問題，并提出了幾點(diǎn)解決策略，以期促進(jìn)我國商業(yè)銀行的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；財(cái)務(wù)在現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，商業(yè)銀行承擔(dān)了眾多經(jīng)濟(jì)職能，對其財(cái)務(wù)管理水平提升展開研究是許多學(xué)者感興趣的課題。從商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容上看，主要包括財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營業(yè)務(wù)核算、成本分析以及對銀行經(jīng)營等方面，其管理活動(dòng)指向的對象有資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等內(nèi)容。對任何一個(gè)商業(yè)銀行來說，財(cái)務(wù)管理是其經(jīng)營活動(dòng)中的重要組成部分，財(cái)務(wù)管理能力能夠直接影響到其經(jīng)營表現(xiàn)，因而對商業(yè)銀行而言，提升財(cái)務(wù)管理水平意義重大。

一、目前中小商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)管理上存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理效率較低。受到我國長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影

響，商業(yè)銀行在組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)上往往以行政區(qū)域進(jìn)行劃分設(shè)置。通常在省、市、縣等不同區(qū)域進(jìn)行層層設(shè)計(jì)，商業(yè)銀行的網(wǎng)點(diǎn)分布密集，分支機(jī)構(gòu)龐大。這種總行、省一級支行、地市州二級支行、縣支行的組織構(gòu)架方式，實(shí)際上形成了各財(cái)務(wù)核算單位重復(fù)設(shè)置，造成銀行的財(cái)務(wù)管理體制相對分散，其結(jié)構(gòu)導(dǎo)致同一個(gè)法人主體下，在不同的層級上形成多個(gè)財(cái)務(wù)管理主體。因此較難實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。這種組織構(gòu)架方式降低了財(cái)務(wù)管理的效率，甚至有可能出現(xiàn)特殊情況下分支結(jié)構(gòu)與總行之間在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)上出現(xiàn)分歧，損害商業(yè)銀行整體利益。

（二）信貸風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低。商業(yè)銀行在我國的發(fā)展歷程較短，在風(fēng)險(xiǎn)管理能力及理念上還未能完全實(shí)現(xiàn)與國際接軌，對很多規(guī)模較小、管理與風(fēng)控能力較低的商業(yè)銀行而言，風(fēng)險(xiǎn)管理能力較低，風(fēng)險(xiǎn)管理往往體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)暴露之后的處置上。但是在此情況下，借款人往往已經(jīng)出現(xiàn)財(cái)務(wù)惡化，甚至有可能出現(xiàn)借款人資金鏈斷裂、抵押物難以變現(xiàn)等不良情況，容易造成銀行資產(chǎn)損失。通常情況下，商業(yè)銀行根據(jù)針對借款人的信用調(diào)查對其進(jìn)行分類，但實(shí)際上在操作過程中，五級分類的原始數(shù)據(jù)不一定完全準(zhǔn)確，導(dǎo)致商業(yè)銀行雖然賬面良好，但是實(shí)際上已暗藏風(fēng)險(xiǎn)。尤其是系統(tǒng)性、行業(yè)性的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)給商業(yè)銀行帶來巨大的損失。

（三）尚未建立現(xiàn)代成本管理理念。很多中小規(guī)模商業(yè)銀行在成本管理上方式較為簡單，沒有建立起系統(tǒng)性的產(chǎn)品成本、客戶成本等理念。在多項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)的確立上，總行通常依據(jù)前期數(shù)據(jù)進(jìn)行分析總結(jié)，而并不是依據(jù)對實(shí)際業(yè)務(wù)的需求來對成本進(jìn)行預(yù)測及管理。這種管理理念有可能導(dǎo)致在前期并不合理的成本開支會(huì)繼續(xù)發(fā)生，而各分支機(jī)構(gòu)出于自身利益考慮，也有可能出現(xiàn)全部實(shí)現(xiàn)費(fèi)用指標(biāo)的沖動(dòng)，從而導(dǎo)致成本增加，未能真正體現(xiàn)成本管理的職能。

（四）專職財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高。相對于目前規(guī)模較大的銀行，中小商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)相對較低。其日常工作職能滿足與“賬平表對”的基本要求上，缺少足夠的管理意識與創(chuàng)新能力，未能依據(jù)財(cái)務(wù)管理工作，對本行所存在的問題進(jìn)行分析和診斷，并提出改進(jìn)建議，在工作理念上，強(qiáng)調(diào)核算與財(cái)務(wù)處理，重視時(shí)候分析，而對事前、事中的監(jiān)督管理重視不足，也缺乏必要的研究能力。這種思維方式限制了財(cái)務(wù)管理職能的積極發(fā)揮。

二、存在問題原因分析

（一）組織架構(gòu)形成原因。對于中小商業(yè)銀行而言，現(xiàn)有的組織架構(gòu)的形成來自于兩個(gè)方面，一是市場環(huán)境，二是自身管理水平。由于目前我國地方政府在經(jīng)濟(jì)管理上擁有較大的控制與審批權(quán)限，金融市場在一定程度上形成了區(qū)域分割，由此也造成了商業(yè)銀行在架構(gòu)設(shè)置上出現(xiàn)區(qū)域劃分的特點(diǎn)。另一方面，部分中小商業(yè)銀行發(fā)展歷程較短，資金、人員、規(guī)模不足，與國外同類商業(yè)銀行相比，管理水平與經(jīng)驗(yàn)差距明顯。

（二）信貸風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低原因分析。對于不少中小商業(yè)銀行而言，為占有市場，提高經(jīng)營業(yè)績表現(xiàn)，在信貸審核過程中未能完全履行三查要求，即貸前調(diào)查、貸時(shí)審查、貸后檢查。三查過程的不嚴(yán)謹(jǐn)是商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)水平較低的主要體現(xiàn)。貸前調(diào)查僅僅流于形式，未能充分掌握借款人資信信息。由于貸款對象分布各行各業(yè)，銀行客戶經(jīng)理受限于自身知識水平與經(jīng)驗(yàn)?zāi)芰?，對行業(yè)的了解程度不足，對客戶所提交的貸款申請資料難以進(jìn)行充分的審查，特別是對于所要貸款行業(yè)的發(fā)展程度、毛利率等未完全掌握，對貸款資金的需求量、貸款人所提交各項(xiàng)報(bào)表的真實(shí)性未調(diào)查清晰，這種情況導(dǎo)致商業(yè)銀行在發(fā)放貸款時(shí)有可能造成貸款量大于需求量、貸款周期大于經(jīng)營周期等現(xiàn)象。在此基礎(chǔ)上，后續(xù)的貸時(shí)審查也依賴于前期的報(bào)告進(jìn)行決策，風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了傳遞。在貸后檢查過程中，商業(yè)銀行對企業(yè)的檢查變成了財(cái)務(wù)報(bào)表分析，對貸款資金的使用情況、用途以及還款來源等分析不足。這些都將導(dǎo)致銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加劇。

（三）現(xiàn)代成本理念缺失原因。中小商業(yè)銀行現(xiàn)代成本管理理念缺失的原因有兩個(gè)方面，一是是銀行自身的軟件、硬件等管理系統(tǒng)的建設(shè)進(jìn)展不足。不少中小型商業(yè)銀行受限于自身規(guī)模實(shí)力，其管理系統(tǒng)僅包括核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)，對成本管理、資產(chǎn)管理等方面有所欠缺，尤其是在目前的大數(shù)據(jù)環(huán)境下，對大數(shù)據(jù)的分析處理建設(shè)尤為不足，難以實(shí)現(xiàn)對銀行業(yè)務(wù)的海量數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘、分析，不能提供足夠的決策支持依據(jù)，因而使中小銀行在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理水平提升上力不從心。另一方面，企業(yè)在高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)及儲(chǔ)備上存在不足。從我國中小商業(yè)銀行的發(fā)展歷程上看，入行員工的學(xué)歷水平、知識能力存在逐步提升的過程，與股份制銀行相比，部分城商行、農(nóng)商行員工的素質(zhì)水平要相對不足。同時(shí)在對銀行職員的培訓(xùn)上，中小商業(yè)銀行規(guī)模實(shí)力不足，專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)有待提升。

三、中小商業(yè)銀行財(cái)務(wù)能力提升策略探討

（一）借鑒調(diào)整組織構(gòu)架。商業(yè)銀行的發(fā)展離不開組織構(gòu)架的支撐。對我國中小商業(yè)銀行而言，按行政區(qū)域劃分、層層設(shè)置的體系構(gòu)架已經(jīng)體現(xiàn)出了一定的弊端，商業(yè)銀行可以借鑒國外同類商業(yè)銀行相對成熟的組織架構(gòu)方式進(jìn)行調(diào)整。不少歐美地區(qū)的商業(yè)銀行已經(jīng)從過去以區(qū)域劃分為中心、分行主導(dǎo)的模式逐步調(diào)整，從層級制轉(zhuǎn)為以業(yè)務(wù)線為主導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理的事業(yè)部式的組織管理構(gòu)架。在組織設(shè)計(jì)上，部分商業(yè)銀行開始采取矩陣式的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，實(shí)行垂直管理模式。即將業(yè)務(wù)單元作為利潤核心點(diǎn)，采用各種管理會(huì)計(jì)方式以便于商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)對成本中心的成本控制。我國商業(yè)銀行同樣可以借鑒類似組織架構(gòu)方式，實(shí)行以戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位為主要形式的事業(yè)部制，按照客戶或產(chǎn)品進(jìn)行部門劃分，保持人員、考核核算獨(dú)立，將有效的提高商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理水平。要實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，管理創(chuàng)新要構(gòu)建專業(yè)化組織結(jié)構(gòu)。作為服務(wù)型企業(yè)，商業(yè)銀行應(yīng)該按照專業(yè)化管理、集約化經(jīng)營的原則，減少管理層次，壓縮管理機(jī)構(gòu)，擴(kuò)大管理跨度，精簡管理人員，建立起一種緊湊而又面向客戶的、富有彈性的新型管理組織。要建立這種專業(yè)化管理組織，就必須按照專業(yè)化分工協(xié)作要求，優(yōu)化人力資源配置；利用信息科技手段，減少中間管理層次，使管理組織結(jié)構(gòu)由原來分散的、金字塔型結(jié)構(gòu)向?qū)I(yè)化轉(zhuǎn)變，從而實(shí)現(xiàn)人、財(cái)、物以及技術(shù)的集約管理。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)量化管理考核。一是風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)口前移。目前商業(yè)銀行根據(jù)自身的信貸資產(chǎn)狀況對貸款投向的行業(yè)、區(qū)域、具體對象等進(jìn)行行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)分析，據(jù)以測算出存量貸款的風(fēng)險(xiǎn)損失比例，據(jù)此嚴(yán)格限制新增貸款的投放。二是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)量化管理考核，即由考核傳統(tǒng)統(tǒng)指標(biāo)ROE（股權(quán)收益率）和ROA（資產(chǎn)回報(bào)率），轉(zhuǎn)變?yōu)榭己孙L(fēng)險(xiǎn)調(diào)整資產(chǎn)收益（RAROC）指標(biāo)，商業(yè)銀行可以將未來可預(yù)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)損失量化為當(dāng)期成本，對當(dāng)期收益進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的收益大小，并考慮為非預(yù)期損失做出資本儲(chǔ)備，進(jìn)而衡量資本的使用效率，使銀行的收益與所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)掛鉤。從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度看，借助RAROC風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，商業(yè)銀行可以為單筆業(yè)務(wù)分配資金，并同時(shí)可以將資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)化。這一過程估計(jì)了每一筆業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)對銀行總體風(fēng)險(xiǎn)的影響，商業(yè)銀行可以通過歷史模擬法或蒙特卡羅法對其損失的分布曲線進(jìn)行模擬，對復(fù)雜的資產(chǎn)組合而言，模擬法更有優(yōu)勢。商業(yè)銀行運(yùn)用RAROC風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，對各級分支機(jī)構(gòu)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品，甚至每位員工的RAROC進(jìn)行比較，激勵(lì)他們自覺追求風(fēng)險(xiǎn)可接受情況下的盈利最大化的目標(biāo)，追求長期穩(wěn)定的收益，而不是短期的高收益。

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（三）樹立新型成本管理觀念。國外銀行將風(fēng)險(xiǎn)管理為核心內(nèi)容的穩(wěn)健經(jīng)營方式貫徹落實(shí)到每一項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理中，除了堅(jiān)持對所有的產(chǎn)品和業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)核算、成本和收益核算外，在本行內(nèi)部，提供或者接受服務(wù)的人員也應(yīng)當(dāng)實(shí)施成本核算，從而能夠?yàn)槌杀竞怂阌^念始終落實(shí)到業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面和各個(gè)階段。我國商業(yè)銀行在管理時(shí)可以借鑒這一方法，改變成本管理只是財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的落后觀念，切實(shí)讓每個(gè)員工都認(rèn)識到這也是自己的責(zé)任，從而可以集合眾人的力量將成本控制落實(shí)到全行經(jīng)營管理活動(dòng)中去。同時(shí)還可以引入管理會(huì)計(jì)中全面成本管理的理念，通過對于產(chǎn)品成本以及部門管理成本、客戶成本等內(nèi)容均應(yīng)實(shí)施全面且細(xì)致的核算，確保達(dá)到對于每一項(xiàng)產(chǎn)品、一項(xiàng)業(yè)務(wù)、一個(gè)部門（分支機(jī)構(gòu)）的成本核算，達(dá)到全面成本管理的目標(biāo)。然后再借助管理會(huì)計(jì)中的本量利分析、回歸分析等方法對于各項(xiàng)金融產(chǎn)品的貢獻(xiàn)度、規(guī)模、盈利水平進(jìn)行分析，合理確定該項(xiàng)業(yè)務(wù)開展的規(guī)模以及成本控制。

（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)培養(yǎng)。高素質(zhì)的人員隊(duì)伍是財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行的關(guān)鍵保證，隨著財(cái)務(wù)管理工作需求的提高和科學(xué)技術(shù)手段的進(jìn)步，銀行領(lǐng)域需要借助更多的信息技術(shù)以及科技手段進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析，因而對于人才的要求也更為全面。除了需要掌握銀行、保險(xiǎn)、證券等知識外，還需要了解外匯、國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢以及計(jì)算機(jī)技術(shù)等，因而需要高層次、高素質(zhì)人才。為達(dá)到這一目的，銀行需要從上述這幾面能力著手，加大員工培訓(xùn)力度，可以開展財(cái)務(wù)管理知識講座，聘請專家授課，也可以組織員工到其他銀行學(xué)習(xí)，也可以采取相應(yīng)的激勵(lì)手段提高員工學(xué)習(xí)的積極性。幫助財(cái)務(wù)管理人員盡快實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)操作性轉(zhuǎn)化成管理精英型，培育出具有財(cái)務(wù)規(guī)劃、分析、預(yù)測以及監(jiān)督能力的新型現(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理人才。管理創(chuàng)新要建立科學(xué)合理的激勵(lì)約束機(jī)制。在商業(yè)銀行進(jìn)行管理的過程中，激勵(lì)約束機(jī)制是重要的組成部分，效的激勵(lì)制度是吸引、留住、激勵(lì)高素質(zhì)人才的必要條件，合理的約束機(jī)制是商業(yè)銀行科學(xué)管理、健康運(yùn)行的保障。在激勵(lì)方面，要實(shí)行全員全面績效管理制度，使薪酬福利分配向優(yōu)秀員工和關(guān)鍵崗位傾斜，加大崗位、貢獻(xiàn)、績效在工資分配中的比重。在約束方面，要建立以定量考核為主的員工績效評價(jià)系統(tǒng)，建立覆蓋每一位員工的工作目標(biāo)體系，明確相應(yīng)崗位的主要業(yè)績量化指標(biāo)、工作職責(zé)與權(quán)利義務(wù)，制定規(guī)范合理、科學(xué)靈活的適合不同層次、不同性質(zhì)工作崗位的員工考核指標(biāo)體系。

綜上所述，我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理現(xiàn)階段仍然在組織機(jī)構(gòu)、信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理、現(xiàn)代成本管理理念等方面存在較多問題，在對這些問題進(jìn)行改進(jìn)時(shí)，應(yīng)立足與我國商業(yè)銀行自身具有的財(cái)務(wù)管理特征，結(jié)合問題實(shí)際進(jìn)行解決，最終促進(jìn)我國商業(yè)銀行的健康快速發(fā)展。

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