作者簡介：陳娟（1992-），女，漢族，山東德州人，在讀研究生，天津財經(jīng)大學，研究方向：財務管理。

摘要：Microsoft Excel具有強大的數(shù)據(jù)處理功能，審計人員如果能靈活使用Excel，則能減少工作中復雜的手工勞動，提高審計效率。本文對Excel軟件在審計中的應用進行了簡單總結。

關鍵詞：Excel;數(shù)據(jù)處理;審計效率

每年年末，各個公司都得出具審計報告，這時是會計師事務所最忙的時候，如何在最短的時間內完成更多的審計任務，是每位審計人員最關心的問題。隨著計算機技術的廣泛運用，審計人員已經(jīng)逐步從繁雜的手工勞動中解脫出來。Microsoft Excel因具有強大的數(shù)據(jù)處理和分析功能，并且接口友好，操作簡單，為審計人員帶來了諸多方便。

熟練掌握Excel的基礎知識以及綜合運用Excel是每位審計人員必備的素質，下面就談談Excel軟件在審計工作中的應用情況。

一、Excel在抽查憑證中的應用

（一）制作通用檢查表（如下表1 ）

（二）每個會計科目都選擇三到五筆分錄進行抽查

（三）生成工作底稿，導出并打印

（四）對照記賬憑證進行核對

主要查看原始憑證的完整性，合法合理性，賬務處理是否正確，付款是否有授權批準，是否屬于跨期收支事項，是否與相關合同協(xié)議一致等。二、測試過程日期憑證

編號業(yè)務

內容科目

名稱明細

科目借方

金額貸方

金額檢查內容123456……附件索引號合計--檢查

內容：1、原始憑證內容

完整、合理合法3、付款有

授權批準5、與相關合同、

協(xié)議核對一致2、賬務處理

正確4、不屬跨

期收支事項6、表1

二、Excel在分析性測試、復核中的應用

注冊會計師在分析審計風險、確定重點審計領域、重要性水平和重大異常經(jīng)濟業(yè)務事項時，常常要對被審計單位的會計報表進行分析性測試和復核。

在執(zhí)行具體審計程序時，審計人員常常要對某科目本期數(shù)和上期數(shù)、本期各月數(shù)發(fā)生額(或余額)進行對比分析，以查明有無重大變化和異常情況。如果用手工操作，不但計算量大且易出錯，利用Excel不僅能減輕審計人員大量的抄寫和計算工作，還能使審計工作更準確、更直觀。

（一）主要產(chǎn)品毛利與同行業(yè)比較分析

在進行主要產(chǎn)品毛利與同行業(yè)比較分析時，可以利用已編制好的下表2操作，操作人員只要錄入基礎數(shù)據(jù)，Excel便會根據(jù)已保存在表格里的公式自動進行計算分析，審計人員只需對結果進行分析，得出結論即可，這大大提高了審計速度和質量。產(chǎn)品/服

務名稱被審計單位本期毛利率同行業(yè)A

企業(yè)本期

毛利率同行業(yè)B

企業(yè)本期

毛利率同行業(yè)C

企業(yè)本毛

利率行業(yè)本

期平均

毛利率與平均

毛利率

差異差異

分析編制

說明：本底稿可用于將本期重要

產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企

業(yè)進行對比分析，檢查是

否存在異常。

表2

（二）生產(chǎn)規(guī)模審計

審計人員可以進行生產(chǎn)規(guī)模審計（下表3），與營業(yè)收入、營業(yè)成本等關聯(lián)科目進行復核，防止被審計單位通過虛增收入、成本，虛增資產(chǎn)規(guī)模等手段達到不可告人的目的。

在進行生產(chǎn)規(guī)模審計后，如果比較結果為“情況正常”或“可信”，則表明無異常情況，如比較結果不合理，則審計人員應及時補充審計程序，以發(fā)現(xiàn)問題所在。XX會計師事務所被審計單位：索引號： 6100-2-5頁次：項目：生產(chǎn)規(guī)模調查表編制人： 日期：財務報表截止日/期間：復核人： 日期：產(chǎn)品規(guī)格本年生

產(chǎn)數(shù)量上年累計剩

余生產(chǎn)數(shù)量 本年可供

銷售數(shù)量 本年銷

售數(shù)量 本年可

生產(chǎn)總量 比較

結論12 3＝1＋2 456詢問時間：填表人： 審計人員：表3

三、Excel在賬齡分析中的應用

往來賬款(應收賬款、其他應收款、應付賬款等)的賬齡審計，是財務會計報表的基礎審計工作，企業(yè)往來款項的明細賬戶動輒成百上千，賬齡審計頗為繁瑣。而利用Excel進行往來賬款賬齡審計卻非常簡單方便。

利用Excel進行賬齡審計，需要企業(yè)提供往來款項、分客戶明細賬戶編制的“年初數(shù)、本年累計借方發(fā)生額、本年累計貸方發(fā)生額、年末余額”格式的會計數(shù)據(jù)資料。審計人員根據(jù)被審計單位提供的會計數(shù)據(jù)資料編制審計明細表，以確定各個應收賬款的賬齡，并對應收賬款進行重分類，如分為單項金額重大的款項、單項金額不重大但按信用風險特征組合后該組合的風險較大的應收賬款和其他不重大應收賬等，對于前兩項應收賬款審計人員應進行重點分析。

四、Excel的綜合應用

（一）復制和粘貼的使用

通常情況下工作底稿是根據(jù)被審計單位提供的資料填制成的，這就需要把單位提供的電子表格中的數(shù)據(jù)一點點的復制、粘貼過來。復制沒什么問題，只要選中了按ctrl+c就好了，但粘貼就不可以直接粘貼，而是要選擇性粘貼，選擇數(shù)字選項，否則把公式復制過來，會導致最后的計算結果不正確，影響審計結果。

（二）鏈接的使用

在審計工作底稿的通用表格中，通常是一個會計科目對應四五個表，按順序一般為工作表目錄、導引表、程序表、明細表、分析表和披露等。

一般，表頭格式和內容相同，這種情況下，只需建立好相應鏈接，填好工作表目錄的表頭，其它表格的表頭自然填好，既節(jié)約時間又提高效率。另外，表格內容也有通用的時候，建立好鏈接，只要基礎的資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表填制好，后面的表格便自動生成，非常方便。

（三）工作表的保護

審計工作需要填制大量工作底稿，并且大部分都為excel表格，里面數(shù)據(jù)一不小心就會被破壞掉，所以要對工作表進行保護；另外，表格中有公式的單元格也要進行保護，可以通過保護單元格功能實現(xiàn)。

Excel軟件不僅在審計工作中應用廣泛，在財務管理工作等其它方面也有自己獨特的優(yōu)勢。因為與傳統(tǒng)的財務軟件相比，Excel不僅提供了數(shù)據(jù)輸入、輸出、顯示等數(shù)據(jù)處理功能，還提供了數(shù)據(jù)分析功能，而分析功能在財務管理中體現(xiàn)的尤為突出。另外，excel的繪圖、文檔處理、數(shù)據(jù)庫管理、統(tǒng)計圖形功能和函數(shù)計算功能，使得財務管理中很多問題得以輕松解決。