劉潔

摘要：經(jīng)過長年的發(fā)展，我國已經(jīng)成為了世界第二大經(jīng)濟體，市場經(jīng)濟體制開始逐步完善。為了應(yīng)對日益激烈的市場競爭環(huán)境，很多企業(yè)開始重視內(nèi)部審計風(fēng)險的控制欲管理，以求推動企業(yè)效益的增加，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。本文就企業(yè)審計風(fēng)險控制管理，做了深入的分析和探討。

關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險 防范 控制

在當(dāng)代社會中，企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)管理中有著十分重要的作用。由于企業(yè)的審計人員在實際的審計過程中還存在著各種失誤的可能性，從而導(dǎo)致了審計工作中肯定存在一定的審計風(fēng)險。筆者從事相關(guān)工作，就企業(yè)審計風(fēng)險控制管理，談?wù)勛陨硪恍┛捶ā?/p>

一、何謂企業(yè)審計風(fēng)險

審計部門對企業(yè)審計所承擔(dān)的相關(guān)責(zé)任及也許會造成的一些風(fēng)險，稱之為企業(yè)的審計風(fēng)險，分為檢查風(fēng)險、控制風(fēng)險與固有風(fēng)險三大類。下面就將對審計風(fēng)險中的三類風(fēng)險做以概述：

第一，檢查風(fēng)險，指的是在審計人員對企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)濟審計檢查時，由于對企業(yè)報表中出現(xiàn)的問題和漏洞沒有及時發(fā)現(xiàn)所帶來的風(fēng)險。第二，控制風(fēng)險，指的是由于公司沒有完善的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致在經(jīng)濟業(yè)務(wù)或財務(wù)報表上出現(xiàn)的問題未能夠及時的找出而導(dǎo)致的風(fēng)險。第三，固有風(fēng)險，指的是在企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行時，由于企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)或財務(wù)報表出現(xiàn)了錯誤，而導(dǎo)致企業(yè)核算工作問題，最后導(dǎo)致的風(fēng)險。

審計風(fēng)險是沒有辦法完全避免的，無論是哪一個審計項目，都有一定的幾率產(chǎn)生審計風(fēng)險。只有不斷的健全企業(yè)審計制度，提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)，才能將審計風(fēng)險的產(chǎn)生幾率控制到最低。

二、產(chǎn)生審計風(fēng)險的原因

（一）缺乏完善的內(nèi)部管理機制

作為公司內(nèi)部審計工作開展的基礎(chǔ)，合理、科學(xué)的審計管理制度是必不可少的。只有將企業(yè)審計管理制度不斷完善，才能夠幫助審計人員快速定位、并處理企業(yè)的各種問題。就目前看來，國內(nèi)一些企業(yè)并沒有建立起完善的企業(yè)審計管理制度，這也導(dǎo)致了審計風(fēng)險產(chǎn)生的概率，會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生阻礙作用。

（二）部分領(lǐng)導(dǎo)沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性

就目前而言，國內(nèi)公司中有部分公司領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)認(rèn)識到了財務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要性，并參與到企業(yè)的財務(wù)管理中，從而提高了企業(yè)內(nèi)部管理和控制的力度。與此同時，也有一部分領(lǐng)導(dǎo)卻只關(guān)心企業(yè)的財務(wù)管理工作，認(rèn)為企業(yè)的命脈就在于財務(wù)管理，只要做好了財務(wù)管理工作，企業(yè)就會穩(wěn)定發(fā)展，如果在經(jīng)營過程中存在問題，就出現(xiàn)賄賂人員的現(xiàn)象，從而造成了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營上的損失。

（三）由于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境出現(xiàn)變化而產(chǎn)生的控制風(fēng)險提高

隨著科學(xué)技術(shù)水平的快速發(fā)展，越來越多的電子計算機技術(shù)已經(jīng)應(yīng)用到了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理各項活動中來。信息化技術(shù)也是存在利弊兩個方面的，由于信息化技術(shù)的應(yīng)用，傳統(tǒng)的審計方式已經(jīng)漸漸被取代，這就給舞弊行為鉆空的機會，導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的提高。

三、企業(yè)審計風(fēng)險控制對策探析

導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的原因是眾多的，其中有部分主觀因素，也有一部分的客觀因素，我們應(yīng)當(dāng)對這些因素積極的應(yīng)對，找出相關(guān)的改進(jìn)措施，控制審計風(fēng)險。我們可以采取以下幾種措施，來講審計風(fēng)險控制在低范圍內(nèi)：

（一）規(guī)范準(zhǔn)則，嚴(yán)格執(zhí)行

作為審計人員，一定要將審計規(guī)范作為職業(yè)準(zhǔn)則，制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆桨负陀媱?，認(rèn)真準(zhǔn)備審計工作。在進(jìn)行審計工作時，一定要對審計項目進(jìn)行嚴(yán)格的研究，要做到審計方法欠當(dāng)，審計內(nèi)容完整，審計程序合法，對于審計過程中出現(xiàn)的問題，一定不能不了了之，一定要嚴(yán)正以待，對審計項目進(jìn)行全面調(diào)查，保障審計內(nèi)容和審計程序上的完整。

（二）建立起不同級別的內(nèi)部控制制度

一定要建立起相關(guān)質(zhì)量控制措施，實施工作職能牽制與分工，對于審計項目質(zhì)量而言，一定要推行集體審理會議審定制、復(fù)核制、主審負(fù)責(zé)制等三級負(fù)責(zé)制。一定要重視審計證據(jù)的重要性，把好這一關(guān)卡，提升證據(jù)的有效性，項目主審一定要對審計人員的底稿、取證材料等進(jìn)行確認(rèn)和審核，而復(fù)審人員一定要對這些材料和資料進(jìn)行復(fù)審，使全員都參與到公司的審計項目中來，在必要的時候，可以執(zhí)行二次取證。

（三）選對合適的審計方式

要做好企業(yè)內(nèi)部審計工作，企業(yè)審計人員除了要有嚴(yán)格的工作態(tài)度之外，還要有科學(xué)的審計方式，對于業(yè)務(wù)繁雜、經(jīng)濟效益不佳、資產(chǎn)流動性較強或內(nèi)控管理薄弱的審計項目，一定要加以重視，提高樣本量，使審計的覆蓋面得以提升，要利用靈活的審計方式和手段來提高審計質(zhì)量，保證企業(yè)的效益。

（四）將審計責(zé)任和會計責(zé)任區(qū)別對待

審計人員應(yīng)要求被審單位對其所提供資料的真實性、完整性做出承諾，明確各自承擔(dān)的責(zé)任。被審計單位拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的資料或拒絕、妨礙檢查，轉(zhuǎn)移隱匿有關(guān)資料、資產(chǎn)，這是被審單位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，審計部門不能替代、減輕或免除被審單位責(zé)任。對于上述情況，審計機關(guān)及審計人員應(yīng)根據(jù)《審計法》等有關(guān)規(guī)定，在審計報告中如實反映有關(guān)情況或?qū)蟾娣从硟?nèi)容進(jìn)行限制，以避免被轉(zhuǎn)嫁的審計風(fēng)險。

四、結(jié)束語

總而言之，在企業(yè)財務(wù)管理中，企業(yè)內(nèi)部會計控制會對財務(wù)管理產(chǎn)生非常大的影響，也對企業(yè)審計項目的實施產(chǎn)生決定性的作用。雖然在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中有審計風(fēng)險的存在，但是卻是可以通過措施來有效改善的。我們一定要抱著對公司負(fù)責(zé)的態(tài)度，嚴(yán)格執(zhí)行審計制度，提升審計質(zhì)量，從而使企業(yè)的經(jīng)濟效益得到保障。

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