陳祥德

摘要：隨著溫州“金改”措施的逐條落實，溫州中小企在財務(wù)管理上迎來了很多機會。本文先分析“金改”前溫州中小企業(yè)在財務(wù)管理上普遍存在問題，再歸納分析溫州金改的具體措施，最后提出在“金改”當(dāng)下，溫州企業(yè)在財務(wù)管理上的機遇和具體措施，希望對當(dāng)下的溫州中小企業(yè)給予一定的幫助和借鑒。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理 問題 金改 具體措施

隨著溫州“金改”政策的逐條落實，溫州政府也推出了多項振興實體經(jīng)濟的舉措，當(dāng)下溫州企業(yè)機遇與風(fēng)險并存，企業(yè)應(yīng)從財務(wù)管理的角度分析過去自身內(nèi)部存在的問題，思考“金改”措施帶給我們的機遇，最后總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，創(chuàng)新財務(wù)管理方式，為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級助力。

一、“金改”前，溫州中小企業(yè)財務(wù)管理上的普遍問題

（一）財務(wù)管理中對“事前預(yù)算，事后分析”不夠重視

溫州很多中小企業(yè)預(yù)算意識不足，或沒有建立完備的預(yù)算管理體系，導(dǎo)致年度經(jīng)營目標(biāo)模糊，對部門和員工的績效考核缺乏依據(jù)，年度營業(yè)成本不可控，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險擴大，抗風(fēng)險能力減弱。終因外部金融危機，企業(yè)自身經(jīng)營不善等多重因素，導(dǎo)致溫州出現(xiàn)部分中小企業(yè)的“倒閉潮”和“跑路潮”。

（二）投資決策不科學(xué)，抽資現(xiàn)象嚴(yán)重

溫州很多中小企業(yè)是家族式企業(yè)甚至是夫妻店，有投資目標(biāo)，但缺少科學(xué)的投資方案，有投資方向，但缺少細化的投資流程。導(dǎo)致盲目投資和抽資時有發(fā)生，有的企業(yè)固定資產(chǎn)購置隨意，資產(chǎn)驗收不嚴(yán)格，導(dǎo)致生產(chǎn)效率低下，投資回收期延長。有的企業(yè)不專注主業(yè)和實業(yè)，盲目將資金投向不熟悉的房地產(chǎn)、股票期貨等副業(yè)，最終因企業(yè)資金鏈斷裂而倒閉。

（三）籌資成本較高，成本費用及營運資金管理粗放

溫州民營企業(yè)對外資金需求量大，但籌資渠道相對單一，導(dǎo)致民間借貸非常活躍，有的企業(yè)為了解一時的生產(chǎn)之困，不惜求助于高風(fēng)險的高利貸，導(dǎo)致企業(yè)籌資成本較高，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，債務(wù)比率過高。同時，民營企業(yè)對內(nèi)成本及資金管理相對粗放。隨著當(dāng)下人工漲、匯率漲、原材料價格漲等狀況同時撲面而來，過去的財務(wù)管理方式就顯得滯后， 使得中小企業(yè)遭受巨大壓力。最終因轉(zhuǎn)型不成功導(dǎo)致企業(yè)陷入困境。

二、溫州“金改”的具體四大措施

在溫州中小企業(yè)接連因資金鏈斷裂出現(xiàn)跑路潮，民間借貸亟待規(guī)范的背景下，溫州金融綜合改革試驗區(qū)應(yīng)運而生，最近溫州金改實施方案也逐條發(fā)布，各級部門在方案細則的指引下，多舉措并舉，正全力推進溫州的金融改革。其中，溫州金改的核心舉措主要如下：

一是建立民間融資備案管理制度，主要是成立民間借貸服務(wù)中心，引導(dǎo)融資主體特別是企業(yè)進行民間融資備案登記。

二是推動發(fā)展民營銀行和村鎮(zhèn)銀行。民營銀行和村鎮(zhèn)銀行“小、靈、快”的特點能拓寬中小企業(yè)的融資渠道，降低交易成本，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率，促進企業(yè)投資發(fā)展。

三是大力發(fā)展專業(yè)資產(chǎn)管理機構(gòu)，包括鼓勵成立小額貸款公司、農(nóng)村資金互助社等，同時吸引國內(nèi)外優(yōu)秀的資產(chǎn)管理公司落戶溫州。這樣能最大限度幫助企業(yè)實現(xiàn)資產(chǎn)的價值最大化處置及保值增值。

四是設(shè)立政府平臺引導(dǎo)基金。引導(dǎo)各類投資者共同組建若干支基金，形成股權(quán)投資基金，以資本金形式投向溫州市的各個發(fā)展平臺及建設(shè)項目。這樣不但能促進企業(yè)抱團發(fā)展，科學(xué)投資，降低投資風(fēng)險，而且能為廣大中小企業(yè)提供高效、低成本的融資渠道。

三、溫州企業(yè)在財務(wù)管理上作出的轉(zhuǎn)變

（一）企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念，建立現(xiàn)代財務(wù)管理制度

過去溫州的中小企業(yè)比較重資產(chǎn)管理，輕人的管理，在當(dāng)前國家重視“以人為本”的工作理念下，溫州的企業(yè)主在財務(wù)管理上也應(yīng)當(dāng)與時俱進，應(yīng)當(dāng)樹立“先管人后理財”的管理理念。重視對人才的投資，推動企業(yè)財務(wù)分層管理和全員財務(wù)管理，實行民主式和參與式的財務(wù)管理，提高員工對財務(wù)的管理意識。同時培育優(yōu)秀的企業(yè)文化和良好的財務(wù)管理氛圍。另外，溫州的中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在考慮成本效益的原則下，適時的建立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的企業(yè)財務(wù)管理制度和健全的內(nèi)部會計控制制度，做到資產(chǎn)有管理，成本能控制，管理有監(jiān)督。同時要建立全面的預(yù)算管理體系，做到事前有計劃、事中有控制、事后能考評、追溯。這樣有先進的理念和完善的制度，溫州的中小企業(yè)才能適應(yīng)市場競爭，提高抗風(fēng)險能力。

（二）中小企業(yè)可適時成立資金營運中心

在當(dāng)前金改環(huán)境下，風(fēng)險和機遇并存，溫州的中小企業(yè)可成立專門的資金營運中心，負責(zé)企業(yè)的融資，投資和營運。在融資上，充分利用目前溫州融資渠道多樣化的條件，企業(yè)應(yīng)利用目前政府開通的“溫州指數(shù)”等平臺，主動出擊，積極尋找和比較資金成本，做好融資規(guī)劃，及時比較市場上的債務(wù)成本和股本成本，優(yōu)化選擇。比如如果企業(yè)抵押物多，可多選擇商業(yè)銀行借款，如果抵押物不多，可選擇小貸公司和互助社，最后才考慮有融資備案登記的民間私人借貸。另外在企業(yè)經(jīng)營困難時期，根據(jù)溫州傳統(tǒng)也可尋求當(dāng)?shù)卣托袠I(yè)協(xié)會的幫助。在投資上，企業(yè)應(yīng)科學(xué)評估和決策，專注企業(yè)主業(yè)的發(fā)展，把有限的資金投入到實業(yè)發(fā)展上，避免盲目投資和老板抽資。另一方面在資金有結(jié)余的情況下，投資也不能過于保守，可選擇目前多樣化的金融理財產(chǎn)品，也可選擇在民間借貸中心登記做意向出借，或抱團發(fā)展開辟其他領(lǐng)域，或積極參與政府引導(dǎo)的股權(quán)投資基金。總之，成立資金營運中心，可最大限度的降低企業(yè)融資成本，提高投資回報率。

（三）財務(wù)核算可選擇目標(biāo)成本法或作業(yè)成本法，倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型升級

溫州的傳統(tǒng)行業(yè)是制造業(yè)，比如鞋類、低壓電器、閥門、服裝、打火機等等，這些行業(yè)的共有特征是勞動密集型行業(yè)，技術(shù)含量偏少，競爭力偏弱，品牌價值偏低，在當(dāng)前國際市場環(huán)境下，急需轉(zhuǎn)型升級，提高核心競爭力，從財務(wù)管理的角度來說，當(dāng)前中小企業(yè)可選擇目標(biāo)成本法或作業(yè)成本法，目標(biāo)成本法是在產(chǎn)品的研發(fā)和設(shè)計階段，設(shè)計好產(chǎn)品的成本，這樣可以保證產(chǎn)品以特定的功能、成本及質(zhì)量生產(chǎn)，然后以特定的價格銷售。目標(biāo)成本法跟傳統(tǒng)成本法相比，一是注重以市場需求為導(dǎo)向，二是重視產(chǎn)品在研發(fā)和設(shè)計階段的成本設(shè)計，這剛好可以彌補溫州中小企業(yè)重生產(chǎn)，輕品牌的經(jīng)營理念。同時可以鼓勵企業(yè)創(chuàng)造創(chuàng)新，倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

其次對那些經(jīng)營虧損嚴(yán)重，成本核算比較粗放的中小企業(yè)可以選擇作業(yè)成本法，作業(yè)成本法的指導(dǎo)思想是：“成本對象消耗作業(yè)，作業(yè)消耗資源”。它把直接成本和間接成本作為產(chǎn)品消耗作業(yè)的成本同等地對待，拓寬了成本的計算范圍，使計算出來的產(chǎn)品成本更準(zhǔn)確真實。選擇作業(yè)成本法，可以讓企業(yè)更注重物流和各個作業(yè)中心的成本核算，這樣可以有的放矢，讓溫州的中小企業(yè)在成本核算上更加精細，倒逼企業(yè)改善內(nèi)部管理，提高利潤。

四、結(jié)束語

溫州發(fā)生民間借貸風(fēng)波，雖然有國際金融危機等外部原因，但溫州中小企業(yè)也應(yīng)看到自身內(nèi)部管理的問題，尤其是隨著溫州金改措施的一項項落實，中小企業(yè)迎來了很多財務(wù)管理上的機會，適時的做到企業(yè)財務(wù)管理的轉(zhuǎn)型升級也是一項緊迫的任務(wù)，比如樹立正確財務(wù)觀，引進先進財務(wù)人才，建立規(guī)范財務(wù)體系，創(chuàng)新財務(wù)核算方式等，都有助于企業(yè)把握“金改”的機會，最終讓企業(yè)轉(zhuǎn)型成功。

參考文獻：

[1]《溫州金改實施細則及各項內(nèi)容》（第一金融）2014.2

[2]高級會計實務(wù)編委會. 高級會計實務(wù)[M].（中國財政經(jīng)濟出版社），2000.endprint