錢新寧

摘要：現(xiàn)階段在我國對房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控以及國家對于環(huán)境保護采取的一系列措施的影響下，建筑施工企業(yè)的發(fā)展經(jīng)歷著非常嚴峻的考驗。建筑施工企業(yè)要在激烈的市場競爭中求得生存和發(fā)展，就要不斷提升企業(yè)項目管理水平。本文結(jié)合筆者自身實際工作經(jīng)驗，從項目財務管理的意義出發(fā)，對施工企業(yè)項目核算及財務管理上存在的實際問題進行了分析總結(jié)，并具體提出了解決措施。

關(guān)鍵詞：建筑施工 工程項目 資金管控

建筑市場的競爭越來越激烈，為了獲得建筑項目，建筑施工企業(yè)往往需要墊付大筆資金，造成企業(yè)工程項目越多，工程墊資越多，企業(yè)資金緊張的壓力越大的局面，相應的項目部資金的管理也會出現(xiàn)這樣那樣的情況，如材料采購、勞務分包沒有計劃性、質(zhì)次價高，拖欠客商的材料款，拖欠民工工資，資金管理混亂，還可能出現(xiàn)項目部挪用資金用于其他非法用途的現(xiàn)象。如何對項目部資金進行切實可行的管控，做到嚴格不失靈活，靈活不失合情，合情不失合法，下面就這些方面談談自己的看法。

一、工程項目的事前控制

（一）工程項目的甄選

目前建筑市場非常繁榮，各類工程項目層出不窮，良莠不齊，哪些能做，哪些不能做，這就需要企業(yè)事先全面了解并根據(jù)自身的情況分析選擇，如業(yè)主的基本情況、信用情況，工程項目的技術(shù)要求、周期長短，資金是否到位、業(yè)主支付工程款的比例及周期、支付是否及時，是否需要墊資、墊資多少，承接項目后是否可以盈利等。只有經(jīng)過充分論證、詳盡測算，全面考核，并結(jié)合企業(yè)自身情況分析判斷，對企業(yè)有利的項目才可承接，對那些業(yè)主資信情況不佳，資金不到位、需要大量墊資的項目，要理性的選擇放棄，真正從源頭控制工程項目的風險，使企業(yè)免受損失。要建立完整科學的投標管理體系，建立投標前的風險評估制度，重大項目要集體決策并有問責制度，防范決策失誤。

（二）資金的事前綜合控制

一項工程中標后，下面就要根據(jù)工程部門按照中標文件制定的各項預算計劃，了解相關(guān)部門甄選供應商、勞務隊伍，簽訂合同等情況，這些事務中，關(guān)鍵還是資金如何合理安排，要根據(jù)和業(yè)主簽訂合同中的付款條款合理分析，判斷收到工程款的大致時間、比例、金額，安排好資金的使用，以便在和材料供應商和勞務隊伍簽訂合同時可明確付款時間和比例，這樣既可以減少不必要的麻煩，也可以對資金進行合理安排。甄選供應商、勞務隊伍，并不一定要在開工前全部完成，但一定要有個總體的計劃和預算，在工程進行當中，要按工程進行的程度提前做好各項事務的預算計劃工作。甄選供應商要進行充分市場調(diào)查，要選擇信用等級高的、資信情況好的供應商合作。當然甄選有實力的供應商、勞務隊伍，取得對方墊資或延期付款不失為一個好的方法，但這些往往需要付出諸如價格上升、支付延期利息等附加條件，這就要求財務部門配合項目部負責人員合理計算、分析利弊后在保證工程質(zhì)量及按期完工的情況下，做出有利于節(jié)省資金成本的抉擇。編制資金預算要本著統(tǒng)籌兼顧、合理安排、量入為出、厲行節(jié)約、略有結(jié)余的原則，資金預算包括全周期資金預算、季度資金預算、月度資金預算、專項資金預算等。

二、工程項目的事中控制

（一）做好資金管控的準備工作，為嚴格資金管控提供必備條件

為正確、及時、完整地記錄和反映施工項目的經(jīng)濟活動、財務狀況和經(jīng)營成果，對資金進行嚴格合理的管控，項目部必須配備專（兼）職財務人員，設立專門賬簿，進行項目成本收益、債權(quán)債務明細核算，項目部要有完整的內(nèi)部控制、嚴格的財務管理制度，要建立資金收支臺賬、資金審批臺賬、合同執(zhí)行臺賬等，配備電腦網(wǎng)絡等信息化系統(tǒng)設備，建立完整的財務遠程監(jiān)控系統(tǒng)，為資金的使用、審核、監(jiān)控提供必備條件。必要時可采取會計委派制度確保資金安全，對各施工項目部重大財務事項實施監(jiān)督，保證會計信息真實，防止資產(chǎn)損失。委派會計的人事權(quán)、考核權(quán)、工資待遇等由公司負責。要遵循回避原則，項目經(jīng)理的親屬或存在直接利益關(guān)系的人員不得擔任委派會計的職務，項目的財務人員之間，也不得有親戚關(guān)系。必須遵照不相容職務相分離的原則，項目部應有明確規(guī)定各個崗位的權(quán)利和義務，不相容的崗位之間要相互監(jiān)督、相互制約，建立有效的制衡機制，如出納和記賬會計不能為同一人，采購和驗貨的不能為同一人等。委派的財務人員既對財務負責，行使所有者會計職能，又對經(jīng)營者負責，行使企業(yè)內(nèi)部會計職能。定期編織各項財務報表上交公司財務，遇有重大事項及時匯報，使公司財務能及時了解項目部資金的使用情況及債權(quán)債務情況，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋給項目部領(lǐng)導，予以及時糾正，把財務危機及時消滅與萌芽之中。公司財務要定期對項目部的賬務、資金使用情況進行審計，及時了解和核實項目部的資金使用情況，如發(fā)現(xiàn)問題，及時提出處理意見。

（二）加強資金使用過程的監(jiān)控，嚴格審批手續(xù)

項目部資金的使用必須建立一套完整的審批手續(xù)，不符合審批手續(xù)的資金不得支付，要使審批手續(xù)制度化、規(guī)范化和常態(tài)化。要嚴格審批程序，不得越權(quán)審批，涉及供應商及勞務的資金支付單上必須要有經(jīng)辦人、證明人（驗收人）、工程部負責人、財務部負責人、項目經(jīng)理、公司負責人等簽字才可支付。嚴禁項目部私開銀行賬戶，私自和業(yè)主聯(lián)系支付工程款到私開銀行賬戶上，供自己任意使用，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要嚴格處理，決不姑息。所有工程款項的收取必須全部集中到公司統(tǒng)一指定的賬戶，并由公司財務部門根據(jù)項目部辦理的相關(guān)付款手續(xù)統(tǒng)一支付。嚴格管控項目部的印章，印章要有專人管理，印章使用要有相關(guān)手續(xù)及程序、記錄。

（三）嚴格管控資金使用過程中的幾個重要環(huán)節(jié)，合理安排資金的使用

首先是合同管理，不論材料購買、勞務的使用、機械設備的租賃等事項，必須事先簽訂合同，沒有簽訂合同之前不允許提前進場。合同簽訂前必須嚴格進行各項評審程序，財務部門必須對涉及資金的條款嚴格把關(guān)，如有對項目順利進行不符的條款要及時提出意見，要求修改，確保工程項目順利進行。

其次是付款過程的控制，當月款項支付必須首先確保有工程資金收款或有工程資金結(jié)余，且有提前做過資金支付預算，并符合簽訂合同中的付款條件的項目部的款項支付，預算付款計劃款項支付完后還有余額的，才可支付其他沒有事先預算計劃且符合相關(guān)付款條件規(guī)定的款項?？铐棻仨氈Ц兜胶贤炗唵挝坏闹付▽~戶上，不得支付到個人賬戶上，防止以后引起經(jīng)濟糾紛。對專業(yè)分包隊伍的付款，要按照工程進度進行支付，不得超比例支付。要對資金進行監(jiān)管，防止分包單位挪用資金。特別要注意的是，民工工資的發(fā)放，一定要加強監(jiān)管，付款手續(xù)要齊全，有條件的話，工資可以直接支付到民工個人賬戶或支付現(xiàn)金到個人手中；無條件支付到民工個人手中的，可支付到隊長或班組長賬戶中，由其轉(zhuǎn)發(fā)，但手續(xù)必須完善，隊長或班組長要有全體代付民工授權(quán)委托書，授權(quán)委托隊長或班組長代領(lǐng)工資，并由隊長或班組長出具承諾書，承諾收到款項后一定及時足額的支付到民工手中，承擔如因未及時足額發(fā)放工資到民工手中而引起糾紛的一切責任。

最后，定期和業(yè)主、供應商、分包單位、民工隊伍核對賬務，確認已收、已付、未收、未付款項，確保資金支付正確無風險，對資金的支付做到心里有數(shù)。

三、工程項目的事后控制

在工程結(jié)束驗收合格并交付給業(yè)主后，要及時和業(yè)主辦理剩余資金的結(jié)算手續(xù)，盡快收回相關(guān)工程款，確保資金收回無損失，確保項目部的利益。工程完工后，要及時對債權(quán)債務進行清理，及時收回相關(guān)債權(quán)，對相關(guān)債務也要及時認真的進行清理核對，對涉及扣留質(zhì)保金的債務要嚴格核實，以免超付或因支付不及時引起不必要的經(jīng)濟糾紛。對項目部剩余的資產(chǎn)要及時登記造冊，破損無用的及時變賣處理，還可使用的及時聯(lián)系下家轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)到下一項目部使用，保證資產(chǎn)的最大利用率。要嚴格工程結(jié)束后資金的使用，杜絕不合理的資金支出，保證項目部收益的順利實現(xiàn)。

總之，財務管理的核心是資金管理，建筑施工企業(yè)資金管理的重中之重是項目部的資金管理。加強資金風險防范和控制，是企業(yè)必須常抓不懈的任務。建立一套完整的資金管理制度和具體實施方法是保證企業(yè)資金安全、有效運轉(zhuǎn)的根本前提。只有各項目部資金使用安全無風險，企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)才能通暢并良性運營。

參考文獻：

[1]左道兵.施工企業(yè)工程項目資金管控探討[J].財政監(jiān)督，2012（5）

[2]陳志中.如何加強施工項目部資金的內(nèi)部控制[J].財務與會計，2012（2）endprint