李學(xué)琴，汪爭賢，何 旭

(國網(wǎng)安徽省電力公司 財(cái)務(wù)資產(chǎn)部，安徽 合肥 230022)

業(yè)財(cái)互融與推進(jìn)專項(xiàng)預(yù)算協(xié)同管控

李學(xué)琴，汪爭賢，何 旭

(國網(wǎng)安徽省電力公司 財(cái)務(wù)資產(chǎn)部，安徽 合肥 230022)

文章主要以省級電網(wǎng)企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算為研究控制對象，以著力業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合、強(qiáng)化價(jià)值管理為立足點(diǎn)，圍繞“夯基礎(chǔ)、抓過程、建模型、促應(yīng)用”的工作主線，構(gòu)建涵蓋“基礎(chǔ)管理”、“過程監(jiān)控”、“模型分析”、“深化應(yīng)用”4大模塊，囊括機(jī)制、流程、界面、技術(shù)、分析、四維監(jiān)控、業(yè)財(cái)應(yīng)用等13項(xiàng)基本內(nèi)容的項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系，強(qiáng)化部門協(xié)同、推進(jìn)業(yè)務(wù)鏈與價(jià)值鏈的“雙鏈融合”，實(shí)現(xiàn)省級電網(wǎng)公司的項(xiàng)目管控集約精益。

業(yè)財(cái)互融;專項(xiàng)預(yù)算;協(xié)同管控

一、實(shí)施背景

電網(wǎng)企業(yè)如何有效融合業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算，如何保證項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行剛性，如何推進(jìn)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)度，如何解決項(xiàng)目預(yù)算管控中的“踢皮球”問題等，面對困擾項(xiàng)目預(yù)算的重點(diǎn)和難點(diǎn)問題，我們緊扣價(jià)值鏈管理核心，以夯實(shí)基礎(chǔ)打破壁壘為重點(diǎn)，借助信息化手段，扎實(shí)推進(jìn)價(jià)值鏈與業(yè)務(wù)鏈高度融合。

二、主要內(nèi)涵

項(xiàng)目預(yù)算是省級電網(wǎng)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的最小顆粒單元。專項(xiàng)預(yù)算管控體系，主要是以著力業(yè)財(cái)融合、強(qiáng)化價(jià)值管理為立足點(diǎn)，圍繞“夯基礎(chǔ)、抓過程、建模型、促應(yīng)用”的工作主線，診斷分析“價(jià)值鏈-業(yè)務(wù)鏈”融合關(guān)鍵點(diǎn)、深度挖掘數(shù)據(jù)分析工具的先進(jìn)性，遵照“循序漸進(jìn)、互為支撐、注重實(shí)效”的原則，構(gòu)建涵蓋基礎(chǔ)管理、過程監(jiān)控、模型分析、深化應(yīng)用4大模塊，囊括機(jī)制、流程、界面、技術(shù)、分析、四維監(jiān)控、業(yè)財(cái)應(yīng)用等13項(xiàng)基本內(nèi)容的項(xiàng)目預(yù)算協(xié)同管控體系，結(jié)合實(shí)際提煉34項(xiàng)實(shí)施要點(diǎn)，治理管理短板、強(qiáng)化部門協(xié)同、研發(fā)智能分析、開展立體監(jiān)控、促進(jìn)深化應(yīng)用、推進(jìn)“雙鏈融合”，實(shí)現(xiàn)公司系統(tǒng)項(xiàng)目管控從分散粗放向集約精益、從條塊分割向全面統(tǒng)籌轉(zhuǎn)變，支撐公司經(jīng)營更加規(guī)范、電網(wǎng)發(fā)展更加健康有序。(見圖1)

圖1 基于業(yè)財(cái)融合的項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系框架圖

三、主要做法

(一)夯基礎(chǔ):管理消缺

梳理項(xiàng)目預(yù)算管理中的難點(diǎn)問題，從工作機(jī)制、組織界面、信息技術(shù)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)四個(gè)方面，對項(xiàng)目預(yù)算管理的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行深入分析，擬定改進(jìn)措施，夯實(shí)管理基礎(chǔ)。

1.工作機(jī)制建設(shè)

一是建立財(cái)務(wù)會簽制度，財(cái)務(wù)部門事前介入項(xiàng)目可研論證與審批，對項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性與合規(guī)性進(jìn)行審查。二是建立項(xiàng)目預(yù)安排制度，在第四季度提前對次年部分急需實(shí)施的基建、技改、大修項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)安排，縮短前置工作時(shí)間。三是建立計(jì)劃制定申報(bào)制度，實(shí)施項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃管理，編制分月執(zhí)行計(jì)劃進(jìn)度，作為項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、考核的依據(jù)。四是建立通報(bào)反饋制度，橫向通報(bào)各類預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，縱向通報(bào)各地區(qū)、各單位預(yù)算進(jìn)度。五是建立定期分析及末位報(bào)告制度，業(yè)務(wù)部門按月開展項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)度分析，基層單位實(shí)行末位報(bào)告制度，執(zhí)行進(jìn)度落后單位向公司總部提交專題分析報(bào)告。

2.組織界面劃分

(1)職責(zé)界面:理清各類型項(xiàng)目管理職責(zé)，確保每類項(xiàng)目與部門“點(diǎn)對點(diǎn)”對應(yīng)。將專項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行劃分為預(yù)算下達(dá)、招投標(biāo)、組織實(shí)施、竣工決算4大階段，細(xì)化梳理28個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，理清關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的縱橫銜接職責(zé)界面，固化系統(tǒng)流程，明確銜接時(shí)間點(diǎn)和協(xié)同要求。

(2)專業(yè)界面:橫向上，明確11大類項(xiàng)目的劃分界線和業(yè)務(wù)內(nèi)容，根據(jù)項(xiàng)目歸屬類別和資金渠道開展儲備工作，避免項(xiàng)目交叉重疊和資金重復(fù)占用(見圖2)。縱向上，統(tǒng)一編碼應(yīng)用，深化預(yù)算的專業(yè)化管控，實(shí)現(xiàn)合并范圍項(xiàng)目全覆蓋。

圖2 預(yù)算與綜合計(jì)劃專業(yè)職責(zé)分工界面

(3)層級界面:一是建立標(biāo)準(zhǔn)化流程，強(qiáng)化省級公司項(xiàng)目審核職能，取消基層單位項(xiàng)目創(chuàng)建入口(見圖3)。二是規(guī)定各節(jié)點(diǎn)對應(yīng)的單位層級，明確各層級項(xiàng)目管理職責(zé)權(quán)限。

圖3 專項(xiàng)預(yù)算分層管控流程圖

3.信息技術(shù)改進(jìn)

一是配置項(xiàng)目創(chuàng)建校驗(yàn)功能，全面應(yīng)用項(xiàng)目編碼作為項(xiàng)目進(jìn)入信息系統(tǒng)的“身份”驗(yàn)證依據(jù)(見圖4)，以統(tǒng)一編碼規(guī)范項(xiàng)目預(yù)算“兩張皮”問題;二是利用SAP系統(tǒng)海量數(shù)據(jù)和邏輯，研究配置項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行全過程跟蹤功能，在廣度上實(shí)現(xiàn)各類項(xiàng)目從啟動(dòng)到入賬10個(gè)環(huán)節(jié)全覆蓋;在深度上實(shí)現(xiàn)底層穿透，明細(xì)到單體項(xiàng)目，追溯到前端單據(jù);在應(yīng)用上實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)、定點(diǎn)跟蹤，快捷實(shí)用。

圖4 項(xiàng)目編碼管控流程

4.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)整合

一是建立項(xiàng)目臺賬，根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算安排和計(jì)劃下達(dá)情況，分類建立臺賬，包括項(xiàng)目名稱、編碼、預(yù)算金額、承擔(dān)單位、開竣工時(shí)間和類型等。二是動(dòng)態(tài)更新，根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃調(diào)整情況，及時(shí)在臺賬中反映項(xiàng)目新增、取消和金額調(diào)整等情況，保持動(dòng)態(tài)一致。三是跨平臺數(shù)據(jù)整合，通過建立數(shù)據(jù)邏輯，整合主數(shù)據(jù)平臺、財(cái)務(wù)管控、物資、ERP系統(tǒng)中分散項(xiàng)目信息，反映預(yù)算執(zhí)行全過程。

(二)抓過程:四維監(jiān)控

從綜合到專業(yè)、由匯總到明細(xì)，按整體、專業(yè)、地域、單項(xiàng)四個(gè)維度對項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控，層層遞進(jìn)，抽絲剝繭，深入挖掘進(jìn)度滯后影響因素，提升專項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性、均衡性。見圖5。

1.整體監(jiān)控

圖5 四維監(jiān)控

一是進(jìn)行計(jì)劃比對，分析各月實(shí)際執(zhí)行進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度、形象進(jìn)度間的差異，評價(jià)項(xiàng)目計(jì)劃安排科學(xué)性、合理性(見圖6);二是進(jìn)行項(xiàng)目類別比對，歸納不同專業(yè)項(xiàng)目執(zhí)行特點(diǎn)，分析滯后專業(yè)不足，推廣超前專業(yè)經(jīng)驗(yàn);三是進(jìn)行橫向比對，與其他網(wǎng)省公司業(yè)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行比較，挖掘獨(dú)特性和主觀性因素，有針對性地學(xué)習(xí)系統(tǒng)內(nèi)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，取長補(bǔ)短。

圖6 X月份各類進(jìn)度對比分析圖

2.地域監(jiān)控

一是分地區(qū)監(jiān)控項(xiàng)目預(yù)算整體進(jìn)度。以市公司為核心，所屬縣公司為基礎(chǔ)，對比分析各地區(qū)工作進(jìn)展，強(qiáng)化市對縣的分層管理;二是按單位監(jiān)控分專業(yè)執(zhí)行進(jìn)度、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)展，傳導(dǎo)部門協(xié)作、細(xì)化項(xiàng)目管理要求。

3.專業(yè)監(jiān)控

一是流程監(jiān)控，對比采購申請、采購訂單、收發(fā)貨、服務(wù)確認(rèn)、財(cái)務(wù)入賬等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的執(zhí)行落差值，找出滯后環(huán)節(jié)，明確責(zé)任部門，有的放矢，推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行。二是計(jì)劃執(zhí)行監(jiān)控，比對計(jì)劃進(jìn)度，分析執(zhí)行偏差，推動(dòng)計(jì)劃執(zhí)行;比對形象進(jìn)度，促進(jìn)在途業(yè)務(wù)的及時(shí)結(jié)算，推動(dòng)業(yè)務(wù)鏈與價(jià)值鏈有效融合;比對時(shí)間進(jìn)度，展現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)間規(guī)律，統(tǒng)籌平衡全年預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，提高預(yù)算執(zhí)行均衡性。

4.項(xiàng)目監(jiān)控

以項(xiàng)目編碼為索引核心，圍繞項(xiàng)目執(zhí)行關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，有機(jī)整合項(xiàng)目相關(guān)各類信息，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目數(shù)據(jù)的逐層穿透，逐單追溯。一是監(jiān)控項(xiàng)目前端業(yè)務(wù)信息，全面抓取項(xiàng)目采購申請、采購訂單、物資收發(fā)貨、服務(wù)確認(rèn)等信息，排查項(xiàng)目前端各類原始單據(jù)，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有單可查;二是監(jiān)控項(xiàng)目執(zhí)行狀態(tài)，全程關(guān)注各個(gè)項(xiàng)目具體執(zhí)行情況，重點(diǎn)監(jiān)控每個(gè)項(xiàng)目在發(fā)布、創(chuàng)建、啟動(dòng)、實(shí)施、竣工、關(guān)閉等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況及實(shí)施進(jìn)度;三是監(jiān)控項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)閉環(huán)結(jié)果，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目完工決算及轉(zhuǎn)資情況，統(tǒng)計(jì)竣工決算明細(xì)，關(guān)聯(lián)資產(chǎn)卡片清單，落實(shí)項(xiàng)目執(zhí)行閉環(huán)管理，實(shí)現(xiàn)從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)、從項(xiàng)目到資產(chǎn)的數(shù)據(jù)貫通與聯(lián)動(dòng)。

(三)建模型:智能分析

利用Excel建立數(shù)據(jù)分析模型，通過Word建立文字分析模板，運(yùn)用Xcelsius實(shí)現(xiàn)分析結(jié)果交互式動(dòng)態(tài)展示，并構(gòu)建三者之間的動(dòng)態(tài)鏈接，建立“數(shù)據(jù)分析-文字報(bào)告-動(dòng)態(tài)展示”有機(jī)結(jié)合的專項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行自動(dòng)分析模型。

1.構(gòu)筑分析模型

小任務(wù)的實(shí)施隨課文講解的進(jìn)度進(jìn)行，教師不會專門留出時(shí)間進(jìn)行。如在進(jìn)行課文導(dǎo)入時(shí)，領(lǐng)取了導(dǎo)入任務(wù)的兩組學(xué)生分別進(jìn)行展示，負(fù)責(zé)資料查詢的兩位學(xué)生分別將搜集好的錢學(xué)森和喬布斯的生平、成就、貢獻(xiàn)等進(jìn)行匯報(bào)，另一組同學(xué)分別提出一些與主題相關(guān)的問題并組織全班進(jìn)行討論，如他們是如何實(shí)現(xiàn)夢想的？經(jīng)歷了哪些困難？給我們帶來哪些啟發(fā)？

該模型由基礎(chǔ)數(shù)據(jù)模塊、數(shù)據(jù)分析模塊、圖表展示模塊三項(xiàng)組成。一是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)模塊，匯集全省所有項(xiàng)目從采購申請直至竣工決算各環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù);二是數(shù)據(jù)分析模塊，統(tǒng)一數(shù)據(jù)時(shí)間、口徑等，利用統(tǒng)計(jì)工具，建立分析表格，量化預(yù)算執(zhí)行結(jié)果;三是圖表展示模塊，可視化各類項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況。

模型包括八大類60張子表，從項(xiàng)目類型，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，執(zhí)行單位等維度展開統(tǒng)計(jì)分析。對數(shù)據(jù)進(jìn)行批量計(jì)算、分層匯總、計(jì)算結(jié)果自動(dòng)排序，按照執(zhí)行結(jié)果建立優(yōu)秀、良好、一般、預(yù)警四級預(yù)警規(guī)則，分別用綠、黃、紅、黑四種顏色表示執(zhí)行進(jìn)度對應(yīng)的預(yù)警狀態(tài)，監(jiān)控直觀形象(見圖7)。

圖7 分級監(jiān)控預(yù)警界面展示

2.定制分析報(bào)告

一是定制報(bào)告模板，分別從總體、專業(yè)和地域通報(bào)各環(huán)節(jié)的預(yù)算執(zhí)行情況，全面報(bào)告各維度分析結(jié)果;二是關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)鏈接，報(bào)告中涉及的所有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、圖表都建立與模型關(guān)聯(lián)關(guān)系;三是實(shí)現(xiàn)一鍵式生成，月度根據(jù)模型動(dòng)態(tài)分析數(shù)據(jù)，自動(dòng)更新一鍵式報(bào)告。(見圖8)

圖8 Xcelsius后臺數(shù)據(jù)與前臺分析界面展示

3.數(shù)據(jù)交互透視圖

利用Xcelsius(水晶易表)將靜態(tài)模型數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成動(dòng)態(tài)的交互透視圖，將海量數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為直觀、可動(dòng)的圖表、曲線、儀表盤，通過該界面閱讀者可在自主選擇單位、專業(yè)類別等進(jìn)行動(dòng)態(tài)展示;同時(shí)支持項(xiàng)目清單穿透、追蹤數(shù)據(jù)構(gòu)成明細(xì)，可嵌入Word、Excel、PPT中運(yùn)行，也可獨(dú)立作為Flash文件運(yùn)行，大大提高了執(zhí)行分析的閱讀性和便攜性。(見圖9)

圖9 分析報(bào)告模板及更新界面

(四)促應(yīng)用:業(yè)財(cái)融合

一是源頭管控，事前介入項(xiàng)目審核，利用編碼嚴(yán)格控制項(xiàng)目入口，使財(cái)務(wù)規(guī)則滲透到業(yè)務(wù)管控中。二是項(xiàng)目跟蹤，整合各類系統(tǒng)數(shù)據(jù)邏輯，全面掌握項(xiàng)目執(zhí)行情況，跟蹤項(xiàng)目進(jìn)展，為項(xiàng)目執(zhí)行提供數(shù)據(jù)支撐。三是資金安排，所有項(xiàng)目資金支出安排與現(xiàn)金流預(yù)算關(guān)聯(lián)，作為資金收支平衡的編制基礎(chǔ)，為每月融資安排提供依據(jù)。

2.業(yè)務(wù)應(yīng)用

一是短板排查，業(yè)務(wù)部門對照“專項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度影響因素庫”，排查項(xiàng)目執(zhí)行滯后原因、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)差異要素，彌補(bǔ)管理短板。二是進(jìn)度推進(jìn)，針對具體項(xiàng)目，分環(huán)節(jié)采取管控措施，推進(jìn)形象進(jìn)度與財(cái)務(wù)進(jìn)度匹配，推動(dòng)項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度。三是項(xiàng)目優(yōu)化，通過比對計(jì)劃進(jìn)度與預(yù)算進(jìn)度的差異，為項(xiàng)目取消、增補(bǔ)、調(diào)整提供依據(jù)，動(dòng)態(tài)調(diào)整項(xiàng)目輕重緩急順序，優(yōu)化資源配置。四是預(yù)算編調(diào)，根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行分析，優(yōu)化項(xiàng)目時(shí)序，平衡基層單位業(yè)務(wù)預(yù)算，支撐預(yù)算編制與調(diào)整。

四、具體案例

業(yè)務(wù)部門通過具體項(xiàng)目分析比對，找出預(yù)算進(jìn)度與形象進(jìn)度的兩類差異，一是物資類差異，二是施工進(jìn)度等非物資服務(wù)類差異，并就兩類差異開展專題分析，根據(jù)分析結(jié)果，制定改進(jìn)措施。(見圖10)

圖10 專題分析示例圖

自8月份財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)協(xié)同管控，按月分析進(jìn)度、查找滯后原因，落實(shí)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)措施，農(nóng)網(wǎng)工程執(zhí)行進(jìn)度大幅提升。(見圖11)

圖11 1～11月農(nóng)網(wǎng)升級工程完成情況

五、總結(jié)

在項(xiàng)目預(yù)算管理中，通過加強(qiáng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合，強(qiáng)化了項(xiàng)目價(jià)值鏈管理，依托信息系統(tǒng)平臺，構(gòu)建了項(xiàng)目全覆蓋、全過程的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系。推進(jìn)業(yè)務(wù)鏈與價(jià)值鏈的“雙鏈融合”，促進(jìn)了專項(xiàng)預(yù)算規(guī)范性，提升了資源配置科學(xué)性，優(yōu)化了專項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行均衡性，實(shí)現(xiàn)省級電網(wǎng)公司的項(xiàng)目管控集約精益。

［1］鄭海英.上市公司內(nèi)部控制環(huán)境研究［J］.會計(jì)研究:會計(jì)版，2010(12).

［2］陳宏紅.財(cái)務(wù)管理信息化與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究［EB/OL］.［2009-12-20］.

http://www.shangxueba.com/lunwen/88360_1.html.

［3］王棣華，杜晉賢.淺析會計(jì)信息化與企業(yè)內(nèi)部控制［J］.會計(jì)之友，2008(12上).

［4］張宏雷，李紫玥，袁文山.淺析企業(yè)管理信息化對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的影響［J］.商場現(xiàn)代化，2008(2):45-47.

［責(zé)任編輯:朱子］

Integration of Business and Finance and Promoting Coordinated Control of Special Budget

LIXue-qin，WANG Zheng-xian，HE Xu
(Financial Asset Department，State Grid Anhui Electric Power Corporation，Hefei230022，China)

The paper mainly takes the provincial grid enterprise project budget as control and research object，takes focusing on the integration of business and finance，strengthening the valuemanagement as foothold，around the work mainline of″laying foundation，grasping process，building model，promoting application″，builds the project budget implementationmonitoring system，covering fourmodules of″basic management″，″process monitoring″，″model analysis″and″deepening application″，including thirteen basic contents such asmechanism，process，interface，technology，analysis，four dimensionsmonitoring，business and finance application and so on，to strengthen the department coordination and promote the″double chain integration″of business chain and value chain，then to realize the intensification and lean of project control in provincial power grid enterprises.

integration of business and finance;special budget;coordinated control

F275

A

1672-9706(2014)02-0054-07

2014-04-24

李學(xué)琴(1965-)，女，安徽霍邱人，碩士，注冊會計(jì)師、國際注冊內(nèi)審師、高級國際財(cái)務(wù)管理師、高級會計(jì)師，國網(wǎng)安徽省電力公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部副主任，國家電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)管理專家。

汪爭賢(1977-)，男，安徽岳西人，碩士，注冊會計(jì)師、高級會計(jì)師、高級國際財(cái)務(wù)管理師，國網(wǎng)安徽省電力公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部預(yù)算處長，國家電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)專業(yè)領(lǐng)軍人才。

何 旭(1984-)，男，安徽休寧人，碩士，會計(jì)師，國網(wǎng)安徽省電力公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部預(yù)算處主管。