羅 梅

(蘇州市河道管理處，江蘇 蘇州 215000)

隨著水環(huán)境地位的提升，水利現(xiàn)代化建設(shè)步伐的加快，近幾年，財(cái)政對水利建設(shè)的資金投入也不斷加大，我單位承擔(dān)著較多的水利（水務(wù)）建設(shè)及管理項(xiàng)目，資金量也較大，如何規(guī)范、合理、高效地這些資金是一項(xiàng)十分重要的工作。針對目前不能較好地完成財(cái)政對資金使用率的考核任務(wù)，我們也進(jìn)行了問題的查找和分析，具體如下：

1 預(yù)算資金使用完成情況（以2012年為例）

財(cái)政要求年底資金使用率要達(dá)到95%，從上表數(shù)據(jù)來看，完成情況確實(shí)不好，一是河道駁岸45%主要是沒有確切的內(nèi)容可安排，泵閘改造58%是因?yàn)轭A(yù)算下達(dá)晚，加上前期工作不緊湊，致使進(jìn)度延后。二是防洪大包圍因?yàn)檠春缶S護(hù)費(fèi)用要跨年度，從10月份至次年的4月份；低洼地雨水管改造原來一般是兩期，但2012年只安排了一期。三是城維費(fèi)、河道保潔費(fèi)用、防汛經(jīng)費(fèi)，12月份的人工工資、承包費(fèi)、水電費(fèi)、年終考核費(fèi)用要在次年支付，所以這都造成了資金使用率考核不達(dá)標(biāo)。

2 存在的問題

2.1 對預(yù)算編制的觀念陳舊

近幾年，在預(yù)算編制上，財(cái)政部門基本每年都會出臺新的改革政策來規(guī)范、細(xì)化預(yù)算的編制，可以說，財(cái)政部門對資金的使用和考核越來越規(guī)范，越來越嚴(yán)格，而我們在上報(bào)預(yù)算時，還是按照以前的思路，預(yù)算通常大概匡個數(shù)，或參照以前年度的情況，沒有花時間、花精力進(jìn)行認(rèn)真的分析和測算，因此上報(bào)的預(yù)算最終在執(zhí)行中會出現(xiàn)內(nèi)容經(jīng)常變化，金額經(jīng)常不準(zhǔn)。這種“上緊下松”的現(xiàn)象使得單位的預(yù)算使用率跟不上考核節(jié)奏。

2.2 預(yù)算項(xiàng)目編制不準(zhǔn)確

2.2.1 預(yù)算項(xiàng)目金額匡算不準(zhǔn)確，具體表現(xiàn)在資金編報(bào)不細(xì)，盲目求大，項(xiàng)目內(nèi)容隨意變更，有些提交上來的預(yù)算項(xiàng)目內(nèi)容和下年度執(zhí)行時的內(nèi)容常常對不上號，有些項(xiàng)目的實(shí)施甚至無法對照原先的預(yù)算執(zhí)行。其次，設(shè)計(jì)單位所做的有些項(xiàng)目概算偏大，造成資金結(jié)余較多。

2.2.2 為了保持原有預(yù)算盤子，沒有按實(shí)際需要編報(bào)預(yù)算。特別是預(yù)算內(nèi)的項(xiàng)目，基本每年都一樣，有些項(xiàng)目去年報(bào)了，完成得不好，今年照樣報(bào)，這樣一定程度上造成以后預(yù)算執(zhí)行的難度。

2.3 預(yù)算編制與跨年度執(zhí)行的問題

2.3.1 政府采購方面，采購合同中時間本身就是跨年度，如物業(yè)管理費(fèi)、雨水管道疏挖、污泥外運(yùn)、立交泵房代管，從2012年6月至2013年6月。經(jīng)過與市財(cái)政相關(guān)處室商量，2013年6月份合同結(jié)束后，續(xù)簽至12月份，在2013年12月份重新對2014年整個年度進(jìn)行新一輪招標(biāo)。因此，這個問題已得到解決。

2.3.2 正常運(yùn)行費(fèi)用，如河道保潔、防汛經(jīng)費(fèi)、防洪大包圍三個項(xiàng)目，每個月都有承包費(fèi)、水電費(fèi)、人工費(fèi)等正常支出，但12月份的費(fèi)用及年終考核費(fèi)用、其中涉及的一些工程項(xiàng)目需跨年度支出。

2.3.3 改造項(xiàng)目費(fèi)用，如低洼地雨水管改造、泵閘改造、立交泵房改造等，由于預(yù)算下達(dá)較晚，還需要設(shè)計(jì)概算審核、招投標(biāo)等前期準(zhǔn)備工作，工程開工也要到6、7月份，因此項(xiàng)目進(jìn)度通常跨年度。

目前財(cái)政考核是按照賬目支出數(shù)與項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行對比，而不是按照賬面支出數(shù)與項(xiàng)目到賬資金進(jìn)行對比（單位是按照工程進(jìn)度申請資金的），故資金使用率很難完成。

2.4 預(yù)算下達(dá)時間較晚

通常年初預(yù)算是在3、4月份下來，而專項(xiàng)工程由于要經(jīng)歷勘查出圖、初設(shè)報(bào)告、概算審核、上報(bào)局相關(guān)科室請示、發(fā)文等流程，故需要一個半月時間，待收到批文后，再編制標(biāo)底、編寫招標(biāo)文件、發(fā)公告，直至開標(biāo)結(jié)束，也需一個半月時間。

2.5 項(xiàng)目決算審計(jì)中存在的問題

2.5.1 施工單位決算資料送審太慢。主要是項(xiàng)目變更、簽證資料不是同步進(jìn)行，經(jīng)常在施工結(jié)束后一次簽署，容易缺失、遺忘資料，導(dǎo)致竣工決算送審?fù)享常黄浯?，施工單位決算資料整理不到位，經(jīng)常缺少相應(yīng)的圖紙、變更簽證等資料，導(dǎo)致審計(jì)擱置。

2.5.2 項(xiàng)目零散、資金小，審計(jì)單位不夠重視。由于我單位預(yù)算內(nèi)工程項(xiàng)目零散、繁雜，金額不大，經(jīng)評審中心指定200萬以下招標(biāo)項(xiàng)目都由評審中心指定的一家事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)，事務(wù)所內(nèi)部指派一名專員附帶我單位項(xiàng)目審計(jì)，由于零星項(xiàng)目多，導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目積壓，周期大大延長，影響最終付款結(jié)算。

2.5.3 計(jì)過程中，施工單位與審計(jì)人員之間存在著矛盾。一方面，建設(shè)方承認(rèn)的變更量、簽證量審計(jì)單位根據(jù)招標(biāo)文件條款不予承認(rèn)，致使審計(jì)擱置；另一方面，應(yīng)急搶修工程，尤其是駁岸審計(jì)核扣后，按定額套取的單價與決算申報(bào)單價相差大，施工單位不肯確認(rèn)，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告無限期拖延。

3 對策淺析

3.1 首先要轉(zhuǎn)變觀念。單位要緊跟財(cái)政部門的改革步伐，按照財(cái)政部門的要求，不斷調(diào)整工作的方式方法，這樣才能相互適應(yīng)，相互協(xié)調(diào)。單位在預(yù)算編制過程中，上至領(lǐng)導(dǎo)下至科室(所)干部都要不斷地強(qiáng)化預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性，以及預(yù)算執(zhí)行的及時性的觀念，科學(xué)、合理地編制預(yù)算，嚴(yán)格、及時地運(yùn)用好資金，讓財(cái)政資金最大效能地發(fā)揮作用。

3.2 單位內(nèi)部按需細(xì)化預(yù)算。單位在每年的9月份，編制預(yù)算前，各部門一定要對各自的設(shè)備設(shè)施及內(nèi)部管理等各方面進(jìn)行深入細(xì)致地調(diào)查了解，做到心中有數(shù)，對需要添置或維修改造的費(fèi)用，一定要請懂行的人員測算一下，然后根據(jù)實(shí)際情況合理地上報(bào)預(yù)算，列明具體內(nèi)容、費(fèi)用，最好附有測算依據(jù)。

對于工程項(xiàng)目預(yù)算，單位最好能有專人或成立小組對工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算進(jìn)行審核把關(guān)，不至于出現(xiàn)遺漏或?qū)徲?jì)概算過于偏大的問題。

3.3 年初在財(cái)政預(yù)算資金下達(dá)后，單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)各部門存在的項(xiàng)目情況，與各部門簽訂項(xiàng)目資金完成責(zé)任書，明確項(xiàng)目內(nèi)容、完成時間、資金完成目標(biāo)等，年終進(jìn)行考核，讓各部門也重視起來，為財(cái)政資金的順利完成共同努力。

3.4 對于跨年度執(zhí)行問題，有幾個考慮：

3.4.1 按貨幣工作量安排預(yù)算。單位編制預(yù)算時，對于可能跨年度項(xiàng)目要按照每個項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)展，并參考以前年度資金使用情況，預(yù)計(jì)本年度可完成的貨幣工作量進(jìn)行預(yù)算編制。如泵閘改造總概算690萬元，預(yù)計(jì)當(dāng)年能完成貨幣工作量60%，則編制預(yù)算414萬元；防汛經(jīng)費(fèi)1570萬元，當(dāng)年能完成87%，故編制預(yù)算1366萬元；等等。

在目前情況下，這個方式編制預(yù)算能較好地完成資金的使用率。但也存在著缺點(diǎn)：一是原先完整的一個項(xiàng)目被分割開來，缺乏整體性，不利于項(xiàng)目的整體發(fā)展；二是實(shí)施的第一年度預(yù)算盤子總體肯定會下降，根據(jù)財(cái)政預(yù)算每年增加的標(biāo)準(zhǔn)要求，第二年度能否增加到正常額度；三是比較繁瑣，項(xiàng)目多而散，不論是財(cái)政部門還是單位財(cái)務(wù)部門始終要在項(xiàng)目與本年度預(yù)算間進(jìn)行轉(zhuǎn)換，同時還要做好記錄，因此給財(cái)政部門及單位財(cái)務(wù)部門會帶來許多不便。

3.4.2 采用工程項(xiàng)目代建制的形式。工程項(xiàng)目代建制是由項(xiàng)目出資人委托有相應(yīng)資質(zhì)的項(xiàng)目代建人對項(xiàng)目的可行性研究、勘查、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等全過程進(jìn)行管理，并按照建設(shè)項(xiàng)目工期和設(shè)計(jì)要求完成建設(shè)任務(wù)，直至項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后交付使用人的項(xiàng)目建設(shè)管理模式。其特點(diǎn)是由過去工程自管型的小生產(chǎn)管理方式向項(xiàng)目專業(yè)化轉(zhuǎn)變、項(xiàng)目的工程技術(shù)和管理手段也趨于現(xiàn)代化。代建單位往往擁有大批專業(yè)人才，具有豐富的項(xiàng)目建設(shè)管理知識和經(jīng)驗(yàn)，熟悉整個建設(shè)流程。委托這樣的機(jī)構(gòu)代行業(yè)主職能，對項(xiàng)目進(jìn)行管理，能夠在項(xiàng)目建設(shè)中發(fā)揮重要的主導(dǎo)作用，通過制定全程項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，協(xié)調(diào)參建單位關(guān)系，合理安排工作，能極大提升項(xiàng)目管理水平和工作效率。

我單位本身是一個行政管理類單位，但現(xiàn)在卻承擔(dān)著大量的建設(shè)任務(wù)，履行著一個建設(shè)單位的職責(zé)，而受單位職能及人員安排所限，沒有足夠的工程管理及技術(shù)人員，人員的抽調(diào)也會影響其他日常管理工作的開展。因此，建議對于資金量大的工程項(xiàng)目，可由財(cái)政部門指定具備資質(zhì)和能力的代建單位負(fù)責(zé)實(shí)施。河道管理處同時安排專人負(fù)責(zé)項(xiàng)目的跟蹤，及時了解進(jìn)展情況。

3.5 至于項(xiàng)目決算審計(jì)中存在的問題，項(xiàng)目管理部門應(yīng)該加強(qiáng)與施工單位的溝通及管理，盡量減少項(xiàng)目決算送審中不必要的時間拖延。負(fù)責(zé)送審的相關(guān)科室也應(yīng)該加強(qiáng)與審計(jì)事務(wù)所的溝通與配合，順利完成項(xiàng)目決算審計(jì)。

綜上所述，要想合理、規(guī)范地使用財(cái)政資金，首先，財(cái)政預(yù)算要編實(shí)、編細(xì)；其次，預(yù)算執(zhí)行過程中，項(xiàng)目從招投標(biāo)到施工、竣工，時間上要抓緊，及時支付進(jìn)度款；最后，要抓緊整理資料，進(jìn)行審計(jì)及決算批復(fù)。這樣一個項(xiàng)目才真正做到有始有終，財(cái)政資金才能得到最大程度的使用，發(fā)揮它應(yīng)有的作用。