冀立迎

摘要：預(yù)算執(zhí)行審計(jì)不斷深入開(kāi)展以及財(cái)政改革的深入推進(jìn)，財(cái)政違法違規(guī)問(wèn)題不斷減少，財(cái)政收支管理逐漸走上規(guī)范的軌道，對(duì)基層預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)該進(jìn)一步分析存在的問(wèn)題、研究產(chǎn)生問(wèn)題的原因和及對(duì)策。

關(guān)鍵詞：財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì) 監(jiān)督 問(wèn)題 思路及對(duì)策

縣級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的主要任務(wù)，是監(jiān)督本級(jí)財(cái)政資金運(yùn)行質(zhì)量和效益，推動(dòng)縣域經(jīng)濟(jì)科學(xué)發(fā)展的有效手段，隨著預(yù)算執(zhí)行審計(jì)不斷深入開(kāi)展以及財(cái)政改革的深入推進(jìn)，財(cái)政違法違規(guī)問(wèn)題不斷減少，財(cái)政收支管理逐漸走上規(guī)范的軌道。面對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)環(huán)境的轉(zhuǎn)變，應(yīng)該按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，對(duì)基層預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)該進(jìn)一步分析存在的問(wèn)題、研究產(chǎn)生問(wèn)題的原因及對(duì)策。

一、面臨的問(wèn)題

（一）同級(jí)審和上審下資源難得共享

縣本級(jí)按法律規(guī)定每年必須對(duì)本級(jí)財(cái)政進(jìn)行一次財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)；上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)每年預(yù)算由省市和廳組織對(duì)縣財(cái)政進(jìn)行一次決算審計(jì)，或轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)，審計(jì)年度接至上次審計(jì)；市審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)市委組織部委托對(duì)調(diào)任的縣市長(zhǎng)要對(duì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，還有部分上級(jí)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，形成審計(jì)各審各的，一級(jí)對(duì)一級(jí)審計(jì)成果利用不完整或不利用，導(dǎo)致資源浪費(fèi)，如某縣在一年內(nèi)接受省、市、縣各種審計(jì)5次以上。

（二）審計(jì)監(jiān)督職能難得全面發(fā)揮

縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)每年對(duì)組織財(cái)稅收入的縣財(cái)政局、地稅局、縣國(guó)庫(kù)及部分預(yù)算單位進(jìn)行了審計(jì)，但對(duì)占縣財(cái)政收入二分之一的縣國(guó)稅局很少審計(jì)，還有部分垂直管理的金融單位、執(zhí)法監(jiān)督單位沒(méi)有授權(quán)就不能審計(jì)，導(dǎo)致本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)不能全面，完整地反映縣級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)情況。

（三）預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)難得結(jié)合

縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)力量普遍不足，從事審計(jì)任務(wù)的只有三十幾個(gè)人，實(shí)施預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的也只有2至3人，對(duì)縣本級(jí)總預(yù)算中財(cái)政收入、支出進(jìn)行審計(jì)，但很難大面積的對(duì)財(cái)政資金流向、資金的效益進(jìn)行跟蹤或延伸審計(jì)，但其他業(yè)務(wù)科室實(shí)施的對(duì)單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)根據(jù)各自審計(jì)的目的、任務(wù)進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)檢查各項(xiàng)資金的流向和效益，但沒(méi)把預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)合起來(lái)，全局沒(méi)有真正形成審計(jì)資源共享，審計(jì)成果共用，一盤(pán)棋的局面。

（四）預(yù)算執(zhí)行審計(jì)尚未形成統(tǒng)一的體系，制約了審計(jì)的發(fā)展

目前本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)缺乏系統(tǒng)性，尤其是縣審計(jì)機(jī)關(guān)之間。如：新政策執(zhí)行情況的判斷標(biāo)準(zhǔn)、當(dāng)年上級(jí)撥付補(bǔ)助資金及專(zhuān)項(xiàng)資金的規(guī)模、使用方向等，基層只能依據(jù)本級(jí)提供的資料審核、匯總，是否有重大遺漏、各項(xiàng)資金歸集是否存在差錯(cuò)等均無(wú)參考依據(jù)，僅以審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)對(duì)現(xiàn)有資料做出專(zhuān)業(yè)判斷，勢(shì)必存在很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）審計(jì)工作跟不上財(cái)政改革的步伐

目前審計(jì)人員的知識(shí)更新速度已落后于財(cái)政改革的步伐，特別是一些新政策、新法規(guī)的學(xué)習(xí)掌握不夠，影響到了預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的深度，給審計(jì)工作帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

二、審計(jì)思路及對(duì)策

（一）圍繞財(cái)稅體制改革，突出審計(jì)重點(diǎn)

一是從財(cái)政預(yù)算編制入手，促進(jìn)財(cái)政預(yù)算編制科學(xué)合理。審計(jì)檢查要體現(xiàn)公平、細(xì)化，要檢查是否經(jīng)人大常委會(huì)批準(zhǔn)或調(diào)整追加批準(zhǔn)的，要體現(xiàn)依法依規(guī)，同時(shí)要注重保稅收保創(chuàng)新保發(fā)展；二是以檢查預(yù)算執(zhí)行為重點(diǎn)，促進(jìn)財(cái)政資金債效的提高。檢查支出結(jié)構(gòu)是否合理，是否按人大批準(zhǔn)的預(yù)算方案執(zhí)行，縣財(cái)政本級(jí)有無(wú)改變資金用途等問(wèn)題，跟蹤檢查財(cái)政資金發(fā)揮的效益；三是檢查財(cái)稅收入完整性，促進(jìn)財(cái)政收入應(yīng)收盡收。稅收收入要依法足額及時(shí)入庫(kù)，對(duì)稅收跑、冒、滴、漏要從嚴(yán)監(jiān)督管理，從嚴(yán)處理，同時(shí)加大對(duì)部門(mén)執(zhí)行的收支兩條線，國(guó)庫(kù)集中收付的制度，要嚴(yán)格審核，確保財(cái)政收入的完整；四是從檢查專(zhuān)項(xiàng)資金、轉(zhuǎn)移支付資金著手，促進(jìn)專(zhuān)項(xiàng)資金轉(zhuǎn)移支付資金保民生促發(fā)展。審計(jì)要嚴(yán)格按照資金用途檢查，促進(jìn)此類(lèi)資金在保民生促發(fā)展方面發(fā)揮作用。

（二）整合資源，著力提高審計(jì)效能

第一是在審計(jì)力量的組織上，要有效整合兩個(gè)方面的人力資源：一方面是審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部處室橫向聯(lián)動(dòng)，對(duì)一些資金量大、二級(jí)單位較多的重點(diǎn)部門(mén)單位，采取一處牽頭多處配合，分工合作，各有側(cè)重的組織形式開(kāi)展審計(jì)。另一方面是審計(jì)系統(tǒng)縱向互動(dòng)，對(duì)垂直管理的部門(mén)或者重要的經(jīng)濟(jì)部門(mén)，組織行業(yè)審計(jì)，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一實(shí)施、統(tǒng)一處理原則的組織方式開(kāi)展審計(jì)，上下互動(dòng)、成果共享，形成整體合力。

第二是在審計(jì)環(huán)節(jié)和內(nèi)容安排上，要以預(yù)算安排為源頭，以資金走向?yàn)橹骶€，將財(cái)政、發(fā)改委等資金分配部門(mén)與使用財(cái)政資金的部門(mén)及重點(diǎn)二、三級(jí)預(yù)算單位作為統(tǒng)一的有機(jī)整體，在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)總體目標(biāo)的框架下，制定統(tǒng)一的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作方案，確定預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的具體目標(biāo)和內(nèi)容重點(diǎn)，從審計(jì)內(nèi)容和環(huán)節(jié)上形成一個(gè)橫向、縱向相互關(guān)聯(lián)的統(tǒng)一體，自上而下對(duì)資金運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行全過(guò)程系統(tǒng)化審計(jì)，力求財(cái)政審計(jì)和政府部門(mén)或系統(tǒng)審計(jì)的環(huán)環(huán)相扣、相互配合。

第三是在審計(jì)類(lèi)型和事項(xiàng)上，要盡量將預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，避免在審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容方面交叉重復(fù)，節(jié)約審計(jì)成本，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與其他專(zhuān)業(yè)審計(jì)一體化。既可節(jié)省審計(jì)時(shí)間、節(jié)約審計(jì)成本，又能弄清事物的真相，充分發(fā)揮財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為宏觀決策服務(wù)的作用。

第四是在審計(jì)手段上，做好計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。財(cái)政、稅收收入資金量大，數(shù)據(jù)多，通過(guò)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)采集，導(dǎo)出數(shù)據(jù)分析，即節(jié)約時(shí)間，又能保證質(zhì)量，提高效益。一是充分利用財(cái)稅部門(mén)和預(yù)算執(zhí)行單位的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)等，收集、整理審計(jì)資料；二是積極推廣應(yīng)用審計(jì)AO軟件，實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段上層次、上水平；三是研發(fā)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)資料庫(kù)，系統(tǒng)地、歷史地、動(dòng)態(tài)地反映財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況以及財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)情況，為更好地開(kāi)展財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)提供信息平臺(tái)。

第五注重學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。隨著財(cái)政改革的不斷深化和公共財(cái)政制度的建立，各項(xiàng)配套政策相繼出臺(tái)，推陳出新，營(yíng)改增政策的實(shí)施等。必須注重知識(shí)更新，強(qiáng)化學(xué)習(xí)培訓(xùn)，努力提高審計(jì)人員的素質(zhì)，適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型時(shí)期財(cái)政工作的特點(diǎn)和政府財(cái)政職能變化的新形勢(shì)。

（三）優(yōu)化審計(jì)成果，提升審計(jì)成果利用率

縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，就要從機(jī)制上體制上分析情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的問(wèn)題。財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)要把微觀的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)放到宏觀上、全局上去考察、判斷，透過(guò)具體的事項(xiàng)，解剖本質(zhì)，分析其科學(xué)性、合理性和效益性，查找出帶普遍性、規(guī)律性和傾向性的問(wèn)題，并及時(shí)向黨委政府報(bào)告，使政府能迅速對(duì)問(wèn)題進(jìn)行處置，減少處理問(wèn)題的難度和社會(huì)成本。只有這樣的審計(jì)結(jié)果，才會(huì)得到黨委政府的重視，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的工作才會(huì)得到黨委政府的肯定。審計(jì)的目的在于規(guī)范，在于加強(qiáng)和提高管理，對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題要找出形成的規(guī)律，從機(jī)制和體制上找出原因，為完善制度服務(wù)。審計(jì)結(jié)果也就發(fā)揮最大的作用，充分發(fā)揮審計(jì)保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的“免疫系統(tǒng)”功能作用。