成文金

摘要：本文根據(jù)作者的工作體會(huì)，結(jié)合本單位工程項(xiàng)目實(shí)際情況，論述了建筑企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系，闡述了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的措施方法，以同大家切磋交流。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制 淺談

在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)激烈的建筑市場(chǎng)中，正確認(rèn)識(shí)建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系十分重要，建筑企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的同時(shí)，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。

一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系

（一）內(nèi)部審計(jì)是建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的再監(jiān)督

建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是對(duì)工程項(xiàng)目從工程投標(biāo)到工程結(jié)算整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制的一種再控制。它為企業(yè)建立良好的控制環(huán)境作鋪墊。例如，我們公司于2013年3月中標(biāo)的原曲仁礦務(wù)局田螺沖煤礦棚戶改造項(xiàng)目，工程中標(biāo)價(jià)1.38億元，工期360天，需要墊資施工，鋼材、水泥、外墻磚、玻璃、PVC管等主要材料需求量大，直接影響該項(xiàng)目工程結(jié)算利潤(rùn)。在施工過(guò)程中，存在合同管理、融資、拖欠工程款、材料價(jià)格波動(dòng)、項(xiàng)目分包、施工安全等多方面風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部審計(jì)是有效控制這些風(fēng)險(xiǎn)的手段之一。通過(guò)公司審計(jì)部門實(shí)施及時(shí)有效的審計(jì)監(jiān)督，材料供應(yīng)及時(shí)到位，施工進(jìn)展順利，工程進(jìn)度款收取及時(shí)，使該工程項(xiàng)目施工周期提前了45天，工程結(jié)算利潤(rùn)比原計(jì)劃增長(zhǎng)了28%。并獲得省優(yōu)良樣板工程。

（二）建筑企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)相互促進(jìn)的整體

1、內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部控制

建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)找出工程項(xiàng)目在招標(biāo)、設(shè)計(jì)、材料采購(gòu)、施工、竣工驗(yàn)收各環(huán)節(jié)中存在的錯(cuò)漏，分析影響工程結(jié)算利潤(rùn)的原因，協(xié)助工程項(xiàng)目管理部完善內(nèi)部控制，確保施工項(xiàng)目如期完成，達(dá)到降低工程成本的目的。同樣，在良好的內(nèi)部控制環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)效率會(huì)不斷提高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)逐步降低。比如，本單位2012年5月承建的東莞（韶關(guān)）產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移工業(yè)園高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心綜合樓項(xiàng)目，在總工辦的主持下，會(huì)同公司審計(jì)部、經(jīng)營(yíng)部、質(zhì)安部、財(cái)務(wù)部、材料部等相關(guān)部門在工程開工前就召開聯(lián)席會(huì)議，由質(zhì)安部負(fù)責(zé)制定了施工管理手冊(cè)，規(guī)范文明施工措施。經(jīng)營(yíng)部加強(qiáng)對(duì)分包合同的管理，材料部全面梳理采購(gòu)流程，財(cái)務(wù)部及時(shí)正確記錄施工過(guò)程中的交易事項(xiàng)，審計(jì)部經(jīng)常與建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工班組及材料供認(rèn)商溝通。使得工程結(jié)算審計(jì)順利進(jìn)行，該工程項(xiàng)目榮獲國(guó)家級(jí)AAA安全文明標(biāo)準(zhǔn)化工地。

2、建筑企業(yè)如果內(nèi)部控制不健全、風(fēng)險(xiǎn)控制不到位

造成工程施工管理混亂工程質(zhì)量差，延誤工程，加大內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)益。又如，本公司2011年2月承建的東莞（韶關(guān)）產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移工程業(yè)園甘棠片區(qū)基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目1#主干道工程，合同造價(jià)9368萬(wàn)元，經(jīng)董事會(huì)研究決定，將2360萬(wàn)元擋土墻工程分包給韶關(guān)市盛和土石方工程有限公司，在施工過(guò)程中，由于對(duì)該分包工程鑒管不嚴(yán)，控制措施不到位，項(xiàng)目經(jīng)理、工程監(jiān)理貪污受賄，分包單位偷工減料。導(dǎo)致?lián)跬翂λ剑诱`整個(gè)工程項(xiàng)目施工工期，使該工程項(xiàng)目虧損130.5萬(wàn)元?？梢姡瑑?nèi)部控制在建筑企業(yè)項(xiàng)目施工管理過(guò)程中起著重要的作用。

3、就建筑企業(yè)而言，一個(gè)有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)該達(dá)到以下效果

能夠保證工程招投標(biāo)、工程款支付、工程項(xiàng)目分包、竣工驗(yàn)收等各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)按照恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行，能在施工過(guò)程及時(shí)記錄所有交易事項(xiàng)，有利于施工順利進(jìn)行，保證無(wú)重大安全事故發(fā)生，提高建筑業(yè)增加值。建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能可概括為對(duì)工程項(xiàng)目施工全過(guò)程的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒定。

二、結(jié)合企業(yè)實(shí)際加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

（一）建筑企業(yè)要建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度，提高內(nèi)部審計(jì)部門的地位

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。積極支持內(nèi)部審計(jì)人獨(dú)立行使客觀公正的審計(jì)職能。

（二）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職能，由查錯(cuò)防弊型轉(zhuǎn)向服務(wù)管理型

企業(yè)審計(jì)人員要參與工程項(xiàng)目資格審查、項(xiàng)目投標(biāo)，項(xiàng)目施工，工程分包、工程結(jié)算、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)也應(yīng)從內(nèi)部監(jiān)察和監(jiān)督向內(nèi)部分配和評(píng)價(jià)方面轉(zhuǎn)變。要對(duì)工程項(xiàng)目整個(gè)施工過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，自始至終地進(jìn)行事前、事中、事后的內(nèi)部審計(jì)。

（三）建立健全建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度

首先，要營(yíng)造一個(gè)積極的良好的內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)全體員工內(nèi)部控制意識(shí)。通過(guò)預(yù)算管理，資金管理、信息化管理等手段對(duì)施工過(guò)程進(jìn)行控制。要完善內(nèi)部控制的監(jiān)督和反饋機(jī)制。其次，由于工程施工項(xiàng)目所在地往往比較分散，距離企業(yè)管理部門比較遠(yuǎn)，使得財(cái)務(wù)管理與控制的難度比較大。因此，建筑企業(yè)要對(duì)發(fā)包方的信譽(yù)，資金實(shí)力及工程項(xiàng)目的可行性等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，要慎重承攬存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的工程項(xiàng)目。最后，對(duì)于工程量大、施工周期較長(zhǎng)的工程項(xiàng)目，要制定一套融資管理體系，完善采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)的管理制度，采用“總量訂貨、分批采購(gòu)的”方式，進(jìn)行合理的納稅籌劃，盤活流動(dòng)資。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，建筑企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)不可分開的有機(jī)整體，建立完善的內(nèi)部控制制度，是現(xiàn)代建筑企業(yè)發(fā)展的緊迫需求。endprint