高麗

隨著保險(xiǎn)企業(yè)股份制改革的深化，越來(lái)越多的保險(xiǎn)公司選擇了財(cái)務(wù)集中管理模式來(lái)實(shí)施財(cái)務(wù)控制，財(cái)務(wù)集中管理只是對(duì)下級(jí)公司的管理、票據(jù)處理進(jìn)行了相對(duì)的集中，基層公司作為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的最前沿，是公司管理的風(fēng)險(xiǎn)入口，是否有虛假保費(fèi)、截留保費(fèi)、虛報(bào)開支等問(wèn)題都是集中后不能規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。本文就集中管理模式下，如何加強(qiáng)基層保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行分析與探討。

一、集中管理后，基層保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）基層保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)職責(zé)弱化

財(cái)務(wù)集中管理后基層公司會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容發(fā)生了改變，會(huì)計(jì)核算的工作量大大減少，更多的是單純的收付款、初審及報(bào)賬，同時(shí)，總部財(cái)務(wù)部門代替基層會(huì)計(jì)部門成為審計(jì)等部門的被監(jiān)督主體，使得基層公司會(huì)計(jì)人員的職能相對(duì)弱化，放松了對(duì)原始單證的審核甚至隱瞞經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)情況。

（二）財(cái)務(wù)管理與核算主體相分離，核算的真實(shí)性難以保證

財(cái)務(wù)集中管理后會(huì)計(jì)人員與核算主體從空間上相分離，留給報(bào)賬單位較大的可操作空間，會(huì)計(jì)人員只能對(duì)報(bào)賬票據(jù)的合法、合規(guī)性進(jìn)行審核，根據(jù)票據(jù)所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，有可能得出與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不符的核算結(jié)果。目前存在個(gè)別基層公司作為以銷售為主的收入中心，為應(yīng)對(duì)愈演愈烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，采用虛列會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等形式向代理單位超限額支付手續(xù)費(fèi)等現(xiàn)象。

（三）財(cái)務(wù)管理與財(cái)產(chǎn)物資管理相分離，賬外資產(chǎn)管控風(fēng)險(xiǎn)加大

集中核算后財(cái)務(wù)管理與財(cái)產(chǎn)物資管理從空間上相分離，這就使得會(huì)計(jì)核算人員難以參與和了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，賬外資產(chǎn)管控風(fēng)險(xiǎn)加大。

（四）費(fèi)用支出超支，預(yù)算無(wú)法執(zhí)行

在年初基層公司都編報(bào)年度預(yù)算，但往往執(zhí)行結(jié)果總是不盡人意，尤其是費(fèi)用預(yù)算，經(jīng)常出現(xiàn)缺口。一些基層公司競(jìng)賽方案制定較隨意。面臨著日益加劇的場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，為了完成保費(fèi)任務(wù)和相當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)份額，拓展費(fèi)用超成本投入，獎(jiǎng)勵(lì)的額度超過(guò)所實(shí)現(xiàn)保費(fèi)的險(xiǎn)種創(chuàng)費(fèi)。

二、基層保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題的原因

（一）基層保險(xiǎn)公司銷售和管理未能有效分離

集中管理后，基層財(cái)務(wù)人員仍歸屬于當(dāng)?shù)毓竟芾恚谶M(jìn)行某些日常業(yè)務(wù)處理中，僅從本公司局部利益出發(fā)，更愿意選擇不作為或參與舞弊，以謀取本公司或自身利益。

（二）會(huì)計(jì)人員對(duì)基層公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)缺乏有效監(jiān)督

集中管理后，總部核算中心本質(zhì)上是一種代理制，只是針對(duì)票據(jù)的合理、合法、合規(guī)性進(jìn)行審核與核算，并不真正了解實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其會(huì)計(jì)核算與各基層公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)在時(shí)空上的分離，難免造成了會(huì)計(jì)人員與基層公司的財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)質(zhì)的脫節(jié)，因而總部財(cái)務(wù)部門無(wú)法對(duì)被審計(jì)單位原始憑證所反映的全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督。

（三）預(yù)算的可執(zhí)行性較差

總部財(cái)務(wù)部門的主要工作是管理收支， 其執(zhí)行基礎(chǔ)是各基層公司預(yù)算。整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)出現(xiàn)了“井噴式”增長(zhǎng)、“萬(wàn)能險(xiǎn)”、“投資連接險(xiǎn)”等新型保險(xiǎn)產(chǎn)品的快速推出，預(yù)算編制政策多滯后于市場(chǎng)的變化，多數(shù)預(yù)算編制同基層公司業(yè)務(wù)發(fā)展中的實(shí)際需求間仍存在很大差距， 預(yù)算執(zhí)行的可操作性較差， 使總部財(cái)務(wù)部門不能夠嚴(yán)格根據(jù)編制的預(yù)算指標(biāo)辦理各項(xiàng)資金支付， 導(dǎo)致基層公司在支出方面隨意性較大，從預(yù)算角度對(duì)支出實(shí)施控制和約束能力有限。

（四）基層公司費(fèi)用指標(biāo)不足

多數(shù)保險(xiǎn)公司都采用險(xiǎn)種預(yù)算費(fèi)用率對(duì)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，根據(jù)各險(xiǎn)種不同的責(zé)任準(zhǔn)備金比例、附加費(fèi)用比例進(jìn)行測(cè)算，預(yù)留一定的本級(jí)公司管理成本后，按照險(xiǎn)種對(duì)下級(jí)公司下達(dá)費(fèi)用率，下級(jí)公司按照其實(shí)現(xiàn)的保費(fèi)收入對(duì)應(yīng)不同的費(fèi)用率取得經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的預(yù)算額度，并在額度內(nèi)安排銷售費(fèi)用、人力成本等各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，費(fèi)用率指標(biāo)從總部到省到地市再到區(qū)縣呈逐級(jí)遞減的趨勢(shì)，基層公司可用費(fèi)用比例較少，導(dǎo)致費(fèi)用不足，正常費(fèi)用支出沒有來(lái)源，采取截留保費(fèi)等違規(guī)方式獲取費(fèi)用。

三、完善基層保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）基層公司財(cái)務(wù)人員納入總部管理

將基層公司財(cái)務(wù)人員全部納入總部財(cái)務(wù)部門垂直管理，包括人員招聘解聘、職務(wù)晉升、年度考核、薪酬福利等管理，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)銷售與運(yùn)營(yíng)管理的有效分離。

（二）加強(qiáng)制度建設(shè)與完善

財(cái)務(wù)管理集中后，基層公司的財(cái)務(wù)管理和指導(dǎo)歸屬于總部財(cái)務(wù)部門，加快制度的建設(shè)和完善步伐。針對(duì)基層公司財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，加大工作流程的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括出臺(tái)公司制度建設(shè)與管理指引，明確公司不同層級(jí)機(jī)構(gòu)職責(zé)范圍；統(tǒng)一制定財(cái)務(wù)工作流程與崗位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)管理的制式化和規(guī)范化。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算控制與業(yè)績(jī)考核

進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)基層公司費(fèi)用預(yù)算管控，明確開支標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范開支范圍；加大費(fèi)用開支的審核力度；加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控與分析，對(duì)于費(fèi)用開支異常情況及時(shí)給予預(yù)警，重點(diǎn)對(duì)基層公司費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況、大額費(fèi)用項(xiàng)目開支等進(jìn)行跟蹤分析，并將年度費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果與公司及公司負(fù)責(zé)人的績(jī)效考核掛鉤。

（四）加強(qiáng)資產(chǎn)安全控制

建立健全資產(chǎn)保管手續(xù)，嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)及相關(guān)文件的接觸，并定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)。通過(guò)盤點(diǎn)表與現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)可檢查被審單位固定資產(chǎn)管理的實(shí)際情況，防止已提足折舊的固定資產(chǎn)形成賬外資產(chǎn)和新增賬外資產(chǎn)；對(duì)管理相對(duì)薄弱的低值易耗品，通過(guò)臺(tái)賬進(jìn)行檢查，并進(jìn)行抽樣核對(duì)，可以從低值易耗品攤銷中檢查出固定資產(chǎn)費(fèi)用化的情況以及發(fā)票內(nèi)容是否與實(shí)物相一致等。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能

通過(guò)內(nèi)部審計(jì)促使被審計(jì)單位增強(qiáng)依法合規(guī)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，促使基層公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。通過(guò)對(duì)基層公司預(yù)收保費(fèi)、暫收保費(fèi)的核對(duì)，檢查有無(wú)通過(guò)截留、貪污、挪用等手段調(diào)節(jié)保費(fèi)收入的情況；通過(guò)對(duì)日結(jié)的核對(duì)，檢查是否嚴(yán)格執(zhí)行日清日結(jié)規(guī)定，有無(wú)坐支保費(fèi)收入支付賠款、費(fèi)用的情況等。endprint