劉忠華

(梁山龍騰黃河水利工程維修養(yǎng)護有限公司，山東 梁山272600)

水利部直屬水利工程管理單位自2006年1月1日起全面施行水利工程管理體制改革。各單位按照《改革實施意見》確定的程序和要求，積極推進改革，完善制度辦法，嚴格資金管理，逐步實現(xiàn)“分類定性準確、管養(yǎng)分離徹底、人員分流到位、工程運行安全”的目標，建立長效的良性運行機制。隨著水管單位體制改革的深化，維修養(yǎng)護工作量的增加，維修養(yǎng)護經(jīng)費也在不斷增加，在養(yǎng)護經(jīng)費的使用過程中也出現(xiàn)了這樣或那樣的問題，現(xiàn)根據(jù)近幾年的審計和檢查情況，就維修養(yǎng)護經(jīng)費使用過程中出現(xiàn)的問題予以分析，并提出處理措施。

1 基本情況

維修養(yǎng)護經(jīng)費下達水管單位后，由水管單位分別與相關單位簽訂合同或協(xié)議，實行合同管理并根據(jù)進度付款，同時委托有資質的監(jiān)理公司對維修養(yǎng)護工作實行質量、進度、投資等控制。一般維修養(yǎng)護合同包括日常維修養(yǎng)護項目合同和專項維修養(yǎng)護養(yǎng)護合同。各維修養(yǎng)護公司通過強化工程質量管理，依照《質量管理和質量保證》標準規(guī)范施工，嚴格執(zhí)行內(nèi)部“三檢制”，保證了施工質量；相繼出臺了一系列配套管理辦法及內(nèi)部管理制度，如工程日常維修養(yǎng)護管理辦法、關于工程項目施工測算的一般規(guī)定、有關行政管理、財務和物資管理、安全生產(chǎn)規(guī)章制度等，明確了各部門工作職責，使各項工作都有章可依，有據(jù)可查。

水管單位執(zhí)行《事業(yè)會計制度》，維修養(yǎng)護單位執(zhí)行《企業(yè)會計制度》及《施工企業(yè)會計核算辦法》。水管單位和維修養(yǎng)護單位均按照財政部、水利部《中央級水利工程維修養(yǎng)護經(jīng)費使用管理暫行辦法》的有關規(guī)定對維修養(yǎng)護經(jīng)費進行核算管理。維修養(yǎng)護經(jīng)費由水管單位財務部門統(tǒng)一管理，納入單位事業(yè)賬統(tǒng)一核算，與基本支出進行了分賬核算，實行項目管理，專款專用。維修養(yǎng)護定額經(jīng)費中的勘測設計費、質量監(jiān)督監(jiān)理費及部分新增專項經(jīng)費由水管單位列支，其余的經(jīng)費基本上由水管單位按合同和進度支付給相關維修養(yǎng)護企業(yè)。從近幾年新體制運行以來，水管體制改革促進了水管單位水利工程管理的規(guī)范化、專業(yè)化建設，有效保障了工程的安全與良性運行，工程面貌顯著改觀。

2 經(jīng)費使用中的問題

一是有維修養(yǎng)護經(jīng)費返給水管單位現(xiàn)象，主要表現(xiàn)是通過資產(chǎn)租賃、勞務費等形式。如養(yǎng)護公司有意租賃水管單位的機械設備，或者養(yǎng)護公司將維修養(yǎng)護業(yè)務分包給河務局所屬河務段職工，給其發(fā)放工資、獎金等；有的水管單位還硬性克扣維修養(yǎng)護經(jīng)費。

二是水管單位攤派養(yǎng)護公司經(jīng)費問題。水利部要求維修養(yǎng)護企業(yè)組建時，要根據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定和企業(yè)的實際情況合理確定注冊資本金，要對原水管單位的資產(chǎn)進行界定，將與維修養(yǎng)護業(yè)務相關的工器具、機械設備等資產(chǎn)，以出資的形式投入維修養(yǎng)護企業(yè)，并明確出資人，按照法律、法規(guī)規(guī)定辦理產(chǎn)權轉移等相關手續(xù)，注冊資本金不足部分由出資人按照出資協(xié)議補足。但是個別單位沒有此項規(guī)定辦理，如將屬于水管單位開支的經(jīng)費攤派給養(yǎng)護公司的水電費、汽車燃油費、離退休職工經(jīng)費。有些已經(jīng)在水管體制改革時，劃歸養(yǎng)護公司的資產(chǎn)，水管單位仍然不實行劃撥，繼續(xù)使用，不辦理產(chǎn)權轉移手續(xù)。

三是工程外包、轉包、分包現(xiàn)象嚴重。水管體制改革的初衷是養(yǎng)護公司是市場化、社會化、專業(yè)化的維修養(yǎng)護隊伍。但是，在實施的過程中，部分養(yǎng)護公司的隊伍成了管理者，部分養(yǎng)護任務外包、轉包、分包了社會維修力量。

四是存在資料不真實、不齊全等現(xiàn)象。主要表現(xiàn)為施工日志、監(jiān)理日志等各種資料反應的問題前后矛盾，甚至出現(xiàn)造假現(xiàn)象，如有的下雨天仍然記錄為灑水，相鄰樁號之間一邊晴天，另一邊卻是大雨等情況，與實際情況嚴重不符。

五是合同管理不符合要求，招投標程序不符合規(guī)定，有的甚至沒有進行招投標等；如有的單位直接將維修養(yǎng)護工程發(fā)包給外單位實施；有的合同沒有簽訂具體施工范圍和蓋章；沒有具體施工樁號和日期；有的合同簽訂的內(nèi)容與批復的實施方案嚴重不一致。有的甚至出現(xiàn)虛假合同，套取資金等。

六是工程量驗收、合同、實施三者之間差距很大。維修養(yǎng)護實施的工程量應以合同簽訂的工程量為依據(jù)進行實施，然后依據(jù)合同，對照完成的工程量組織人員進行驗收。但在實施過程中，有的單位隨意變更合同簽訂的工作量、工作內(nèi)容、實施要求，在驗收的過程中又按照合同簽訂內(nèi)容提交內(nèi)頁資料，實際上造成了前后內(nèi)容的不一致，出現(xiàn)了虛假問題。如有的單位合同上說明要進行堤肩的硬化，但在實施過程中卻改成了道路維修，在驗收時反而成了堤肩的硬化。

七是維修養(yǎng)護資金用于非維修養(yǎng)護項目?！吨醒爰壦こ叹S修養(yǎng)護經(jīng)費使用管理暫行辦法》規(guī)定不得在水利工程維修養(yǎng)護經(jīng)費中開支工程更新改造費用，超常洪水造成的較大工程搶險、水毀工程修復及其它專項費用。超出正常維修養(yǎng)護項目范圍，未經(jīng)財政部門認定的開支項目和費用?！钡窃趯嵤┻^程中，有的養(yǎng)護公司將水管單位的辦公樓維修列入到養(yǎng)護成本中，有的還列支水閘智能監(jiān)控的研究費用等。

八是部分成本支出缺乏原始資料支撐，原始票據(jù)不合規(guī)，有虛假發(fā)票問題。有的發(fā)票報銷憑證體現(xiàn)的購買石料，但是沒有合同、沒有驗收入庫記錄；虛假發(fā)票現(xiàn)象主要表現(xiàn)在駐地為鄉(xiāng)鎮(zhèn)的養(yǎng)護單位，小額發(fā)票虛假發(fā)票現(xiàn)象嚴重。

九是由于維修養(yǎng)護企業(yè)年日常養(yǎng)護經(jīng)費總額是按定額測算、基本固定的，經(jīng)費使用原則上不得跨年度結轉使用。而實際情況與定額之間存在差異，由此導致養(yǎng)護企業(yè)與縣河務局結算時，編制了一套結算資料，以用足當年的養(yǎng)護經(jīng)費。造成與實際情況不符的現(xiàn)象。

3 幾點建議

一是嚴格按照財政部、水利部關于水利工程維修養(yǎng)護定額標準和經(jīng)費使用管理的要求，使用好、管理好經(jīng)費，審計、財務監(jiān)督部門要加大力度，組織有關人員進行多層次、多角度的經(jīng)費檢查，加大對基層河務局的內(nèi)部審計力度，在維修養(yǎng)護經(jīng)費使用管理方面，重點關注合同的簽訂、外包的規(guī)范性、月驗收的程序性合規(guī)性、內(nèi)業(yè)資料完整性、實施方案是否依據(jù)上級批復進行調整、是否與養(yǎng)護公司或施工工程公司存在非交易性往來等，并嚴格按照專項經(jīng)費管理的要求，對違規(guī)使用經(jīng)費的單位予以處理。

二是徹底進行水管單位、養(yǎng)護公司之間的“管養(yǎng)分離”，使養(yǎng)護公司與水管單位徹底脫鉤，沒有任何關系。水管體制改革時，劃撥給養(yǎng)護公司的資產(chǎn)要實行徹底的資產(chǎn)劃轉。養(yǎng)護公司原則上不能租賃水管單位住房、辦公設施、機械設備等資產(chǎn)，從源頭上控制維修養(yǎng)護經(jīng)費回流水管單位。

三是加強內(nèi)業(yè)管理和規(guī)范工程外包、分包行為。水管單位應規(guī)范驗收行為、嚴格驗收程序?；鶎雍觿站謶獓栏癜凑找?guī)定在當月月底或下月月初及時組織驗收，杜絕養(yǎng)護公司施工日志涂改、不完整現(xiàn)象。對施工日志與監(jiān)理日志不一致的情況應及時分析原因，并留下書面資料作為驗收檔案。其次，原則上由養(yǎng)護公司實施的工程，不允許外包，卻需要外包的工程，要經(jīng)過省局確認。

四是以省局為單位抓緊出臺養(yǎng)護公司招投標、合同管理、實施監(jiān)督一體化規(guī)范化體系，盡快規(guī)范各種養(yǎng)護行為，避免違法違紀行為發(fā)生。

五是加強業(yè)務、財務人員的學習、溝通與交流。業(yè)務、財務人員要以批準的實施方案為工作的準繩，以各項規(guī)章制度為根本，嚴格遵紀守法，嚴格規(guī)范管理，確保工程安全、干部安全、資金安全。

六是盡快修訂水管體制改革過程中遇到的政策問題，以利于養(yǎng)護工作的正常開展。如養(yǎng)護公司機械設備的配備問題、維修養(yǎng)護定額標準偏低的問題，養(yǎng)護公司人員退休后的社會保障問題等，以解除養(yǎng)護公司人員的后顧之憂，為實現(xiàn)養(yǎng)護公司的良性化發(fā)展創(chuàng)造條件。