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        防范工程決算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之我見

        2014-06-27 03:10:12吳峰
        審計(jì)與理財(cái) 2014年3期
        關(guān)鍵詞:工程造價(jià)部門人員

        吳峰

        近幾年,我國政府對重點(diǎn)工程建設(shè)資金的投入不斷提高,隨之而來的工程決算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也不斷增大。如何提高政府審計(jì)部門的監(jiān)管水平,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),成為各級國家審計(jì)機(jī)關(guān)的重大議題。我局在加強(qiáng)政府工程決算審計(jì)監(jiān)管方面做了積極和大膽的探索,也取得了比較明顯的成效。下面介紹我局對這項(xiàng)審計(jì)工作的一些好的做法和本人的一些個(gè)人體會。

        一、先評后審,突現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督職能

        我局進(jìn)行工程決算審計(jì),嚴(yán)格遵照《江西省審計(jì)條例》笫十六條“審計(jì)機(jī)關(guān)對政府投資和政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”的規(guī)定,堅(jiān)持履行先評后審的審計(jì)程序。先評后審,即在市財(cái)政局進(jìn)行工程結(jié)算評審的基礎(chǔ)上再進(jìn)行市審計(jì)部門的工程決算審計(jì)。這樣做的目的是,從制度和程序上避免政府審計(jì)部門的審計(jì)人員既當(dāng)“運(yùn)動員”又做“裁判員”,政府審計(jì)部門的審計(jì)人員只做“裁判員”,能更好地突現(xiàn)審計(jì)的監(jiān)督職能,也大大地降低了審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

        單位工程結(jié)算沒有經(jīng)過評審階段,而是直接送達(dá)審計(jì)部門審計(jì)。審計(jì)部門進(jìn)行竣工決算審計(jì)時(shí),就要在施工單位編報(bào)的工程結(jié)算價(jià)(經(jīng)業(yè)主同意)的基礎(chǔ)上,直接確定工程造價(jià)。這樣首先要當(dāng)“運(yùn)動員”,在審計(jì)過程中根據(jù)招投標(biāo)資料、施工合同、隱蔽工程簽證單等資料和施工單位核定工程結(jié)算價(jià),工程造價(jià)中存在的所有風(fēng)險(xiǎn)都由審計(jì)部門承擔(dān)了,因?yàn)槠渌块T都沒有參與,核定的工程結(jié)算價(jià)之和反映到《審計(jì)報(bào)告》中,就是工程總造價(jià),完全沒有體現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的職能。

        二、高度警戒,認(rèn)清審計(jì)必然風(fēng)險(xiǎn)

        對工程進(jìn)行決算審計(jì),要求建設(shè)單位報(bào)送的資料完整、清晰、手續(xù)完備、通過初審等。但是,由于存在工程監(jiān)理資料不全、施工方法變更、隱蔽工程情況不明、工程材料的品質(zhì)差異、材料的價(jià)格波動、施工合同存在漏洞、工程施工發(fā)生重大變更等因素,建設(shè)單位報(bào)送給審計(jì)組的資料往往是缺乏關(guān)聯(lián)、相對模糊、存在爭議,因而為日后的工程決算審計(jì)帶來客觀風(fēng)險(xiǎn)。

        此外,審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)還存在對施工現(xiàn)場了解不完整、收集資料不全、作業(yè)時(shí)間不充裕、業(yè)務(wù)水平欠缺等主觀因素,導(dǎo)致審計(jì)主觀風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

        為此,我們只有充分地認(rèn)識到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性、必然性,更加重視對審計(jì)工作質(zhì)量的控制,才能更好地控制和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

        三、重點(diǎn)核查,防患審計(jì)大的風(fēng)險(xiǎn)

        1.重點(diǎn)核查工程建設(shè)管理環(huán)節(jié)。

        核查的方法是從宏觀著眼,從微觀入手,不就事論事,不以偏概全。對隱蔽工程審計(jì),應(yīng)關(guān)注現(xiàn)場記錄或監(jiān)理簽證;對材料采購審計(jì),應(yīng)關(guān)注采購程序;對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出審計(jì),應(yīng)關(guān)注審批手續(xù)。

        2.重點(diǎn)核查工程建設(shè)合同、協(xié)議。

        工程在施工過程中,由于實(shí)際情況的影響會經(jīng)常出現(xiàn)工程量的增減和一些施工方法的變化,造成出現(xiàn)一些施工圖紙和合同約定以外的工程內(nèi)容。若在施工過程中對新增工程未簽訂補(bǔ)充協(xié)議,在事后決算審計(jì)時(shí)難免會出現(xiàn)新增工程材料價(jià)格如何確定、結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)是否與原合同內(nèi)容一致等問題。為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)人員應(yīng)多與建設(shè)單位工程管理人員交流,并且直接到現(xiàn)場了解情況,盡量多掌握施工實(shí)際情況,抓住合同和簽證的有利條款,會同建設(shè)單位一同與施工單位協(xié)商確定爭議較大的問題等。必要時(shí),可以向工程造價(jià)管理部門咨詢。同時(shí)要求工程管理人員補(bǔ)齊簽證和相關(guān)資料,增加審核依據(jù)。

        四、嚴(yán)格程序,全面提高審計(jì)質(zhì)量

        1.對招投標(biāo)階段實(shí)施審計(jì)。

        工程的招投標(biāo)是工程建設(shè)過程的重要環(huán)節(jié),審計(jì)部門要提前介入,積極做好項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)監(jiān)督工作。

        2.對施工階段實(shí)施審計(jì)。

        施工過程從審計(jì)角度來說是為合理確定工程造價(jià)提供原始依據(jù)的過程。審計(jì)部門應(yīng)督促建設(shè)部門建立工程造價(jià)控制責(zé)任到人的制度,由工程管理人員直接對工程造價(jià)控制負(fù)責(zé)。嚴(yán)格把好“四關(guān)”,即嚴(yán)把簽證關(guān)、嚴(yán)把工程預(yù)付關(guān)、嚴(yán)把補(bǔ)充材料定價(jià)關(guān)及嚴(yán)把補(bǔ)充協(xié)議關(guān)。

        3.對竣工驗(yàn)收階段實(shí)施審計(jì)。

        參與建設(shè)部門竣工驗(yàn)收工作,了解施工質(zhì)量、施工方法,同時(shí)相當(dāng)于現(xiàn)場觀測,在結(jié)算報(bào)審前熟悉工程情況。在現(xiàn)場聽取工程管理人員和施工人員對工程情況的介紹,加深了解,對結(jié)算有了具體的認(rèn)識。

        4.對結(jié)算報(bào)審階段實(shí)施審計(jì)。

        應(yīng)建立工程結(jié)算送審承諾制度,審計(jì)部門要求建設(shè)部門書面承諾所送資料真實(shí)完整,隱蔽工作量等審計(jì)無法確認(rèn)的問題得到書面核實(shí)。有了這些依據(jù),審計(jì)部門可以降低一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

        五、加強(qiáng)學(xué)習(xí),提高人員全面素質(zhì)

        1.加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí),提高拒腐防變的能力。

        進(jìn)行工程決算審計(jì),必須有一支政治思想過硬,清正廉潔的審計(jì)隊(duì)伍。在建筑領(lǐng)域,施工單位絕大部分是私有業(yè)主,他們想方設(shè)法鉆政策和法規(guī)的空子,追求利益最大化,千方百計(jì)地拉攏腐化項(xiàng)目管理人員、監(jiān)理及設(shè)計(jì)人員。這些現(xiàn)象的存在,應(yīng)該增強(qiáng)審計(jì)人員的免疫功能,要求審計(jì)人員加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí),提高社會主義核心價(jià)值觀,增強(qiáng)拒腐防變的能力,用鐵的紀(jì)律打造審計(jì)鐵軍。

        2.加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力學(xué)習(xí),提高履行審計(jì)職責(zé)的能力。

        工程審計(jì)人員除具備政治素質(zhì)外,還應(yīng)該有過硬的業(yè)務(wù)本領(lǐng)。練就過硬的業(yè)務(wù)本領(lǐng),一方面要全面掌握工程專業(yè)基礎(chǔ)知識、工程軟件、合同法、招投標(biāo)法等理論知識,還應(yīng)該具備實(shí)際動手能力、洞察分析能力、溝通協(xié)調(diào)能力、文字書寫能力。

        3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識學(xué)習(xí),提高綜合執(zhí)法的能力。

        進(jìn)行工程決算審計(jì),光懂得工程審計(jì)方面的專業(yè)知識是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,還應(yīng)該懂得財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)知識。一個(gè)完整的工程決算項(xiàng)目,在財(cái)務(wù)方面是由資金籌集、資金使用、資金管理等環(huán)節(jié)組成;在工程方面是由項(xiàng)目立項(xiàng)、招投標(biāo)、建設(shè)施工、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)組成。這種分類,是不同專業(yè)的審計(jì)人員從不同的側(cè)面進(jìn)行的對應(yīng)劃分。其實(shí),兩者是有機(jī)地聯(lián)系在一起的,應(yīng)該把它作為一個(gè)整體來對待。事實(shí)證明,在我們的審計(jì)實(shí)踐中,優(yōu)秀的工程審計(jì)人員是同時(shí)具備了比較扎實(shí)的財(cái)務(wù)審計(jì)知識。要全面提高工程決算項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量,工程審計(jì)人員必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識的學(xué)習(xí),才能做到游刃有余,提高綜合執(zhí)法的能力。

        (作者單位:撫州市審計(jì)局)

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